（無錫商業(yè)職業(yè)技術學院江蘇無錫214153）

企業(yè)財務風險是指由于企業(yè)內(nèi)外部各種因素的不利影響，使企業(yè)的財務結果產(chǎn)生了不確定性，從而給企業(yè)造成損失的可能性。而企業(yè)財務風險管理是指通過對財務風險進行識別、評估以及應對，合理保證企業(yè)目標實現(xiàn)的一項綜合性管理活動。在全球經(jīng)濟一體化的大環(huán)境下，中小企業(yè)由于經(jīng)營規(guī)模較小、內(nèi)部控制不完善、現(xiàn)代企業(yè)管理制度尚未建立，其面臨的財務風險不斷加劇。因此，從內(nèi)部控制視角加強財務風險管理對中小企業(yè)的健康平穩(wěn)發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義。

一、內(nèi)控視角下的中小企業(yè)財務風險管理面臨的主要問題

（一）企業(yè)外部環(huán)境的不確定性日趨增強。企業(yè)所處的外部環(huán)境不確定性越大，企業(yè)面臨的財務風險就越高，財務風險管理的難度就越大。例如，國家實行緊縮的貨幣政策、嚴格的信貸條件、制約性的法律法規(guī)、稅收政策的改變、市場預測的不確定性等都會對中小企業(yè)的經(jīng)濟活動和財務狀況產(chǎn)生重大影響，甚至加劇企業(yè)的財務風險，財務風險管理的難度也隨之提高。

（二）缺乏對財務風險管理的正確認識和重視。雖然目前我國中小企業(yè)所處的內(nèi)外部環(huán)境面臨的風險因素日趨增多，但是由于中小企業(yè)仍奉行“重經(jīng)營、輕管理”的理念，風險意識薄弱，對財務風險管理缺乏正確的認識，思想上也未對財務風險管理給予高度重視。

（三）企業(yè)管理模式滯后。大多數(shù)中小企業(yè)現(xiàn)階段實行的仍是粗放型管理模式。管理理念落后，管理方法、管理手段簡單，內(nèi)部控制不健全、執(zhí)行有效性差，必然影響中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理活動的效率和效果，更無法有效實施財務風險管理。

（四）財務預算控制乏力。財務預算控制是加強財務風險管理的重要手段。但我國中小企業(yè)普遍存在不重視財務預算編制的科學性和合理性、預算執(zhí)行不嚴格等問題，尤其是對超預算和預算外支出缺乏控制，造成企業(yè)成本超支、超預算和預算外項目擠占營運資金、資金周轉不暢、資金流動性降低，甚至引發(fā)財務危機。

（五）缺乏科學的決策機制。我國中小企業(yè)的組織結構單一，決策權主要集中在企業(yè)所有者手中，企業(yè)在對重大事項進行決策時，缺乏集體決策審批控制機制。而企業(yè)所有者在決策過程中，往往會由于高估自己的決策能力、低估風險，從而作出非理性決策，給企業(yè)帶來經(jīng)營風險和財務風險。

（六）財務風險評價指標體系尚未形成。風險評估是財務風險管理的重要環(huán)節(jié)，是企業(yè)有效應對風險的前提。要確保風險評估結果的正確性，就需要建立一套科學、完善的財務風險評價指標體系。但目前我國中小企業(yè)尚未建立這一體系，阻礙了風險評估工作的正常開展。

（七）未建立財務風險預警機制。一方面，我國中小企業(yè)近年來的高速發(fā)展使企業(yè)對資金的需求迅速擴大；另一方面，中小企業(yè)的資金管理水平不高，資金周轉速度緩慢，資金使用效率低下，資金流動性不足。因此，負債經(jīng)營成為中小企業(yè)不可避免的經(jīng)營方式。但中小企業(yè)經(jīng)營規(guī)模較小，抗風險能力薄弱，使得其融資渠道狹窄，融資成本偏高，這無疑增加了企業(yè)的財務壓力，迫使企業(yè)過度舉債，從而導致財務風險不斷加劇。而中小企業(yè)目前尚未建立完善的財務風險預警機制，無法及時獲取財務風險預警信息，嚴重影響了財務風險管理的及時性和有效性。

（八）未建立健全內(nèi)部審計制度。風險管理已經(jīng)成為現(xiàn)代內(nèi)部審計的主要職責。內(nèi)部審計通過對企業(yè)各項經(jīng)濟活動的檢查和評價，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的財務風險事項，并進行具體分析，在此基礎上提出切實可行的建議，協(xié)助企業(yè)加強財務風險管理。因此，開展財務風險管理離不開內(nèi)部審計。但由于目前我國對中小企業(yè)建立內(nèi)部審計制度未作出強制性規(guī)定，因而大多數(shù)中小企業(yè)尚未設立內(nèi)部審計部門、建立內(nèi)部審計制度，致使內(nèi)部審計在財務風險管理中的職能和作用無法得以實現(xiàn)。

（九）高層次、管理型的財務人才短缺。我國中小企業(yè)一方面由于經(jīng)營規(guī)模和資金實力等原因，對高層次人才的吸引力較低；另一方面，對高層次財務人才的培養(yǎng)也不夠重視。中小企業(yè)財務崗位和會計崗位往往合并設置，財務管理職能履行不到位，對財務風險管理知識更是缺乏研究和掌握，造成中小企業(yè)財務風險管理缺乏科學性和系統(tǒng)性。

二、加強中小企業(yè)財務風險管理的對策

（一）樹立風險意識，提高對財務風險管理的正確認識。隨著經(jīng)濟活動開展過程中不確定因素的增多，中小企業(yè)面臨的各種風險越來越大。任何風險最終都將轉化為財務風險。因此，財務風險管理是企業(yè)風險管理的核心。企業(yè)全體員工必須樹立風險意識，提高對財務風險管理的正確認識。企業(yè)應通過制定財務風險管理制度、明確員工崗位職責、組織員工進行財務風險管理知識培訓等多種途徑來強化員工的風險意識，營造全員參與財務風險管理的企業(yè)文化氛圍，將財務風險管理提升到企業(yè)的整體層面，促使員工不斷掌握識別風險、防范和應對風險的專業(yè)知識，提高財務風險管理能力。

（二）完善財務預算控制。建立全面、科學的財務預算體系，加強預算管理，不僅可以實現(xiàn)企業(yè)資源的有效整合，而且可以進一步提高資源的使用效率，增強資金的流動性，確保財務狀況的穩(wěn)健性，降低財務風險。但目前中小企業(yè)對預算管理仍然不夠重視，很多中小企業(yè)的管理者認為預算的編制和執(zhí)行僅僅是財務部門的職責，特別是在“重經(jīng)營、輕管理”的理念下，中小企業(yè)的預算管理更是流于形式，存在嚴重的有預算不執(zhí)行、超預算和預算外支出頻繁發(fā)生、預算執(zhí)行結果和考核脫節(jié)等問題。因此，首先中小企業(yè)管理者應率先認真學習預算管理的理論知識，提高對預算管理重要性的認識；其次應建立全面的預算體系，根據(jù)企業(yè)的實際情況運用科學的預算編制方法正確編制預算；再次應嚴格貫徹落實預算，尤其是針對超預算和預算外支出，應按照預算管理規(guī)定加強審批控制，保障預算執(zhí)行的規(guī)范性、有效性；最后應將預算執(zhí)行結果和考核有機結合，進而充分調(diào)動企業(yè)全體員工參與全面預算管理的積極性。

（三）建立科學的決策機制。目前中小企業(yè)的決策權主要集中在企業(yè)所有者手中。建立科學的決策機制，建立所有者審批權力的上限控制制度，對重大事項實行集體決策，可以有效避免企業(yè)所有者的一人決策審批給企業(yè)帶來的風險和不必要的損失。

（四）建立健全財務風險評價指標體系。風險評估是財務風險管理中承上啟下的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)對識別的風險事項應如何采取措施進行防范和應對，取決于風險評估的結果，即風險的嚴重程度和發(fā)生概率的大小。風險評估不僅可以有效配置和使用企業(yè)的資源，而且可以更好地應對風險。而風險評估需要建立科學、合理的財務風險評價指標體系，運用定量分析的方法，正確評估風險的嚴重程度及其發(fā)生的概率，從而為企業(yè)應對風險提供依據(jù)。由此可見，建立健全財務風險評價指標體系對風險評估工作至關重要。

（五）建立全面的財務風險預警系統(tǒng)。當可能產(chǎn)生財務風險的因素從一開始出現(xiàn)時，財務風險管理預警系統(tǒng)就能夠及時發(fā)出預警信號，提醒企業(yè)在第一時間內(nèi)采取措施以規(guī)避風險或將風險降到最低程度。由此可見，財務風險預警系統(tǒng)是實施財務風險管理的前提和基礎。中小企業(yè)建立財務風險預警系統(tǒng)時應兼顧長期風險預警和短期風險預警，確保系統(tǒng)的全面性。

（六）重視內(nèi)部審計建設。內(nèi)部審計可以通過運用專業(yè)的方法，對企業(yè)的整個財務風險管理過程進行持續(xù)地檢查、評價，針對財務風險管理的薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議，并及時出具相關報告，協(xié)助企業(yè)不斷加強和完善財務風險管理。但目前我國很多中小企業(yè)尚未建立內(nèi)部審計制度，即使少數(shù)企業(yè)設置了內(nèi)部審計機構或專職的內(nèi)部審計人員，但由于對內(nèi)部審計缺乏正確的認識，導致內(nèi)部審計在財務風險管理中的作用無法充分發(fā)揮出來。因此，中小企業(yè)的領導和員工應在思想上高度重視內(nèi)部審計，根據(jù)企業(yè)的自身情況，建立健全內(nèi)部審計制度，加強內(nèi)部審計建設，使內(nèi)部審計的風險管理職責真正得以實現(xiàn)。

（七）加強高層次、管理型財務人才隊伍建設。中小企業(yè)雖然經(jīng)營規(guī)模較小，但近年來在生產(chǎn)經(jīng)營上也逐步實現(xiàn)了多元化發(fā)展。而且隨著風險管理成為企業(yè)財務管理的核心，對中小企業(yè)財務人員的工作要求也越來越高。但目前中小企業(yè)財務人員的職業(yè)綜合素能不高，財務管理理念落后，業(yè)務水平偏低，信息收集、處理能力較差，尤其缺乏高層次、管理型的財務人才。因此，當務之急是建設一支具有現(xiàn)代財務管理理念、高度財務風險管理意識，能夠熟練運用科學的財務管理方法，為企業(yè)財務管理及時提供正確、可靠的財務信息的高素能財務人員隊伍，以滿足現(xiàn)代財務管理的要求。企業(yè)一方面可以通過引進高層次人才來充實現(xiàn)有的財務人員隊伍，另一方面應重視對高層次財務人才的培養(yǎng)，通過激勵學歷教育、考證以及開展專業(yè)培訓、專題講座等多種途徑來提升財務人員的素能和層次，努力打造一支適應財務風險管理需要的高素能、高層次財務人才隊伍。