淺析市政施工企業(yè)內(nèi)部控制與現(xiàn)狀風險防范

王凱

【摘 要】市政施工內(nèi)部控制是保證市政工程資金安全、管理科學(xué)以及財務(wù)信息透明的重要戰(zhàn)略。目前，市政施工企業(yè)缺乏足夠的風險意識，追求快速成長而忽視必要的控制。研究發(fā)現(xiàn)，我國市政施工企業(yè)控制薄弱，風險管理不到位。所以，有針對性地完善內(nèi)部控制，可以提高建筑施工企業(yè)經(jīng)營管理水平和風險防范能力。從目前我國市政施工企業(yè)內(nèi)部控制的實施現(xiàn)狀分析我國的市政企業(yè)內(nèi)部控制還是取得了很大的成績，有效地解決了一些在市政建設(shè)過程中存在的問題，但是市政施工企業(yè)在內(nèi)部控制方面還是暴露出不少的問題，因此需要加大對于市政施工企業(yè)內(nèi)部控制的研究力度，通過分析主要問題提出一些具體完善市政施工企業(yè)內(nèi)部控制的措施。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；施工企業(yè)；市政；現(xiàn)狀；內(nèi)部；施工

一、內(nèi)部管理控制的概念理解

內(nèi)部管理控制顧名思義，是指為了更好地實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，企業(yè)在分工負責的前提下，組織各職能部門之間對業(yè)務(wù)活動進行組織、制約、考核和調(diào)節(jié)所采取的方法、程序與措施，并以此明確各職能部門的職責與權(quán)限，從而形成一個完整、嚴密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)。

二、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

市政企業(yè)的建筑工程涉及的周期比較長、資金使用量比較大，而市政工程的公益性等使得社會、政府等部門需要加強企業(yè)的建設(shè)效益等，而企業(yè)效益管理的主要措施就是要完善企業(yè)的內(nèi)部控制，目前我國的內(nèi)部控制已經(jīng)取得很好的成績，但是其在某些方面還是存在不少的問題，本文主要從內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、內(nèi)部監(jiān)督以及信息化五方面進行分析。

（一）內(nèi)部環(huán)境。大部分企業(yè)的公司治理結(jié)構(gòu)形同虛設(shè)，缺乏科學(xué)決策、良性運行機制和執(zhí)行力。企業(yè)的崗位制度不健全，對于工程的管理建設(shè)主要依靠相關(guān)管理人員，而沒有依照施工崗位要求；對于市政工程的施工建設(shè)過分強調(diào)經(jīng)濟效率，而忽視社會效率。

（二）風險評估。目前許多市政施工企業(yè)缺乏風險評估意識，他們處理風險的方式也比較簡單、單一。在企業(yè)未來戰(zhàn)略發(fā)展上企業(yè)始終不能給企業(yè)未來發(fā)展方向進行自我定位，對于企業(yè)戰(zhàn)略風險沒有充分的認識，而且在戰(zhàn)略風險出現(xiàn)時也不能及時采取有效措施規(guī)避風險；建筑工程的設(shè)計存在設(shè)計內(nèi)容不全，設(shè)計人員不按相關(guān)的國家規(guī)定進行設(shè)計的更改，造成設(shè)計的工程費用、施工要求資質(zhì)等超出施工企業(yè)的界限。

（三）控制活動。大部分市政施工企業(yè)制定了對于企業(yè)財務(wù)方面的控制分析制度，但是對于企業(yè)其它方面的內(nèi)容控制還不明確。施工企業(yè)內(nèi)部的績效考核指標設(shè)定實施的細則還不清晰，其與施工過程的關(guān)系性聯(lián)系程度還比較低。同時市政企業(yè)的考評過重于施工經(jīng)濟結(jié)果評價，而忽視對于市政施工過程的評價。

（四）內(nèi)部監(jiān)督。市政施工企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督制度在實際中往往被賦予形式化，企業(yè)對于建筑施工的監(jiān)督存在認識不到位的現(xiàn)象，主要表現(xiàn)在企業(yè)的管理者認為企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督只會影響企業(yè)的經(jīng)濟效益等，再者施工企業(yè)對于企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督缺乏相應(yīng)的分析報告評估，沒有對企業(yè)的各階段風險等進行分析，結(jié)果造成內(nèi)部監(jiān)督制度缺乏風險導(dǎo)向意識。

（五）企業(yè)施工信息化程度不高。作為現(xiàn)代企業(yè)管理需要注重日常的信息化管理，而目前我國的市政建設(shè)單位在信息管理方面還存在不少的問題，同時市政企業(yè)沒有建立社會信息溝通制度，市政企業(yè)對社會關(guān)注的建設(shè)工程的質(zhì)量缺乏有效的與公共的溝通，沒有完善的新聞發(fā)言人制度；再則企業(yè)的管理者對信息化的報告重視程度不高，內(nèi)部的施工信息報告程序混亂，企業(yè)各層對企業(yè)的施工信息掌握不及時。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化建議

針對上述提出的市政企業(yè)在內(nèi)部管理管理中存在的問題，建立針對性的改建措施，提高市政企業(yè)內(nèi)部控制管理措施，是市政企業(yè)發(fā)展的需要。

（一）優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境。完善的公司治理結(jié)構(gòu)主導(dǎo)著對內(nèi)部控制的內(nèi)部需求，因此合理的組織架構(gòu)和健康的企業(yè)文化對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制的構(gòu)建和完善至關(guān)重要。市政企業(yè)要積極發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督部門的職能，明確他們的權(quán)益與義務(wù)，將職能真正滲入企業(yè)內(nèi)部控制管理中；獨立董事的設(shè)立可以發(fā)揮董事會內(nèi)部的制衡和制約作用，因此要進一步發(fā)揮審計委員會作用，賦予審計委員會監(jiān)督內(nèi)部控制有效實施和內(nèi)部控制自我評價情況、協(xié)調(diào)內(nèi)部控制審計等方面的職能。

（二）強化風險管理。市政工程的最大特點就是施工周期長、施工環(huán)境不確定性因素比較多，因此需要在施工的過程中始終保持風險意識。首先加強市政工程管理人員的風險意識，市政企業(yè)要建立規(guī)范的風險管理制度，有專門的人員負責企業(yè)施工項目風險分析與評價，最終將風險預(yù)測分析落實到風險管理責任；其次加強對于市政工程項目信息的管理工作，任何風險的出現(xiàn)都要依托施工項目；最后建立規(guī)范化的風險控制制度，以此確保風險控制在市政企業(yè)內(nèi)部的風險控制形成制度，減少因為人為因素造成的風險制度缺失。

（三）健全控制制度。內(nèi)部控制制度的建立首先要對業(yè)務(wù)流程進行梳理，建筑企業(yè)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)不相容原理設(shè)置相關(guān)部門和崗位，明確各自的職責權(quán)限；施工過程中，公司應(yīng)嚴格審查施工單位是否領(lǐng)取施工許可證及相關(guān)文件，工程技術(shù)部門應(yīng)及時掌握工程投資、質(zhì)量、安全等情況，財務(wù)部應(yīng)審核各項目資金的使用情況，以保證工程項目資金來源的合法性、可靠性。

（四）加強內(nèi)部監(jiān)督。市政施工企業(yè)可以通過工作人員日常自查、內(nèi)部審計部門開展內(nèi)控稽核、管理層開展內(nèi)部控制自我評價等方式對內(nèi)部控制進行監(jiān)督。

（五）注重信息溝通。市政企業(yè)要完善信息制度建設(shè)與信息溝通流程，及時依據(jù)企業(yè)的實際需要加強對于企業(yè)信息的搜集并建立信息數(shù)據(jù)庫。企業(yè)通過季報經(jīng)濟分析運行制度、預(yù)算管理分析制度、企業(yè)管理層例會制度以及重大事項督辦制度等形式及時將企業(yè)的信息在不同的場合進行發(fā)布與溝通。

四、結(jié)束語

綜上所述，建筑施工環(huán)節(jié)中的內(nèi)部管理控制流程是一項十分重要的工程，具有一定的系統(tǒng)性、科學(xué)性和相對的復(fù)雜性，這就要求我們在平時的施工環(huán)節(jié)中逐步去總結(jié)經(jīng)驗、尋找問題與不足，依據(jù)現(xiàn)實狀況來總結(jié)和提高。因此，建筑施工企業(yè)只有在日常中注重總結(jié)和積累內(nèi)部審計控制的經(jīng)驗和方法，其一定會在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮自身舉足輕重的意義和作用。

【參考文獻】

[1]何榕.淺議施工企業(yè)項目的內(nèi)部控制制度[J].時代金融，2011（27）：1-3.endprint