鄭麗娜

（新密市稅源管理辦公室，鄭州452370）

淺議新形勢下財政稅收體制改革

鄭麗娜

（新密市稅源管理辦公室，鄭州452370）

現(xiàn)階段中國所采取的財政稅收體制是在1994年分稅制管理體制中演變來的，在社會的不斷發(fā)展下，目前所采取的管理原則是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”，作為推動社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要載體，財政稅收體制改革已經(jīng)成為了新時代的發(fā)展要求。當(dāng)前，中國財政稅收體制存在一系列的缺陷與不足，嚴(yán)重影響了財政體制的進(jìn)步。對財政稅收體制改革的意義及必要性進(jìn)行分析，提出了構(gòu)建分級、分權(quán)的財政體制；制定完善的財政管理體制；完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制等財政稅收體制改革的措施，以期完善國家稅收體制。

財政稅收體制；改革；問題；對策

在中國，財政稅收在整體收入中占據(jù)重要位置，財政稅收體制改革的影響力不容小覷。在財政稅收體系建設(shè)中，財政稅收管理是重要環(huán)節(jié)之一，其能夠平衡社會資源，合理分配收入，更好地發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)。雖然財政稅收體制改革有了一定的效果，但仍存在一些問題亟待解決。積極探究其中所存在的問題，提出有效的解決措施已經(jīng)成為現(xiàn)階段最為關(guān)鍵的內(nèi)容。

一、財政稅收體制改革的意義

財政稅收體制改革取得很大進(jìn)步，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的主體框架得以有效穩(wěn)定，保證社會主義社會向更好的方向建設(shè)。具體表現(xiàn)在三個方面。

（一）完善財政支出體制

開展財政管理制度改革，實施政府采購、國庫集中支付。國庫支付采用集中支付，提升了國庫的優(yōu)化空間；政府采購過程是在傳統(tǒng)的方法基礎(chǔ)上更加透明、公開。政府在社會服務(wù)和公共基礎(chǔ)建設(shè)方面加大投入，這樣既優(yōu)化了支出結(jié)構(gòu)，又增強(qiáng)了財務(wù)管理的成效，加快了發(fā)展社會公共事業(yè)的腳步。逐步實現(xiàn)服務(wù)型政府的轉(zhuǎn)變。

（二）優(yōu)化預(yù)算管理體制

完善預(yù)算體制改革，要從根本上加強(qiáng)對預(yù)算的監(jiān)管制度。開展預(yù)算管理體制改革，實施單一賬戶、收支兩條線，在現(xiàn)有預(yù)算管理體制上，完善預(yù)算制度，提升預(yù)算監(jiān)督體制效率，實現(xiàn)規(guī)范性運作。促進(jìn)預(yù)算體制改革才能將預(yù)算體制上升一個高度，強(qiáng)有力的支持社會主義稅收制度。

（三）實現(xiàn)稅制的轉(zhuǎn)型

首先，統(tǒng)一稅收制度，使得企業(yè)展開公平競爭，優(yōu)化平衡各種資源配置。其次，形成以增值稅為主的新型稅收體系，消費稅與營業(yè)稅作為補充，將市場經(jīng)濟(jì)體制下的新型稅制替代具有計劃經(jīng)濟(jì)特色的產(chǎn)品稅制，保障財政收入穩(wěn)定增長。最后，建立分稅制度辦法，加強(qiáng)財務(wù)分配，增強(qiáng)財務(wù)管理主動性，發(fā)揮財政職能。

二、財政稅收體制改革的必要性

經(jīng)濟(jì)社會協(xié)調(diào)發(fā)展離不開財政稅收體制改革。通過改革，能夠調(diào)節(jié)收入的平衡、改進(jìn)資源的配置、維持宏觀經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定，健全完善了社會主義市場經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)了產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)型升級。

一是財政稅收體制的改革，減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，企業(yè)就有充足資金去提升自主創(chuàng)新能力，為建立和諧社會做出貢獻(xiàn)，是實現(xiàn)科學(xué)發(fā)展觀的需要。

二是財政稅收體制的改革，實現(xiàn)了收入分配改革，增加了人民的收入。

三是財政稅收體制的改革，提高了人民對政府的滿意度，為經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入新活力，為社會穩(wěn)定做出貢獻(xiàn)。

三、財政稅收體制改革存在的問題

（一）缺乏完善的財政稅收體制

目前，國家財政稅收體制因為受到諸多因素的影響，存在一定的局限性：一是在財政收入分配方面呈現(xiàn)出集中向上的趨勢，這種模式無法進(jìn)一步保證分稅制度的有效落實，除此之外，因為地方財政收支劃分不合理，從而會對中央宏觀調(diào)控的力度有所影響。二是很多比較重要的稅種并沒有納入到稅負(fù)征收范圍之內(nèi)，比如資源以及環(huán)境稅，這種情況下則會導(dǎo)致稅收調(diào)節(jié)的社會分配功能出現(xiàn)失效現(xiàn)象。三是各類非稅收收入，包括國有資產(chǎn)收入，并沒有在政府財政收入管理體系范圍之中。

（二）未對財政稅收加以管理

從當(dāng)前財政稅收管理體制下可以清楚地了解到，很多情況下管理人員因為受到業(yè)務(wù)、行政雙重管理體制的影響，各類弊端層出不窮。并且難以對財政稅收管理加以控制，這種情況下則會導(dǎo)致無法嚴(yán)格按照相關(guān)準(zhǔn)則，沒有根據(jù)實際的法律法規(guī)，且因為當(dāng)前并沒有形成財政稅收管理制度，缺乏監(jiān)督與管理。從另外一個角度分析，在國家機(jī)構(gòu)改革的不斷推進(jìn)中，有非常多地區(qū)財政稅收管理力度逐漸被削弱，甚至有諸多地區(qū)的財政稅收管理機(jī)構(gòu)撤銷，這樣便會導(dǎo)致整個財政稅收管理人員的隊伍呈現(xiàn)出不穩(wěn)定現(xiàn)象，且缺乏工作積極性，嚴(yán)重制約了國家財政稅收工作的有序發(fā)展。

（三）缺乏規(guī)范的轉(zhuǎn)移支付

通常情況下轉(zhuǎn)移支付是構(gòu)建在分稅制之上的，且主要是由集中程度比較高的中央財政進(jìn)行支出，這種行為的目的是進(jìn)一步緩解地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不均衡現(xiàn)象。但是當(dāng)前中國轉(zhuǎn)移支付規(guī)范性存在缺陷，主要體現(xiàn)在兩個方面：一是沒有制定有效的管理制度對轉(zhuǎn)移支付工作加以監(jiān)督與管理，長此以往則會導(dǎo)致中央財政向地方政府支出的過程中出現(xiàn)糊涂賬現(xiàn)象。二是轉(zhuǎn)移支付的類型比例不規(guī)范，難以對地方利益加以維護(hù)，且還會導(dǎo)致稅收返還比例較高，無法真正實現(xiàn)財政支出的均等化。

四、新形勢下財政稅收體制改革的創(chuàng)新

（一）構(gòu)建分級、分權(quán)的財政體制

毫無疑問，在當(dāng)前構(gòu)建分級、分權(quán)的財政體制完全符合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，甚至還能夠?qū)崿F(xiàn)國家財政支出的穩(wěn)定發(fā)展。第一，中央需要賦予地方政府財政實權(quán)，從根本上促進(jìn)地方政府在稅種范圍內(nèi)實施稅收減免以及稅收立法的權(quán)利。第二，在進(jìn)一步保障中央財政快速發(fā)展的趨勢下，要實現(xiàn)各級地方政府財政收入的有效劃分。第三，需要建立在相關(guān)政府部門財政劃分的基礎(chǔ)上，實現(xiàn)對財政支出的直接管理，如此才能真正緩解地方政府財政支出的壓力，才能盡可能的減少支出的責(zé)任。

（二）制定完善的財政管理體制

從基本屬性分析，財政稅收政策屬于經(jīng)濟(jì)政策，需要嚴(yán)格按照市場、優(yōu)化、服務(wù)的基本準(zhǔn)則，對管理范圍加以確定。其中在制定財政管理體制的時候需要做到：第一，實現(xiàn)對地方政府債務(wù)的分類管理，根據(jù)現(xiàn)實情況制定公共債務(wù)管理制度，可以讓地方政府對相關(guān)項目實施融資，這樣一來才能緩解地方財政的壓力；第二，要將省級、市級、縣級財政統(tǒng)一管理，構(gòu)建自上而下的財政稅收一體化管理模式；第三，財政稅收部門需要在整個管理中將稅收管理積極納入到管理體制之中，不斷創(chuàng)新財政稅收的管理職能，嚴(yán)格按照相關(guān)的規(guī)章制度與要求，真正實現(xiàn)財政稅收管理的科學(xué)性與高效性。

（三）完善國稅與地稅的協(xié)調(diào)機(jī)制

對于稅務(wù)機(jī)關(guān)來說，財政稅收體制改革的重要課題就是要明確國稅與地稅間的關(guān)聯(lián)，確保彼此間的有效協(xié)調(diào)。在實行分稅制體制改革下，各地都設(shè)置了國稅與地稅兩套稅收征管機(jī)關(guān)，因此，對政策出現(xiàn)不同理解時，彼此之間應(yīng)充分開展信息交流、共同探討、合力解決問題，良好協(xié)調(diào)國稅與地稅的關(guān)系。

（四）制定有效的轉(zhuǎn)移支付體系

正如上文所言，現(xiàn)階段轉(zhuǎn)移支付體系的目的是緩解經(jīng)濟(jì)不均衡現(xiàn)象，當(dāng)前轉(zhuǎn)移支付主要分為三種類型，分別是專項轉(zhuǎn)移支付、財力轉(zhuǎn)移支付、稅收返還與體制補助。之所以產(chǎn)生這種現(xiàn)象的原因包括兩點：第一，因為缺乏有效的制度，無法對轉(zhuǎn)移制度工作的有效監(jiān)督與管理，這樣則會導(dǎo)致出現(xiàn)各種類型的糊涂賬。第二，因為轉(zhuǎn)移支付類型不合理，會對不同區(qū)域之間的經(jīng)濟(jì)收益造成影響，會導(dǎo)致財政支出均等化原則逐漸喪失作用，無法實現(xiàn)均等化發(fā)展，因此，需制定有效的轉(zhuǎn)移支付體系，完成發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。

（五）科學(xué)制定財政稅收收支范圍

依據(jù)優(yōu)化、服務(wù)原則，明確財稅管理范圍、稅負(fù)比例，切實加快公共服務(wù)均衡化過程。明確責(zé)任和權(quán)力的財稅管理，確保稅管部門行使權(quán)利責(zé)任，擴(kuò)大稅收管理范圍。此外，要結(jié)合實際，以及各部門之間的職責(zé)劃分，逐步將財稅收入納入預(yù)算管理中。

（六）不斷提高相關(guān)管理者的素養(yǎng)

在國家財政稅收管理體制不斷創(chuàng)新與發(fā)展的進(jìn)程中，管理人員已經(jīng)成為了整個財政稅收管理中不可忽視的重要元素，在新時期，積極提高管理人員的素養(yǎng)，提高專業(yè)知識運用能力已經(jīng)成為了時代賦予的要求。此外，在提高財政人員管理能力的同時，還需要進(jìn)一步提高財政稅收管理的法制化，根據(jù)實際的發(fā)展情況制定切實有效的財政稅收法制體系，不斷提高監(jiān)督力度，積極構(gòu)建完善的財政稅收管理秩序，才能真正保證財政稅收管理的有效發(fā)展，實現(xiàn)財政稅收管理的有效性。

在整個財政中，財政稅收是一個重要部分，其發(fā)展直接影響整個財政的發(fā)展。因此，我們一定要結(jié)合國情，借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗，不斷完善財政稅收體制。在新形勢下，運用創(chuàng)新思維，為其改革提供幫助，完善革新力度和支付制度，全面實施稅收轉(zhuǎn)型方案。

[1]申紅.財政稅收體制改革模式創(chuàng)新與規(guī)范化發(fā)展研究[J].農(nóng)村經(jīng)濟(jì)管理，2015(6).

[2]郭淼.對財政稅收體制改革創(chuàng)新的認(rèn)識與探究[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì)，2013(1).

[3]張素寧.創(chuàng)新思維財政稅收體制改革分析[J].現(xiàn)代商業(yè)，2014(2).

［責(zé)任編輯：龐林］

F830

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1005-913X（2017）09-0087-02

2017-06-07

鄭麗娜(1985-)，女，鄭州人，經(jīng)濟(jì)師，研究方向：財政稅收。