地質(zhì)調(diào)查機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)成果合理運(yùn)用的研究

付永利+魏琍麗+付嘉瑋

摘要：近年來，隨著地質(zhì)調(diào)查事業(yè)的快速發(fā)展，地質(zhì)調(diào)查機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門以地質(zhì)調(diào)查工作為主線，擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)工作思路，創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)方法，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，取得了豐碩成果，在加強(qiáng)開展中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局黨組重大決策貫徹落實(shí)情況、經(jīng)濟(jì)管理制度建立健全及執(zhí)行，預(yù)算收入和支出管理、基本建設(shè)管理、資產(chǎn)和技術(shù)裝備管理，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、所屬經(jīng)濟(jì)實(shí)體管理等方面，發(fā)揮了越來越重要的作用。但是由于種種原因，內(nèi)部審計(jì)成果有待進(jìn)一步充分運(yùn)用。本文試圖對(duì)內(nèi)部審計(jì)成果的合理運(yùn)用進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；成果；運(yùn)用

地質(zhì)調(diào)查機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)是建立在機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)所屬事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)告和其他資料及所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督或經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)報(bào)告是內(nèi)部審計(jì)部門履行其職責(zé)過程中的工作成果。當(dāng)前是落實(shí)中央經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、供給側(cè)改革政策的重要時(shí)期，各單位黨政領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)工作的期望越來越高，廣大地質(zhì)科技人員的關(guān)注度上升，認(rèn)真落實(shí)《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局內(nèi)部審計(jì)工作辦法》，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)成果質(zhì)量的飛躍，符合中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局黨組的要求，是擺在我們面前的一項(xiàng)重要任務(wù)。審計(jì)成果的運(yùn)用在整個(gè)審計(jì)工作中是非常重要的，運(yùn)用好審計(jì)成果將有利于審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。因此，加強(qiáng)審計(jì)成果的合理使用，對(duì)審計(jì)職能的發(fā)揮具有重要的意義，在審計(jì)成果的運(yùn)用中應(yīng)加強(qiáng)發(fā)現(xiàn)問題的綜合分析，并重視對(duì)審計(jì)成果的宣傳。

一、內(nèi)部審計(jì)成果的合理運(yùn)用的基本理論

（一）內(nèi)部審計(jì)成果

內(nèi)部審計(jì)成果的可以概括為在一定時(shí)期內(nèi)所有審計(jì)活動(dòng)和相關(guān)環(huán)節(jié)所取得的結(jié)果。它通常由審計(jì)的數(shù)量、質(zhì)量和運(yùn)用指標(biāo)組成并反映出來。數(shù)量指標(biāo)包括：已審單位，已審單位經(jīng)費(fèi)金額，違紀(jì)金額，促進(jìn)增收節(jié)支金額，查找出浪費(fèi)損失金額和查處大要案線索等。質(zhì)量指標(biāo)包括：審計(jì)效率、審計(jì)效果、審計(jì)效益等。運(yùn)用指標(biāo)包括：運(yùn)用形式、效率、和效果等。

（二）內(nèi)部審計(jì)成果合理使用的前提

總結(jié)近年來的內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)踐，認(rèn)為合理運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果的前提是突出中心、提高能力、始終堅(jiān)持。

1.突出中心。就是以服務(wù)國(guó)家地質(zhì)調(diào)查工作為中心。為國(guó)家地質(zhì)調(diào)查計(jì)劃的實(shí)施和各項(xiàng)業(yè)務(wù)建設(shè)提供強(qiáng)有力的審計(jì)監(jiān)督服務(wù)。這是新時(shí)期地質(zhì)調(diào)查發(fā)展所追求的的根本點(diǎn)。

2.提高能力。一是加強(qiáng)地質(zhì)調(diào)查的監(jiān)督服務(wù)能力。二是提高地質(zhì)調(diào)查審計(jì)的創(chuàng)新能力。這是新時(shí)期地質(zhì)調(diào)查審計(jì)的根本任務(wù)，是審計(jì)工作的關(guān)鍵。只有在審計(jì)監(jiān)督和審計(jì)工作的創(chuàng)新能力提高的前提下，服務(wù)國(guó)家地質(zhì)調(diào)查工作這個(gè)中心才能突出、新時(shí)期地質(zhì)調(diào)查事業(yè)發(fā)展才能取得實(shí)效。

3.始終堅(jiān)持。第一，始終堅(jiān)持黨的領(lǐng)導(dǎo)的原則。內(nèi)部審計(jì)部門能夠依靠黨政領(lǐng)導(dǎo)班子作為審計(jì)工作基本的政治要求，及時(shí)、準(zhǔn)確地掌握領(lǐng)導(dǎo)的意圖，以確保工作思路和地質(zhì)調(diào)查工作相協(xié)調(diào)，在工作措施上與黨政領(lǐng)導(dǎo)要求一致，與地質(zhì)調(diào)查工作進(jìn)行同步的制度建設(shè)。第二，一貫堅(jiān)持全面服務(wù)的正確方向。以服務(wù)地質(zhì)調(diào)查工作這個(gè) “龍頭”為抓手，盯準(zhǔn)地質(zhì)調(diào)查項(xiàng)目立項(xiàng)，任務(wù)計(jì)劃、經(jīng)費(fèi)開支、預(yù)算執(zhí)行等關(guān)鍵內(nèi)容和黨風(fēng)廉政建設(shè)，扎實(shí)開展地質(zhì)調(diào)查、裝備建設(shè)、材料物資儲(chǔ)備和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任等審計(jì)項(xiàng)目，服務(wù)大局的作用會(huì)越來越明顯。第三，一貫致力于內(nèi)部審計(jì)部門自身的建設(shè)。從轉(zhuǎn)作風(fēng)、提高能力素質(zhì)入手，認(rèn)真落實(shí)《中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局內(nèi)部審計(jì)工作辦法》，依法規(guī)范審計(jì)管理，保證審計(jì)工作的質(zhì)量，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的全面建設(shè)和科學(xué)發(fā)展，奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用分類

內(nèi)部審計(jì)成果一般由內(nèi)部審計(jì)部門，紀(jì)律檢查部門和組織人事部門等使用。

1.內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的結(jié)果、審計(jì)人員對(duì)單位和單位或個(gè)人的報(bào)告進(jìn)行審計(jì)決策。在審計(jì)成果的整個(gè)過程中，內(nèi)部審計(jì)部門的審計(jì)成果在使用中扮演著重要的角色，其他部門利用審計(jì)成果的審計(jì)成果或?qū)徲?jì)線索來發(fā)現(xiàn)問題。因此，內(nèi)部審計(jì)部門必須客觀公正，確保審計(jì)成果的質(zhì)量。利用審計(jì)成果的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，注重財(cái)務(wù)管理和部門的控制，客觀分析數(shù)據(jù)，不帶有主觀色彩，嚴(yán)格遵守有關(guān)處理處罰的法律法規(guī)，達(dá)到審計(jì)成果，建立審計(jì)性。

2.紀(jì)律檢查部門使用審計(jì)成果，主要是領(lǐng)導(dǎo)干部是否廉潔自律，落實(shí)上級(jí)重大決策是否堅(jiān)決有力，在組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中是否接受禮品禮金，公務(wù)接待是否合規(guī)，是否存在公車私用、私車公養(yǎng)，公款旅游等違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象。對(duì)存在上述問題的單位或個(gè)人進(jìn)行立案查處。把握問題和漏洞的方面和環(huán)節(jié)，采取針對(duì)性的預(yù)防和控制措施，避免違法違紀(jì)問題蔓延。紀(jì)律檢查部門在處理過程中，可以給予有關(guān)責(zé)任人黨紀(jì)政紀(jì)處分，撤消榮譽(yù)稱號(hào)，有效遏制各種違紀(jì)違規(guī)現(xiàn)象的蔓延，達(dá)到控制問題增量、減少問題存量的目的。

3.組織和人事部門使用審計(jì)成果，主要是指組織和人事部門在人事任免上，根據(jù)審計(jì)成果來決定是該領(lǐng)導(dǎo)干部是否合格，是否有能力勝任本職工作，審計(jì)成果反映問題較大的一律不能任用，確保干部隊(duì)伍廉潔勤政。

（四）充分理解內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的重要性

1.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用，需要落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，提高內(nèi)部審計(jì)水平。科學(xué)發(fā)展觀客觀要求內(nèi)部審計(jì)部門打破原有的一些不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的實(shí)踐，探索新形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)工作新思路，積極探索審計(jì)內(nèi)容，深化審計(jì)監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)成果的新途徑，更好地滿足需要。使內(nèi)部審計(jì)成果更好地服務(wù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

2.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用是內(nèi)部審計(jì)工作從傳統(tǒng)向現(xiàn)代轉(zhuǎn)變的重要一步。對(duì)地質(zhì)調(diào)查組織管理進(jìn)行改進(jìn)，并在此過程中促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的發(fā)展，是內(nèi)部審計(jì)部門的主要目標(biāo)。圍繞這一目標(biāo)，在查清、查透，查深問題的基礎(chǔ)上，從機(jī)制上分析問題，提出建議，在服務(wù)地質(zhì)調(diào)查的同時(shí)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作轉(zhuǎn)型。

3.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用是提高審計(jì)效率的重要途徑。目前，內(nèi)部審計(jì)部門人員短缺和內(nèi)部審計(jì)任務(wù)愈來愈重之間的矛盾較突出，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用，可以緩解人員不足的矛盾。一是通過工作方法、經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)和提煉，探索規(guī)律，相互借鑒，成果共享，提高效率。二是建立機(jī)制，加強(qiáng)溝通與協(xié)調(diào)，發(fā)揮合作參與的作用，形成整體合力，達(dá)到“1+1”>2的效果。被審計(jì)單位積極采納審計(jì)意見和建議，并組織問題認(rèn)真整改，內(nèi)部審計(jì)成果得到有效地利用。調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)人員的積極性，激發(fā)潛能。endprint

二、嚴(yán)格依法履行監(jiān)督職責(zé)，不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)成果的合理利用

內(nèi)部審計(jì)成果的適用性是審計(jì)成果運(yùn)用的前提。

（一）在審計(jì)實(shí)施階段，嚴(yán)格按照相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定開展工作，保證審計(jì)質(zhì)量和效果。

（二）不斷完善內(nèi)部審計(jì)方法，逐步規(guī)范和完善項(xiàng)目跟蹤審計(jì)制度。

（三）建立和完善審計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制，督促被審計(jì)單位根據(jù)內(nèi)部審計(jì)意見和建議進(jìn)行糾正。審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)督促被審計(jì)單位糾正發(fā)現(xiàn)的問題。跟蹤審計(jì)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)當(dāng)將最后上次審計(jì)的糾正作為審計(jì)的重要組成部分。重點(diǎn)審查被審單位的問題整改情況以及對(duì)審計(jì)建議的采納情況和規(guī)章制度的立改廢情況。對(duì)不嚴(yán)格按要求整改落實(shí)的，應(yīng)當(dāng)盡快查清原因，及時(shí)督促落實(shí)。對(duì)重大項(xiàng)目的調(diào)查和監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)在特別報(bào)告中向黨委（黨組）進(jìn)行專題報(bào)告。同時(shí)，積極推動(dòng)被審計(jì)單位建立健全規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，提高資金的使用效果，確保及時(shí)有效的糾正發(fā)現(xiàn)問題。

三、改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用機(jī)制，確保成果運(yùn)用有章可循

健全的機(jī)制是內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用的重要保證。建立健全內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制是內(nèi)部審計(jì)部門的重要工作，應(yīng)明確領(lǐng)導(dǎo)和參與部門，建立健全相關(guān)制度，進(jìn)一步完善審計(jì)工作。從內(nèi)部審計(jì)成果的運(yùn)用原則、程序和內(nèi)容明確有關(guān)部門的職責(zé)和權(quán)限，對(duì)運(yùn)用內(nèi)部審計(jì)成果、要求、反饋和責(zé)任追究等方面進(jìn)行明確的統(tǒng)一監(jiān)管，運(yùn)用審計(jì)成果有規(guī)可依、有章可循。

（一）建立和完善內(nèi)部審計(jì)部門和紀(jì)檢部門信息共享的協(xié)調(diào)和溝通機(jī)制，充分發(fā)揮監(jiān)督作用。各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門要嚴(yán)格按照程序向紀(jì)檢部門移送重大違法違規(guī)案件線索，查深查透審計(jì)檢查中發(fā)現(xiàn)的重大違法違紀(jì)問題。與此同時(shí)，紀(jì)檢部門及時(shí)將處理情況向內(nèi)部審計(jì)部門反饋。通過案件的移送、協(xié)查和信息共享體系，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作的健康發(fā)展。

（二）建立和完善被審計(jì)單位的聯(lián)系和溝通機(jī)制。一方面，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)主動(dòng)了解被審計(jì)單位相關(guān)信息，特別是掌握突出問題和新情況；另一方面，及時(shí)向主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告發(fā)現(xiàn)的問題，并借助上級(jí)和本級(jí)業(yè)務(wù)部門的支持促進(jìn)問題得到有效整改。

（三）加強(qiáng)與其他部門的協(xié)調(diào)與合作。內(nèi)部審計(jì)涉及到許多專業(yè)知識(shí)。因此，在審計(jì)過程中，有必要加強(qiáng)與各業(yè)務(wù)部門的溝通和信息共享。在工作中，積極聽取有關(guān)職能部門對(duì)工作的意見。內(nèi)部審計(jì)部門將需要協(xié)調(diào)處理的問題通報(bào)相關(guān)管理部門，其職責(zé)依照權(quán)限處理，并將處理結(jié)果及時(shí)反饋。對(duì)主管部門監(jiān)督不到位的相關(guān)信息報(bào)告主管領(lǐng)導(dǎo)?？梢詮念A(yù)算資金運(yùn)用效率，評(píng)估經(jīng)濟(jì)責(zé)任的角度，督促有關(guān)部門認(rèn)真履行職責(zé)，更好地管好用好資金。

四、拓寬內(nèi)部審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用渠道，提高成果運(yùn)用有效性

內(nèi)部審計(jì)部門必須采取多種方法，拓寬審計(jì)成果轉(zhuǎn)化運(yùn)用渠道，提高內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用的有效性。

（一）定期向黨委和紀(jì)律檢查部門報(bào)告審計(jì)情況。內(nèi)部審計(jì)部門每年向黨委和紀(jì)檢部門報(bào)告年度工作報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)情況，組織有關(guān)部門研究實(shí)施問題整改和建議采納工作。

（二）以各種形式不定期報(bào)告審計(jì)信息。運(yùn)用審計(jì)信息專報(bào)等載體，對(duì)類似的、同步的和某一段時(shí)間內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納、匯總和分類，將其中帶有共性的、屢查屢犯的、性質(zhì)嚴(yán)重的問題予以總結(jié)，挖掘根源，查清原因，提出切實(shí)有效的整改和預(yù)防措施，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。

（三）公開審計(jì)成果和審計(jì)整改情況。按照事務(wù)公開的要求，通過內(nèi)部文件、內(nèi)部網(wǎng)站公告、公報(bào)，發(fā)布審計(jì)成果，披露一些違法違紀(jì)問題。通過輿論監(jiān)督，引起廣泛關(guān)注，，盡快解決問題。通過媒體宣傳報(bào)道整改典型，對(duì)拒不整改或?qū)覍弻曳傅南嚓P(guān)單位和責(zé)任人進(jìn)行公開曝光。

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（作者單位：付永利 中國(guó)地質(zhì)調(diào)查局天津地質(zhì)調(diào)查中心；魏琍麗 天津市地質(zhì)調(diào)查研究院；付嘉瑋 天津商業(yè)大學(xué)）endprint