行政事業(yè)單位內(nèi)控風險防范對策探析

葛菁

【摘 要】內(nèi)部會計控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部財務(wù)管理的組成部分，能夠有效規(guī)避單位財務(wù)風險問題，為單位的穩(wěn)定有序發(fā)展掃除障礙。但是目前，行政事業(yè)單位在內(nèi)部會計控制建設(shè)過程中還暴露了一些問題，拯待我們采取措施全面解決。本研究在深入剖析當前使其下行政事業(yè)單位內(nèi)控風險點的基礎(chǔ)上，提出了具體的風險防范對策，旨在為當前行政事業(yè)單位構(gòu)建科學、規(guī)范的內(nèi)控體系提供切實可行的依據(jù)與參考。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)控；風險點；防范對策

一、引言

在市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型之中，行政行政事業(yè)單位法人地位的確立，而且擔負起了越來越重要的民事以及經(jīng)濟責任，在這個過程中，行政行政事業(yè)單位應(yīng)該強化財務(wù)管理及風險點的控制，然而對于大部分行政行政事業(yè)單位而言，卻難以實現(xiàn)這個目標，而且導致了十分嚴重的經(jīng)濟損失。眾所周知，行政行政事業(yè)單位與一般企業(yè)不同的是，它是政府的重要組成部分，對政府各項工作的順利開展與實施具有十分重要的意義與價值。內(nèi)部會計控制對行政行政事業(yè)單位的長期、穩(wěn)定發(fā)展具有非常關(guān)鍵性的作用，各地各級行政行政事業(yè)單位均應(yīng)該高度關(guān)注此項工作，以提高行政行政事業(yè)單位的工作績效。然而，新常態(tài)下行政行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制存在著諸多較為突出的問題，對行政行政事業(yè)單位的可持續(xù)發(fā)展存在較大的障礙性。本文主要分析了行政事業(yè)單位內(nèi)部會計控制建設(shè)中存在的風險點，并提出了相應(yīng)的解決對策，目的在于為當前時期下行政事業(yè)單位內(nèi)控提供參考依據(jù)。

二、當前時期下行政事業(yè)單位內(nèi)控風險點分析

1.授權(quán)審批制度有待健全

大部分行政事業(yè)單位的會計資料均由領(lǐng)導個人進行審批，比如根據(jù)單位領(lǐng)導的興趣來確立各項費用的報銷金額及報銷范圍，忽視了授權(quán)審批的范圍，各種單據(jù)的合理與否，是否合乎預算，審批手續(xù)的完整與否均缺乏相對應(yīng)的審批范圍，并且職責權(quán)限劃分不清晰。未針對重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度以及其他核心經(jīng)濟業(yè)務(wù)的決策執(zhí)行確立相應(yīng)的審批范圍。此外，采購目的不清晰，重復采購現(xiàn)象嚴重，采購量超出額定標準。

2.外部監(jiān)督不力

外部監(jiān)督不力將直接影響會計內(nèi)控體系的規(guī)范完善，倘若內(nèi)外部監(jiān)督的協(xié)調(diào)性不好，那么監(jiān)管就無法構(gòu)建一套完善規(guī)范的會計內(nèi)控體系，導致單位會計內(nèi)控工作運行中發(fā)生各類漏洞問題，需要盡快采取措施有效處理。

3.缺乏完善的會計內(nèi)控制度

一方面，行政事業(yè)單位對會計內(nèi)控崗位的分配重視度不夠，會計人員不清楚自己的職責義務(wù)，缺乏謹慎認真的工作態(tài)度，會計原始憑證不全、白條抵賬等情況時有發(fā)生，因為單位領(lǐng)導層的重視度不強，影響了財務(wù)人員對預算的有效控制，預算編制不科學、預算內(nèi)容不夠詳細、數(shù)據(jù)真實度低；另一方面，未嚴格遵循不相容職務(wù)相分離的原則，忽視了對崗位的有效監(jiān)督和制約。譬如，從事單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策工作、保管工作、記賬工作的人員與經(jīng)辦人未將不相容職務(wù)的分離制約制度落實到位。采購人員除了完成采購任務(wù)之外，還兼顧管理工作；出納員負責出納工作外，還兼顧審核工作，這為私設(shè)小金庫與賬外賬的不良行為提供了可能。

4.會計內(nèi)控意識薄弱，領(lǐng)導層財務(wù)意識不強

當前，有不少行政事業(yè)單位領(lǐng)導層的會計內(nèi)控知識水平和財務(wù)知識水平均不高，對構(gòu)建規(guī)范化的會計內(nèi)控體系的重要性認識不足。還有的行政事業(yè)單位負責人錯誤的認為會計內(nèi)控就是部門預算控制，不清楚這兩者間性質(zhì)的不同，覺得既然設(shè)立了部門預算就無需再構(gòu)建會計內(nèi)控體系。行政事業(yè)單位會計部門的主要任務(wù)就是做好相關(guān)的付款工作和記賬工作，單位資金是由財政合理分配的，根本不用財務(wù)人員進行任何管理。對于行政事業(yè)單位的決策活動和業(yè)務(wù)管理活動，會計部門都沒有參與權(quán)，這樣就無法準確獲悉單位決策過程與決策結(jié)果。因此，行政事業(yè)單位領(lǐng)導層的財務(wù)知識如果匱乏，將直接阻礙財務(wù)部門職能作用的全面發(fā)揮，導致單位內(nèi)部管理效率低下。

5.會計人員素質(zhì)不高

現(xiàn)階段，有不少行政事業(yè)單位未將內(nèi)部會計控制建設(shè)放到重要位置上，雖然有的行政事業(yè)單位構(gòu)建并落實了內(nèi)部會計控制制度，但制度的實踐操作性不強。有的行政事業(yè)單位從事會計工作的人員并非專業(yè)出身，雖然這些人員具備會計上崗證，但會計專業(yè)知識掌握不足，相關(guān)培訓力度不夠，并且相互之間的溝通交流不暢，所以他們的業(yè)務(wù)水平和能力都比較薄弱，實際工作中經(jīng)常發(fā)生手續(xù)不全、記賬不規(guī)范、會計資料不完整等情況。由于會計人才數(shù)量不足，一人負責多個崗位工作，未做到不相容職務(wù)相分離，忽視了相互約束和相互監(jiān)督，最終影響了內(nèi)部會計控制的整體效用，不利于行政事業(yè)單位的持續(xù)健康發(fā)展。

三、當前時期下行政事業(yè)單位內(nèi)控風險防范對策

基于如上幾點關(guān)于當前時期下行政事業(yè)單位內(nèi)控風險點的深入分析，提出如下幾個方面的風險防范對策：

1.強化機制保障

具體應(yīng)做好3個方面：（1）完善公示機制；要求市領(lǐng)導小組辦公室在一定的時間內(nèi)公示市級預算單位的內(nèi)部控制規(guī)范工作實際運轉(zhuǎn)信息。（2）落實約談機制；凡是有單位內(nèi)部控制達不到評價標準，市領(lǐng)導小組辦公室必須第一時間與單位負責人約談溝通。（3）構(gòu)建跟蹤評價與監(jiān)督考核機制；市財政局按照市級預算單位內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)信息來科學審批預算，一旦發(fā)現(xiàn)有單位在內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)上力不從心，經(jīng)過審核后減少其預算，同時納入年度決算范疇。

現(xiàn)階段，我國已經(jīng)著手推進多家行政行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制信息化建設(shè)進程。在相關(guān)專業(yè)人士、中介機構(gòu)、單位三方的協(xié)調(diào)配合下，各重點單位相繼優(yōu)化了內(nèi)部控制組織、構(gòu)建了完善的決策機制等，從基礎(chǔ)評估結(jié)果角度上看，明確各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)流程，做好預算、收支、采購等各環(huán)節(jié)的管控工作，編制完善詳細的內(nèi)部控制手冊、內(nèi)部控制制度，推進現(xiàn)代化內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，地方財政局參照已經(jīng)確立的綜合方案編制有關(guān)于財政業(yè)務(wù)管理內(nèi)部控制建設(shè)辦法，細分了財政業(yè)務(wù)，具體包括：預算編審、政府采購管理、績效管理、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)類型，同時還針對不同的業(yè)務(wù)類型構(gòu)建了相適應(yīng)的制度，促進了市財政局職責權(quán)限的落實。endprint

2.深入推進行政行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建設(shè)

（1）構(gòu)建詳細的專題研究解決方案機制。對于基礎(chǔ)評估工作中暴露的弊端漏洞，各單位應(yīng)通過內(nèi)部控制建設(shè)來優(yōu)化調(diào)整，重點單位通過內(nèi)部控制建設(shè)來規(guī)范流程及劃分責任義務(wù)，落實標準要求和操作程序；通過財政局改進的，利用財政管理中的各業(yè)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)范與操作程序來強化財政管理力度。（2）在處理現(xiàn)實問題的基礎(chǔ)上實施內(nèi)部控制設(shè)計。采用先易后難的方式手段開展可行性研究活動，同時結(jié)合實際情況進行內(nèi)部控制設(shè)計，根據(jù)常見的各類共性問題，大批量處理現(xiàn)實存在的各類問題，將內(nèi)部控制建設(shè)的“一體化”作用全面發(fā)揮，注重設(shè)計的統(tǒng)一性，分層進行實施，突出共性與特性。（3）通過信息化固化制度。根據(jù)重點單位內(nèi)部控制建設(shè)情況設(shè)立相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，明確具體應(yīng)擔負的任務(wù)，制定規(guī)范的審批程序，使內(nèi)部控制制度得到進一步固化。研發(fā)并實施財政指標管理系統(tǒng)，及時獲取各單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中的整體信息數(shù)據(jù)，確保財政管理進行決策活動時有強有力的依據(jù)支持。實施內(nèi)部控制建設(shè)“一體化”模式后，不僅提高了各單位的整體管理效率，而且還使得政府理財能力大大增強。（4）針對縣區(qū)確立準確的內(nèi)部控制推進路線。在完成市級內(nèi)部控制推進工作后，接下來就是如何在縣區(qū)中順利推進，通過前期深入調(diào)查研究，并結(jié)合市級部分單位基礎(chǔ)評估結(jié)果，指出了縣區(qū)財政部門最先建立內(nèi)部控制規(guī)范的推進路線，各方積極配合共同落實，擴大內(nèi)部控制建設(shè)覆蓋面。

3. 提高會計人員的專業(yè)素質(zhì)

具體應(yīng)考慮以下幾點：（1）對行政事業(yè)單位會計工作者進行必要的政治思想教育，確保所有會計工作者都具備較高的思想覺悟和職業(yè)道德素質(zhì)，嚴格按規(guī)章制度工作。（2）凡是有與道德準則、管理制度規(guī)定背道而馳的行為，必須給予嚴厲的懲處，以對會計工作者形成強烈的震懾作用，促使其提供真實可靠的會計信息資料。（3）構(gòu)建完善的激勵機制，凡是業(yè)績突出的會計工作者都要給予一定的物質(zhì)獎勵或精神獎勵，調(diào)動其工作熱情和積極性，始終按照會計法規(guī)順利完成上級下達的工作任務(wù)，為內(nèi)部會計控制的順利實施提供必要的幫助。

4.強化風險管理

行政行政事業(yè)單位管理層應(yīng)不斷強化自身的風險防控意識，并科學引導行政行政事業(yè)單位全員樹立正確的風險防控意識，充分了解和掌握行政行政事業(yè)單位當前的發(fā)展環(huán)境，并時刻關(guān)注現(xiàn)代市場的變化情況，切實提高行政行政事業(yè)單位全員參與風險防控和內(nèi)部控制建設(shè)工作的積極性，構(gòu)建有助于強化風險管理和行政行政事業(yè)單位效益的良好氛圍。此外，行政行政事業(yè)單位應(yīng)構(gòu)建一套行之有效的風險控制制度，促進財務(wù)管理工作的規(guī)范化，并不斷強化內(nèi)部控制，落實完善嚴謹?shù)娘L險控制機制。而這就要求行政行政事業(yè)單位結(jié)合自身發(fā)展實況，盡快構(gòu)建一套相適應(yīng)的預警機制，確保行政行政事業(yè)單位在面臨突發(fā)問題時能及時采取措施有效解決，推動行政行政事業(yè)單位快速發(fā)展。

四、結(jié)論

綜上所述可以得知，當前時期下我國行政行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在著諸多突出性的問題，只有解決了這些突出性的問題，才能夠真正地推動行政行政事業(yè)單位內(nèi)控工作，從而促進行政行政事業(yè)單位健康發(fā)展。

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