文/中國(guó)科學(xué)院武漢病毒研究所財(cái)務(wù)處 周波

新形勢(shì)下如何加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度的建設(shè)

文/中國(guó)科學(xué)院武漢病毒研究所財(cái)務(wù)處 周波

本文對(duì)新形勢(shì)下我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀進(jìn)行了簡(jiǎn)要的分析，并以此為基礎(chǔ)提出了加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的科學(xué)措施。

科研事業(yè)單位；內(nèi)控制度；建設(shè)

從整體上來(lái)說(shuō)，確保單位業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行、避免或減少各種風(fēng)險(xiǎn)、保證單位資產(chǎn)的完整性以及提高單位的整體管理水平等，是實(shí)施內(nèi)部控制工作的根本目標(biāo)。不可否認(rèn)，對(duì)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制的加強(qiáng)與規(guī)范，對(duì)科研事業(yè)單位管理水平及防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與能力的提高是防止腐敗、欺詐的有效途徑，對(duì)國(guó)家資產(chǎn)安全的保護(hù)、對(duì)科研事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展、對(duì)社會(huì)公共利益與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)等均具有重大意義。

一、目前我國(guó)科研單位的內(nèi)部管理狀態(tài)

常言道，科學(xué)技術(shù)是第一生產(chǎn)力，因此，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會(huì)的進(jìn)步以及人們物質(zhì)文化水平的提高都與科技的推動(dòng)有直接重要的關(guān)系。而科研事業(yè)單位擔(dān)負(fù)著科技項(xiàng)目的研發(fā)與推廣任務(wù)，所以，其發(fā)展水平和運(yùn)行狀態(tài)直接影響到其效能的發(fā)揮，并進(jìn)而影響到我國(guó)科技水平的提高。通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前我國(guó)科研事業(yè)單位的發(fā)展態(tài)勢(shì)不夠積極，主要受到了以下幾個(gè)方面的制約：

（一）內(nèi)部管理過(guò)于粗放。只有在項(xiàng)目管理、經(jīng)費(fèi)管理、人事管理、績(jī)效管理等方面制定出一套完善而且細(xì)致的管理制度，并進(jìn)而形成一個(gè)全面的考核管理體系，才能使科研事業(yè)單位的內(nèi)部運(yùn)行得到規(guī)范化、合理化和制度化的指導(dǎo)，才能確保其內(nèi)部各項(xiàng)工作有條不紊地開(kāi)展。但是在實(shí)際調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)大多數(shù)科研機(jī)構(gòu)在這方面存在欠缺，在運(yùn)行過(guò)程中，不僅表現(xiàn)為所制定的各項(xiàng)規(guī)章制度不能立足于工作實(shí)際，缺乏可操作性，而且很多管理制度沒(méi)有厘定出更加規(guī)范細(xì)致的考核準(zhǔn)則，同時(shí)，這些條款的落實(shí)過(guò)程缺乏有效的監(jiān)督，從而導(dǎo)致科研工作處于被動(dòng)狀態(tài)。

（二）缺乏全員參與的內(nèi)控意識(shí)。對(duì)于任何一個(gè)單位來(lái)說(shuō)，只有提高員工的參與度，才能激發(fā)員工的工作積極性，才能推動(dòng)單位的整體工作不斷前進(jìn)?？蒲惺聵I(yè)單位也應(yīng)該這樣。但是通過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，大多數(shù)科研機(jī)構(gòu)的工作人員對(duì)于內(nèi)部控制管理的概念、涵義及其作用都缺乏深刻的認(rèn)識(shí)，甚至有的員工表示從來(lái)沒(méi)聽(tīng)說(shuō)過(guò)內(nèi)部管理。造成這種局面的原因主要有這樣幾點(diǎn)：一是管理者對(duì)內(nèi)部控制管理缺乏全面的認(rèn)識(shí)，總以為內(nèi)部控制管理不過(guò)是領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)，與員工沒(méi)有太大關(guān)系，員工不需要參與進(jìn)來(lái)。二是管理層沒(méi)有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，沒(méi)有對(duì)相關(guān)的內(nèi)控管理知識(shí)進(jìn)行學(xué)習(xí)和宣傳，也沒(méi)有在全體員工中開(kāi)展有針對(duì)性的培訓(xùn)工作。從而導(dǎo)致大多數(shù)員工都沒(méi)有樹(shù)立內(nèi)控管理思想觀念，因而整個(gè)單位的內(nèi)部管理狀態(tài)就比較混亂，而在這一點(diǎn)上，對(duì)整個(gè)單位的運(yùn)行起到至關(guān)重要作用的財(cái)務(wù)管理表現(xiàn)得尤為突出。調(diào)查顯示，很多科研機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)預(yù)算、賬務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)記錄等方面都存在較為嚴(yán)重的問(wèn)題，這與財(cái)務(wù)管理人員缺乏牢固的內(nèi)控意識(shí)有很大的關(guān)系。

（三）管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)不高。內(nèi)部控制管理制度的建設(shè)涉及財(cái)務(wù)管理、人事管理、績(jī)效管理、物資材料管理等多個(gè)方面，固然也離不開(kāi)全體員工的共同參與，但是管理人員對(duì)于內(nèi)控制度建設(shè)卻能起到?jīng)Q定性作用。這是因?yàn)椋趦?nèi)控體系的構(gòu)建、內(nèi)控制度的制定與實(shí)施等方面，管理人員是決策者，因此，管理人員的素質(zhì)直接影響到所構(gòu)建的內(nèi)控制度是否有效，同時(shí)也制約著內(nèi)控管理的發(fā)展方向。但是調(diào)查發(fā)現(xiàn)，科研單位的管理者業(yè)務(wù)素質(zhì)還不能完全滿足內(nèi)控管理的需要，以財(cái)務(wù)管理部門為例，該部門的管理人員主要表現(xiàn)為內(nèi)控管理意識(shí)較差、專業(yè)知識(shí)不夠扎實(shí)、綜合知識(shí)欠缺、協(xié)同作業(yè)能力不強(qiáng)、服務(wù)水平有待于提高。因此，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)當(dāng)認(rèn)清當(dāng)前社會(huì)發(fā)展趨勢(shì)，從工作實(shí)際出發(fā)，積極轉(zhuǎn)變思想意識(shí)，及時(shí)樹(shù)立牢固的內(nèi)控意識(shí)和大局意識(shí)，并不斷補(bǔ)充和更新自己的專業(yè)知識(shí)，不斷提高自己的綜合知識(shí)水平，才能提高對(duì)內(nèi)控管理的全面認(rèn)識(shí)，才能制定出切合單位發(fā)展的、規(guī)范的、合理的、科學(xué)的內(nèi)部控制管理制度，從而確保財(cái)務(wù)管理工作能夠積極健康地開(kāi)展，為整個(gè)科研機(jī)構(gòu)的發(fā)展提供強(qiáng)大的資金保障。

（四）職能部門之間缺乏協(xié)調(diào)性?？蒲袡C(jī)構(gòu)由許多職能部門組成，而這些部門只有進(jìn)行良好的協(xié)同作業(yè)，才能保證整個(gè)科研機(jī)構(gòu)的工作健康、扎實(shí)地向前推進(jìn)。目前來(lái)看，很多職能部門的獨(dú)立性較強(qiáng)，各部門在財(cái)務(wù)信息、人事信息、項(xiàng)目信息、研發(fā)動(dòng)態(tài)等方面缺乏有效的溝通與聯(lián)系，從而導(dǎo)致職能部門之間信息不對(duì)稱，同時(shí)也給整個(gè)科研機(jī)構(gòu)的透明化運(yùn)行帶來(lái)了障礙，這也是內(nèi)部控制管理沒(méi)有充分體現(xiàn)控制效能的具體表現(xiàn)。

二、強(qiáng)化內(nèi)控制度建設(shè)的具體策略

（一）構(gòu)建一套規(guī)范的內(nèi)控管理體系。科研機(jī)構(gòu)的低迷性發(fā)展現(xiàn)狀，充分說(shuō)明了其內(nèi)部控制管理的效能沒(méi)有得到充分發(fā)揮，而要改善這一狀況，務(wù)必建立一套規(guī)范化的內(nèi)控管理體系。這套體系的建立需要以細(xì)致化的規(guī)章制度、精簡(jiǎn)的管理機(jī)構(gòu)、高素質(zhì)的業(yè)務(wù)人員為支撐。因此，管理者應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制管理的重要性，積極組織專業(yè)人員結(jié)合工作實(shí)際，編制出一套具有針對(duì)性、指導(dǎo)性和可操作性的內(nèi)部控制規(guī)章制度，對(duì)各部門的職責(zé)和權(quán)利進(jìn)行明晰，對(duì)財(cái)務(wù)管理、人事管理、項(xiàng)目管理、物資材料管理等方面的規(guī)章制度要具體化、細(xì)致化，確保用詞準(zhǔn)確，避免出現(xiàn)含混不清的描述。另外，為確保內(nèi)控管理制度能夠行之有效，還應(yīng)當(dāng)建立一個(gè)由各單位負(fù)責(zé)人為主體的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)。

（二）加強(qiáng)員工內(nèi)控意識(shí)教育。內(nèi)部控制管理關(guān)系到每一名員工的切身利益，而這一系列管理制度的貫徹執(zhí)行，離不開(kāi)廣大員工的積極參與。因此，管理者應(yīng)當(dāng)從這個(gè)立場(chǎng)出發(fā)，通過(guò)專題教育培訓(xùn)班、座談會(huì)、交流會(huì)等形式，加大內(nèi)部控制管理的宣傳力度，使全體員工的內(nèi)控意識(shí)不斷增強(qiáng)，能夠深刻理解內(nèi)控管理的涵義、作用和價(jià)值。而財(cái)務(wù)管理是內(nèi)控管理的核心部分，在接受學(xué)習(xí)和教育的過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員能夠逐步改變自己的思想觀念，認(rèn)識(shí)到自身工作的重要性，并樹(shù)立牢固的內(nèi)控意識(shí)，主動(dòng)并嚴(yán)格地執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，充分發(fā)揮“東家”和“管家”的雙重作用，還能夠?yàn)槠渌ぷ魅藛T作出表率。

（三）注重管理人員的素質(zhì)培養(yǎng)。社會(huì)上一些優(yōu)秀企業(yè)和機(jī)構(gòu)組織的成功發(fā)展，充分展現(xiàn)了管理團(tuán)隊(duì)的強(qiáng)大作用。管理團(tuán)隊(duì)的主要成員是各級(jí)管理者，他們的自身素質(zhì)決定了企事業(yè)單位的發(fā)展前景，可以說(shuō)，各項(xiàng)管理制度的推行、重大決策的制定以及單位的遠(yuǎn)景規(guī)劃，都離不開(kāi)他們的積極參與。因此，科研機(jī)構(gòu)不僅要嚴(yán)把人員的選聘過(guò)程，更要給予各級(jí)管理者自我提升的空間，為他們提供各種學(xué)習(xí)、深造與交流的平臺(tái)，才能使他們的內(nèi)控管理知識(shí)、專業(yè)技術(shù)知識(shí)和綜合知識(shí)及時(shí)得到補(bǔ)充和更新，從而有效促進(jìn)內(nèi)控管理體系的良好運(yùn)行。

（四）積極提高各部門之間的互動(dòng)能力。從科研機(jī)構(gòu)的發(fā)展現(xiàn)狀來(lái)看，各職能部門之間缺乏有效的溝通與交流，是導(dǎo)致其整體工作不能均衡推進(jìn)的主要原因，這也充分說(shuō)明其內(nèi)控管理已經(jīng)失去了效能。基于此，科研單位應(yīng)當(dāng)為各部門創(chuàng)造溝通與交流的機(jī)會(huì)，增加其互動(dòng)性，確保項(xiàng)目信息、技術(shù)信息及部分財(cái)務(wù)信息能夠得到共享，從而提高各部門之間的協(xié)同作業(yè)能力，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，使單位更有凝聚力。

三、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)控制度的建設(shè)關(guān)乎科研機(jī)構(gòu)的健康發(fā)展，關(guān)乎員工切身利益的保障，更關(guān)乎我國(guó)科研技術(shù)水平的提高。因此，各級(jí)科研機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控管理的價(jià)值和作用，通過(guò)多項(xiàng)并舉，來(lái)提高內(nèi)控管理水平，為自身的持續(xù)性發(fā)展提供重要保障。

[1]劉燕.加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)的幾點(diǎn)思考[J].會(huì)計(jì)師,2015(24):59-60.

[2]談利軍.事業(yè)單位內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2016(08):103+165.

[3]申慧君.新形勢(shì)下我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)存在的問(wèn)題及對(duì)策[J].對(duì)外經(jīng)貿(mào),2016(05):117-118.