邱煜

【摘要】管理會(huì)計(jì)作為銀行精細(xì)化管理的主要工具，其主要目的就是為銀行創(chuàng)造更高的價(jià)值。在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國農(nóng)村商業(yè)銀行面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力逐年增加，同時(shí)也處在經(jīng)營轉(zhuǎn)型的時(shí)期。文章通過對(duì)管理會(huì)計(jì)在我國農(nóng)村商業(yè)銀行存在的問題進(jìn)行分析，從而對(duì)其在農(nóng)村商業(yè)銀行的應(yīng)用提出相應(yīng)的對(duì)策和建議。希望通過不斷完善銀行的管理會(huì)計(jì)體系，從而達(dá)到提升銀行精細(xì)化核算水平和銀行價(jià)值經(jīng)營管理能力的目的。

【關(guān)鍵詞】管理會(huì)計(jì) 農(nóng)村商業(yè)銀行 精細(xì)化管理的

一、管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行的應(yīng)用中存在的不足

（一）數(shù)據(jù)不夠準(zhǔn)確

目前我國農(nóng)村商業(yè)銀行管理會(huì)計(jì)的系統(tǒng)信息主要由財(cái)務(wù)管理、信貸管理、核心業(yè)務(wù)等信息構(gòu)成。這就使得系統(tǒng)信息在對(duì)接過程中存在著不足，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)信息缺乏準(zhǔn)確性。首先，部分業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息是通過手工錄入的方式進(jìn)行的，這就無法保證該錄入數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。一旦在手工錄入的過程中出現(xiàn)誤差，那么分析的結(jié)果必然受到影響。其次，農(nóng)村商業(yè)銀行的管理中存在著核算路徑和業(yè)務(wù)實(shí)際不相符的情況。比如在利息收入和利息支出等問題上，在管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，提前支取的存款也要計(jì)算利息支出，但在核心系統(tǒng)中，只要存款在支取后就不再計(jì)算利息支出，從而導(dǎo)致數(shù)據(jù)的偏差較大，缺乏一定的準(zhǔn)確性。

（二）管理理念還有待提高

管理會(huì)計(jì)工作的實(shí)施需要銀行的各部門和全員工共同配合，目前我國農(nóng)村商業(yè)銀行的大多數(shù)員工的管理會(huì)計(jì)理念比較薄弱。主要體現(xiàn)如下：首先，缺乏對(duì)支行的成本管理意識(shí)。支行管理者在新設(shè)支行和營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)中，沒有及時(shí)對(duì)支行的存、貸款保本規(guī)模進(jìn)行預(yù)測(cè)，從而使得利潤大大的減少。同時(shí)為了擴(kuò)展存款的規(guī)模，大大增加了銀行的業(yè)務(wù)宣傳成本。支行管理者沒有以正確的利潤方式對(duì)新網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行指導(dǎo)。其次，銀行的各部門缺乏相應(yīng)的成本考核體系。雖然銀行的各部門都參與了年初的預(yù)算制定工作，但是銀行沒有及時(shí)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)。業(yè)務(wù)部門只是盲目的實(shí)現(xiàn)高管下達(dá)的任務(wù)，忽略了成本的投入。最后，銀行業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)急需提高。管理會(huì)計(jì)需要財(cái)務(wù)人員和管理人員具備較強(qiáng)的專業(yè)能力和財(cái)務(wù)理念，那么他們就會(huì)在銀行的各業(yè)務(wù)中全面思考成本因素，對(duì)銀行的經(jīng)營實(shí)現(xiàn)全面的分析。

（三）分析不夠深刻

目前我國農(nóng)村行業(yè)銀行雖然構(gòu)建了多維度的盈利分析框架，但是在業(yè)務(wù)產(chǎn)品多樣化發(fā)展的影響下，需不斷提升自身的分析深度。首先，業(yè)務(wù)分析需要朝著多元化的方向發(fā)展。對(duì)于進(jìn)行業(yè)務(wù)管理的金融市場(chǎng)部，需要分成多個(gè)業(yè)務(wù)線條進(jìn)行全面分析。但目前我國農(nóng)村商業(yè)銀行只分析金融市場(chǎng)部和資金這一業(yè)務(wù)條線的盈利情況，還沒有擴(kuò)展到其他部門。其次，銀行的成本分?jǐn)傄?guī)則還不夠精細(xì)。目前銀行的財(cái)務(wù)管理核算體系，還沒有將各費(fèi)用分?jǐn)偟骄唧w使用人員，對(duì)于一些幾個(gè)部門共同使用的費(fèi)用，也沒有一套合理的分?jǐn)傄?guī)則。

（四）應(yīng)用不夠廣泛

從我國農(nóng)村商業(yè)銀行的績(jī)效考核管理體系來看，管理會(huì)計(jì)的理念和績(jī)效指標(biāo)不相符，而管理會(huì)計(jì)分析成果也沒有在績(jī)效考核中得到應(yīng)用。首先，銀行管理會(huì)計(jì)的地位不突出。銀行的績(jī)效考核項(xiàng)目中占較高比例的仍然是一些常規(guī)業(yè)務(wù)的數(shù)量指標(biāo)，沒有將管理會(huì)計(jì)成果中的經(jīng)濟(jì)增加值、資本回報(bào)率等歸入到考核項(xiàng)目中。其次，目前銀行還沒有構(gòu)建以價(jià)值創(chuàng)造為依據(jù)的內(nèi)部資源分配機(jī)制。當(dāng)前銀行還有將管理會(huì)計(jì)的分析評(píng)價(jià)成果及時(shí)運(yùn)用到績(jī)效中。對(duì)支行的考核過程中，已基本實(shí)現(xiàn)了通過銀行內(nèi)部的模擬利潤來進(jìn)行考；但在內(nèi)部進(jìn)行二次分配時(shí)，還是通過平均的原則來進(jìn)行分配。銀行對(duì)各部門的考核，還沒有引入更加精細(xì)化的全成本考核體系。

二、管理會(huì)計(jì)在農(nóng)村商業(yè)銀行的應(yīng)用對(duì)策和建議

（一）加強(qiáng)數(shù)據(jù)整合，提升數(shù)據(jù)信息質(zhì)量

首先，對(duì)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行優(yōu)化。結(jié)合銀行的實(shí)際狀況，和具有成功經(jīng)驗(yàn)的管理會(huì)計(jì)公司進(jìn)行合作，對(duì)數(shù)據(jù)信息的采取路徑進(jìn)行優(yōu)化，同時(shí)提升數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量。其次，就是對(duì)手工操作的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)。對(duì)手工錄入信息的操作過程進(jìn)行完善和優(yōu)化，并隨時(shí)進(jìn)行復(fù)查核算，一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，必將追究操作人員責(zé)任，以此確保錄入數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性。最后，對(duì)核算路徑就行統(tǒng)一。根據(jù)原有管理會(huì)計(jì)中的利息收入和利息支出等與財(cái)管系統(tǒng)不相符的現(xiàn)狀，對(duì)現(xiàn)有的分?jǐn)傄?guī)則和核算進(jìn)行調(diào)整，從而統(tǒng)一利息收入、利息支出和財(cái)務(wù)核算的路徑。

（二）加強(qiáng)管理團(tuán)隊(duì)的構(gòu)建，提升管理會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)

首先，提高管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用觀念。銀行須定期組織一些具有針對(duì)管理人員的培訓(xùn)活動(dòng)，樹立管理會(huì)計(jì)的應(yīng)用理念，使得管理人員明白管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的核心指標(biāo)意義，并能運(yùn)用好管理會(huì)計(jì)的工具。其次，提高管理會(huì)計(jì)的專業(yè)技能。在具有扎實(shí)基本業(yè)務(wù)水平的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)培養(yǎng)具有會(huì)計(jì)師、高級(jí)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師的人員，有計(jì)劃的培養(yǎng)具有較強(qiáng)專業(yè)能力的管理會(huì)計(jì)人員，加強(qiáng)自身團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。

（三）深層次的挖掘信息，提升系統(tǒng)分析水平

首先，應(yīng)對(duì)農(nóng)商銀行的管理會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行完善。積極構(gòu)建價(jià)值中心部門及時(shí)地對(duì)農(nóng)商銀行的各對(duì)象進(jìn)行分析，通過相應(yīng)的管理會(huì)計(jì)工具對(duì)各價(jià)值中心的盈利情況進(jìn)行計(jì)算。其次，對(duì)各分行進(jìn)行細(xì)化分析。將農(nóng)商銀行的細(xì)化為重點(diǎn)支行、中心支行和二級(jí)支行。為了完善銀行的精細(xì)核算規(guī)則和盈利情況，農(nóng)商銀行的各部門需根據(jù)自身的部門性質(zhì)、業(yè)務(wù)特點(diǎn)來制定不同的核算規(guī)則。最后，強(qiáng)化直接分?jǐn)偟脑瓌t。農(nóng)商銀行通過對(duì)財(cái)管系統(tǒng)的費(fèi)用進(jìn)行核算，能夠更大程度地將受益對(duì)象的費(fèi)用直接集中起來。同時(shí)在平常的財(cái)務(wù)報(bào)賬和資產(chǎn)入賬過程中應(yīng)將直接成本費(fèi)用集中起來，通過多方面的收集信息，最終確認(rèn)成本的直接受益對(duì)象，從而提高了直接成本的分?jǐn)傉急取?/p>

（四）加強(qiáng)分析成果的應(yīng)用，提升考核機(jī)制的效能

首先，對(duì)考核機(jī)制的指標(biāo)進(jìn)行完善。農(nóng)商銀行應(yīng)根據(jù)自身的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營規(guī)劃，應(yīng)減少一些業(yè)務(wù)發(fā)展類指標(biāo)占比，同時(shí)提高經(jīng)濟(jì)增加值、資本回報(bào)率等綜合類指標(biāo)的占比，從而推動(dòng)農(nóng)商銀行業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。其次，考核方式的制定。對(duì)基層支行的考核，需要根據(jù)相應(yīng)考核指標(biāo)的比重，從“規(guī)模導(dǎo)向”轉(zhuǎn)化為“價(jià)值導(dǎo)向，對(duì)銀行各部門采用預(yù)算與模擬利潤相結(jié)合的考核方式。最后，加強(qiáng)銀行產(chǎn)品的業(yè)績(jī)考核。銀行應(yīng)根據(jù)管理會(huì)計(jì)的分析成果，應(yīng)構(gòu)建健全的產(chǎn)品激勵(lì)機(jī)制，強(qiáng)化營銷計(jì)價(jià)的作用，不斷對(duì)銀行的產(chǎn)品進(jìn)行創(chuàng)新，從而提升產(chǎn)品的盈利價(jià)值。

參考文獻(xiàn)

[1]祁潔.管理會(huì)計(jì)在H農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)用的思考[J].現(xiàn)代國企研究.2015（14）.endprint