韓娟

【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)水平和科學(xué)水平的飛速發(fā)展，國有企業(yè)在內(nèi)部結(jié)構(gòu)和工作流程上加強(qiáng)了信息化技術(shù)的應(yīng)用力度，企業(yè)的內(nèi)部控制體系也受到了很大影響?；诖?，本文首先對當(dāng)前國企內(nèi)部控制中存在的人員信息化能力弱、責(zé)任意識(shí)缺乏、內(nèi)部控制和工作審計(jì)難度大等問題進(jìn)行了闡述，其后從建立人員培訓(xùn)和崗位分工制度、健全內(nèi)控體系、重視信息化檔案管理三個(gè)方面重點(diǎn)分析了信息環(huán)境下國企內(nèi)部控制的加強(qiáng)和完善策略。

【關(guān)鍵詞】國企 內(nèi)部控制 財(cái)務(wù)部門

一、引言

企業(yè)內(nèi)部控制，即通過對會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的有效處理和監(jiān)管，保證企業(yè)資產(chǎn)完整性、生產(chǎn)經(jīng)營正確性的規(guī)劃、調(diào)整、審計(jì)等一系列控制制度。在基于信息環(huán)境的新形勢下，國企內(nèi)部控制工作應(yīng)重視電子數(shù)據(jù)和新型內(nèi)控流程的重要性，結(jié)合人工和計(jì)算機(jī)終端，建立事前防范、事中控制、事后審計(jì)監(jiān)督并存的完善內(nèi)控機(jī)制。所以，有必要對信息環(huán)境下內(nèi)控工作現(xiàn)存的問題進(jìn)行分析研究，提出有效的內(nèi)控體系發(fā)展和完善策略。

二、當(dāng)前國企內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制人員缺乏責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力

首先，信息環(huán)境下的國企內(nèi)部控制系統(tǒng)中，權(quán)限的分化處理多采用口令密鑰登錄的方式。但在實(shí)際工作時(shí)，國企的信息系統(tǒng)權(quán)限制度對操作者定位不夠清晰，一些缺乏本職工作責(zé)任感的員工將自己的登錄信息透露給其他人。繼而使得一些必有用心的人員通過登錄不同用戶密碼進(jìn)入系統(tǒng)操作界面，進(jìn)行越權(quán)操作或違規(guī)操作，為企業(yè)信息泄露、各職位工作失能等問題埋下隱患。

其次，現(xiàn)階段大部分財(cái)務(wù)管理人員的信息化操作能力較弱，只能進(jìn)行簡單的會(huì)計(jì)軟件操作，缺乏基本的系統(tǒng)維護(hù)能力和風(fēng)險(xiǎn)處理能力，無法完成高技術(shù)層面的內(nèi)部控制工作。同時(shí)，一些財(cái)務(wù)人員缺乏對系統(tǒng)信息風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別能力，加之國企其他相關(guān)部門配合不力，導(dǎo)致許多信息漏洞出現(xiàn)，且無法及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)救和處理。

（二）內(nèi)部審計(jì)和控制難度大

首先，在國企內(nèi)部的審計(jì)工作中，系統(tǒng)缺乏對處理前原數(shù)據(jù)的記憶保留功能，使得內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)問題時(shí)無法查證是原數(shù)據(jù)誤差還是系統(tǒng)本身的處理錯(cuò)誤，使得責(zé)任承擔(dān)者難以明確，為員工模糊操作、違規(guī)操作等現(xiàn)象提供了便捷渠道，繼而為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的增加了很大壓力[1]。

其次，在國企內(nèi)部信息的控制工作中，賬目、賬表、賬證全部由系統(tǒng)終端自動(dòng)處理生成，賬目憑證或記賬類目無法得到最初環(huán)節(jié)的審核，易導(dǎo)致串錄情況的產(chǎn)生；計(jì)算機(jī)系統(tǒng)雖然將會(huì)計(jì)人員從繁雜的數(shù)據(jù)處理工作中解脫出來，但依然無法代替人工對財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、合法性、正確性作出判斷，數(shù)據(jù)一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，后續(xù)的一系列計(jì)算和處理環(huán)節(jié)將全部失去作用，對財(cái)務(wù)工作的質(zhì)量、國企決策的正確安全造成負(fù)面影響。

三、基于信息環(huán)境下國企內(nèi)部控制的加強(qiáng)和完善措施

（一）完善財(cái)務(wù)人員和內(nèi)控人員的培訓(xùn)和崗位分工制度

首先，為了加強(qiáng)信息環(huán)境下國企財(cái)務(wù)團(tuán)隊(duì)的工作質(zhì)量，應(yīng)從各方面提升工作人員的整體素質(zhì)。企業(yè)應(yīng)大力投入資源進(jìn)行人員的培訓(xùn)和教育，強(qiáng)化內(nèi)控及財(cái)務(wù)人員的責(zé)任意識(shí)和信息化觀念，促進(jìn)國企各部門間員工的溝通交流，引導(dǎo)員工在冗雜的財(cái)務(wù)信息中提出工作重點(diǎn)，增強(qiáng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題的敏感度。

其次，國企還需對財(cái)務(wù)部門各人員的工作職能和崗位要求進(jìn)行具體設(shè)計(jì)和分化，建立科學(xué)的崗位分工機(jī)制。將原本工作職能混淆的財(cái)務(wù)人員按專業(yè)素質(zhì)分為檔案管理、數(shù)據(jù)維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)、系統(tǒng)操作、監(jiān)督管理等多個(gè)工作種類，各類工作人員間嚴(yán)格避免職能交叉，以保證內(nèi)控工作條例分明、流程清晰。

此外，國企還需要對系統(tǒng)授權(quán)模塊進(jìn)行設(shè)計(jì)，將不同崗位不同人員的登錄口令進(jìn)行針對性設(shè)計(jì)，并在每次業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)前后進(jìn)行嚴(yán)格的授權(quán)審核和用戶確認(rèn)，一方面保證了數(shù)據(jù)的完整性和正確性，另一方面也為出現(xiàn)問題時(shí)的追責(zé)工作提供了便利。

（二）健全國企內(nèi)部控制體系

第一，優(yōu)化重組內(nèi)控工作流程，制定完善的風(fēng)險(xiǎn)處理辦法。國企要對過去的業(yè)務(wù)流程和信息流程進(jìn)行分析，結(jié)合自身的信息環(huán)境和技術(shù)水平，在內(nèi)控系統(tǒng)中設(shè)置周期性的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評估區(qū)間，并在出現(xiàn)數(shù)據(jù)異常情況的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)值處裝設(shè)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)警的觸發(fā)模塊。

第二，應(yīng)加強(qiáng)信息環(huán)境背景下的內(nèi)部審計(jì)工作力度。為此，國企應(yīng)設(shè)立專門的審計(jì)部門或?qū)徲?jì)小組，將審計(jì)工作獨(dú)立與財(cái)務(wù)信息處理和內(nèi)控工作。在審計(jì)活動(dòng)中，不光要對內(nèi)控系統(tǒng)的軟硬件質(zhì)量和完整度進(jìn)行審查，還要對其一段時(shí)間內(nèi)的執(zhí)行情況進(jìn)行審核管理，以保證內(nèi)控系統(tǒng)長期處于高水平的運(yùn)行狀態(tài)。同時(shí)，審計(jì)部門還要對原數(shù)據(jù)與電子數(shù)據(jù)進(jìn)行比對，查看二者是否一致，同時(shí)對數(shù)據(jù)保存和處理方式的安全性和合法性進(jìn)行審查，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)工作發(fā)揮效力[2]。

（三）建立健全信息化數(shù)據(jù)管理制度

在過去的內(nèi)控工作中，計(jì)算機(jī)處理財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后缺乏對原數(shù)據(jù)的記憶和存儲(chǔ)，使得內(nèi)控工作無法進(jìn)行復(fù)檢和審計(jì)。對此，國企應(yīng)建立健全信息化檔案管理制度，將數(shù)據(jù)及執(zhí)行記錄存入數(shù)據(jù)庫或其他載體中。

首先，應(yīng)構(gòu)建良好的信息存儲(chǔ)環(huán)境。在備份計(jì)算機(jī)終端內(nèi)的數(shù)據(jù)信息時(shí)，最好選用磁洼材質(zhì)的數(shù)據(jù)載體，以提高對磁場的拮抗能力。其后將數(shù)據(jù)載體存放在溫、濕度適宜的庫房中，并建立檔案管理平臺(tái)，以方便數(shù)據(jù)信息的儲(chǔ)存和查找。

其次，還要提高軟硬件設(shè)施的質(zhì)量水平。在選擇內(nèi)控軟件時(shí)，應(yīng)購入配備有檔案管理助手模塊的會(huì)計(jì)軟件；在選擇硬件時(shí)，需要注意計(jì)算機(jī)的處理能力、運(yùn)行速度、存儲(chǔ)空間以及兼容性，以防財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)過多過大，造成系統(tǒng)崩潰，繼而導(dǎo)致內(nèi)控工作停滯。

四、總結(jié)

總而言之，加強(qiáng)和完善信息化背景下的國企內(nèi)控體系，對會(huì)計(jì)人員工作高效性、企業(yè)經(jīng)營正確性以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)安全性具有重要的保障作用。有本文分析可知，通過對當(dāng)前工作中出現(xiàn)的串錄、越權(quán)操作等問題進(jìn)行研究，提出施行崗位分工、審計(jì)管理等制度，在計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中裝設(shè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模塊和檔案管理模塊，可以有效地保證原財(cái)務(wù)信息與電子數(shù)據(jù)的高度統(tǒng)一，加強(qiáng)內(nèi)部控制的工作執(zhí)行力度。最后，希望本文對日后國企內(nèi)控工作的發(fā)展有所幫助。

參考文獻(xiàn)

[1]王海林.信息技術(shù)環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的思考[J].中國注冊會(huì)計(jì)師，2011，（04）：84-87.

[2]湯曉建.內(nèi)部控制、制度環(huán)境與企業(yè)社會(huì)責(zé)任信息披露質(zhì)量[J].會(huì)計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2016，30（02）：85-104.