包云峰

運用數(shù)據(jù)分析防范稅收風(fēng)險

包云峰

稅收風(fēng)險管理理念是近年來各地都在研究探討的新的稅收管理模式，其含義是：將現(xiàn)代風(fēng)險管理理念引入稅收征管工作，旨在應(yīng)對當(dāng)前日益復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢，最大限度地防范稅收流失；規(guī)避稅收執(zhí)法風(fēng)險；實施積極主動管理，最大限度地降低征收成本，創(chuàng)造穩(wěn)定有序的征管環(huán)境，是提升稅收征收管理質(zhì)量和效率的有益探索。

數(shù)據(jù)分析 稅收風(fēng)險 防范

一、稅收風(fēng)險管理的主要內(nèi)容

(1)稅源監(jiān)管風(fēng)險。近年來，稅務(wù)違法違章案件越來越多，金額越查越大，究其原因，與很多因素有關(guān)。如：國、地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)所帶來的信息不暢和差異、稅種設(shè)置是否科學(xué)、征管環(huán)節(jié)的多少、納稅手續(xù)的繁簡、是否超出了納稅人的心理及經(jīng)濟(jì)承受能力、逃避稅收得到的利益與被處罰應(yīng)付出的預(yù)期代價之間的權(quán)衡等等。這些因素都影響著納稅人是否采取逃避稅收的行為，是稅收征管中產(chǎn)生漏洞的潛在危機(jī)。為彌補(bǔ)這些漏洞，就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)人員進(jìn)行研究尋找對策，強(qiáng)化稅源管理。這種對稅款實現(xiàn)潛在的影響實際上就是一種稅源監(jiān)管風(fēng)險。

(2)稅收執(zhí)法風(fēng)險。是指稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)法過程中，違反稅收法律法規(guī)的行為所引起的不利的法律后果。包括對稅法及相關(guān)法律法規(guī)理解偏差產(chǎn)生執(zhí)法過錯，帶來的執(zhí)法風(fēng)險。以及執(zhí)法程序不嚴(yán)謹(jǐn)、執(zhí)法隨意性大帶來的執(zhí)法風(fēng)險和濫用職權(quán)、玩忽職守，徇私舞弊造成執(zhí)法風(fēng)險。同時隨著整個社會法制建設(shè)不斷完善，納稅人法制觀念不斷增強(qiáng)，對于稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法手段、征管方式等要求越來越高，如果執(zhí)法方式簡單，容易誘使征納雙方矛盾激化，也會相應(yīng)使執(zhí)法人員執(zhí)法風(fēng)險加大。

二、稅收風(fēng)險管理的核心

(1)稅源管理風(fēng)險點。把潛在的稅源轉(zhuǎn)化為稅收，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)必須與時俱進(jìn)，不斷更新征管手段，適應(yīng)新形勢的變化、解決新問題。伴隨數(shù)據(jù)的集中，全國各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對涉稅數(shù)據(jù)的利用與分析一直沒有停止探索與實踐，內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅局自2013年規(guī)范風(fēng)險管理工作后，通過對各類涉稅數(shù)據(jù)的利用、分析，發(fā)現(xiàn)了一些稅收管理工作上的漏洞，并及時采取了風(fēng)險應(yīng)對措施，強(qiáng)化管理，使稅收信息化對稅收工作的支撐作用得到了一定程度的發(fā)揮。近兩年來，海拉爾區(qū)國稅局通過認(rèn)真完成接收上級稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)的專項風(fēng)險任務(wù)，做好稅收風(fēng)險數(shù)據(jù)應(yīng)用，極大提升了稅收征收管理質(zhì)量。

(2)稅收執(zhí)法風(fēng)險點。目前在稅收征管工作過程中容易產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險的環(huán)節(jié)主要存在于管理、稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰方面，其發(fā)生與稅收執(zhí)法人員綜合能力息息相關(guān)，如：由個人素質(zhì)產(chǎn)生的濫用職權(quán)、玩忽職守，徇私舞弊、以權(quán)謀私問題；由業(yè)務(wù)能力產(chǎn)生的不作為、違規(guī)執(zhí)法、政策理解偏差以及自由裁量權(quán)的運用帶來的問題，等等。其他環(huán)節(jié)如稅務(wù)登記、發(fā)票管理、賬簿憑證管理、納稅申報、稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施目前來說產(chǎn)生執(zhí)法風(fēng)險的情況相對較少。但隨著整個社會法制化進(jìn)程的加快以及納稅人法制意識的不斷增強(qiáng)，對于稅收征管整個流程的各個環(huán)節(jié)都應(yīng)保持風(fēng)險意識。

三、加強(qiáng)稅收風(fēng)險管理建議

(1)強(qiáng)化稅收分析。稅收風(fēng)險管理中，風(fēng)險控制標(biāo)準(zhǔn)的制定和執(zhí)行成為風(fēng)險管理體制有效運轉(zhuǎn)的重要保證。2013年內(nèi)蒙古自治區(qū)制定的風(fēng)險管理辦法對風(fēng)險的識別、應(yīng)對作出了詳細(xì)的規(guī)定。其核心內(nèi)容是依托信息平臺，根據(jù)內(nèi)外部數(shù)據(jù)來源，對稅源企業(yè)進(jìn)行分類分級，明確各級稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險級別排序，采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，提高稅源管理的針對性和有效性而加強(qiáng)對稅收風(fēng)險點的識別和定位。

(2)風(fēng)險管理控制。近幾年來，稅收信息化正向著“系統(tǒng)整合、數(shù)據(jù)集中”大踏步邁進(jìn)，并取得了較大成果。今年的全國稅收工作會議做出了“加強(qiáng)系統(tǒng)數(shù)據(jù)分析應(yīng)用和運行維護(hù)。繼續(xù)做好總局和省局各項數(shù)據(jù)集中工作，深化數(shù)據(jù)管理利用，為基層稅源管理等工作提供信息”的工作部署。近期，國家稅務(wù)總局又提出了“各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要有效利用征管數(shù)據(jù)分析查找稅源管理漏洞，挖掘稅收潛力，確保稅收穩(wěn)定增長”的工作要求。內(nèi)蒙古自治區(qū)國稅系統(tǒng)及時制定了風(fēng)險管理辦法，該辦法由上級通過內(nèi)部信息平臺分析確認(rèn)的稅收管理風(fēng)險點，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)對不同風(fēng)險級別的企業(yè)，結(jié)合納稅信譽(yù)等級管理，分步實施風(fēng)險應(yīng)對。做到層層落實管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實施動態(tài)跟蹤、重點核查、行業(yè)評估。實現(xiàn)由排除風(fēng)險點到治理風(fēng)險面、控制風(fēng)險源的轉(zhuǎn)化，發(fā)揮稅收風(fēng)險管理的最大作用，實現(xiàn)對稅源的長效管理。

(3)有效監(jiān)督保障。在實施強(qiáng)化稅收分析、風(fēng)險管理控制的過程中，對稅收征管工作全過程進(jìn)行有效監(jiān)督是風(fēng)險管理機(jī)制正常運行的有效保障。其中既包括對納稅人涉稅違法行為的監(jiān)督，又包括對稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法行為的監(jiān)督。一是對納稅人涉稅違法行為的監(jiān)督。二是對稅收機(jī)關(guān)執(zhí)法監(jiān)督。

(4)近期，國家稅務(wù)總局已將“信息管稅”確立為稅收征管科技工作的總體工作思路?！靶畔⒐芏悺惫ぷ骼砟畹奶岢?。一方面為我們今后的數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作指明了方向。另一方面也要求廣大稅務(wù)干部樹立“信息管稅”工作理念。在實際工作，首先，要做好對各級領(lǐng)導(dǎo)干部的觀念更新工作，使他們成為數(shù)據(jù)應(yīng)用工作的堅定支持和倡導(dǎo)者，使數(shù)據(jù)應(yīng)用、分析結(jié)果成為領(lǐng)導(dǎo)決策時重要的參考依據(jù)。其次，要加強(qiáng)對稅務(wù)干部數(shù)據(jù)應(yīng)用意識的培養(yǎng)。加大對數(shù)據(jù)應(yīng)用工作重要性的宣傳、教育力度，使稅務(wù)干部對數(shù)據(jù)應(yīng)用工作有著正確的認(rèn)識，樹立數(shù)據(jù)應(yīng)用意識，從心理上接受并愿意從事數(shù)據(jù)分析應(yīng)用工作。

內(nèi)蒙古自治區(qū)呼倫貝爾市海拉爾區(qū)國家稅務(wù)局)

包云峰(1970-)，男，漢族，遼寧彰武人，本科，研究方向：稅收執(zhí)法風(fēng)險防范。