企業(yè)會計內(nèi)部控制存在的風險及對策芻議

師繼

【摘要】隨著我國企業(yè)現(xiàn)代管理制度的不斷完善，內(nèi)部控制制度在規(guī)范企業(yè)財務核算、保證資產(chǎn)安全與完整、降低個人侵害企業(yè)資產(chǎn)風險等方面發(fā)揮著巨大的作用，越來越多的企業(yè)能夠按照財政部《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求在企業(yè)內(nèi)部建立內(nèi)控制度，并保證內(nèi)控制度有效運行，但個別企業(yè)由于受到思想意識、人才隊伍、審計監(jiān)督等方面的影響，內(nèi)部控制制度在設計與執(zhí)行中存在諸多問題，亟待我國企業(yè)通過提高認知、強化人才培訓及健全內(nèi)控制度等手段予以解決。本文通過對我國企業(yè)內(nèi)部控制制度風險進行分析的基礎上，提出降低企業(yè)內(nèi)控風險的若干措施。

【關鍵詞】內(nèi)部控制 風險 對策

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制制度中存在的風險

（一）企業(yè)內(nèi)控意識淡薄

一是多數(shù)企業(yè)領導將全部精力投入到新產(chǎn)品研發(fā)及占領新市場上，錯誤地認為企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行工作全部是財務部門的職責，不但未能充分認識內(nèi)控制度對企業(yè)財務管理工作所發(fā)揮的作用，同時，也導致企業(yè)各部門及員工未能給予內(nèi)控工作積極的配合，致使內(nèi)控工作無法得到有效執(zhí)行。二是個別企業(yè)未能根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點設計科學、有效的內(nèi)控制度，為應付相關部門檢查，將其他同類企業(yè)內(nèi)控制度一味地照搬、引用，最終導致企業(yè)制定的內(nèi)控制度缺少可執(zhí)行性。

（二）內(nèi)控制度崗位職責劃分不清

部分企業(yè)雖然設計了科學、詳細的內(nèi)控制度，但由于企業(yè)未能按照制度崗位設置配備相應的工作人員，致使個別復核、審批崗位由經(jīng)辦人員一人完成，完全違背了內(nèi)控制度中不相容職務分離的原則，不但使制定科學、嚴謹?shù)膬?nèi)控制度無法得到有效執(zhí)行，同時，也造成企業(yè)各部門及員工在執(zhí)行內(nèi)控制度工作中因崗位職責不清而互相推諉，嚴重影響內(nèi)控制度作用的發(fā)揮及降低企業(yè)財務管理效率。

（三）企業(yè)財務風險防范措施不到位

目前，我國企業(yè)不僅面臨來自國家宏觀政策調(diào)控、銀行利率、稅收體制及原材料價格變動及國際市場競爭等外部因素影響，而且還受到員工福利待遇、管理費用上升、資產(chǎn)閑置等內(nèi)部管理問題。個別企業(yè)由于對財務風險缺少認識，未能在風險來臨前通過制定風險防范措施將財務風險降到最低點，一旦企業(yè)出現(xiàn)財務危機，將使企業(yè)面臨極大的安全隱患。

（四）內(nèi)部審計缺失

一是個別企業(yè)出于經(jīng)費與人員數(shù)量限制考慮，未在企業(yè)內(nèi)部成立專門內(nèi)審機構，無法對企業(yè)內(nèi)控制度設計與執(zhí)行情況、財務核算規(guī)范性進行審計監(jiān)督，極易造成企業(yè)會計信息失實，為個別財務人員貪污舞弊提供土壤；二是個別企業(yè)雖然在內(nèi)部成立審計機構，但由于內(nèi)審人員由非財經(jīng)專業(yè)或年齡較大的財務工作人員擔任，加之個別內(nèi)審人員為了避免得罪其他員工或部門，在審計工作中“說情”、“放水”，嚴重影響內(nèi)審工作的獨立性、公正性，無法發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用。

二、防范企業(yè)內(nèi)控風險的若干措施

（一）提高企業(yè)內(nèi)部控制重視程度

一是企業(yè)領導應樹立正確的內(nèi)控觀，帶頭執(zhí)行企業(yè)制定的內(nèi)控制度，督促各部門及員工認真執(zhí)行企業(yè)制定的財務管理制度與流程，規(guī)范企業(yè)財務核算基礎工作。二是企業(yè)應將內(nèi)控在財務管理中所具有的作用在企業(yè)內(nèi)部進行廣泛宣傳，使全體員工嚴格按照制度規(guī)定執(zhí)行，并為完善內(nèi)控制度、提高管理效率出謀劃策。

（二）樹立正確的內(nèi)控風險防范意識

企業(yè)應在內(nèi)部建立風險防范機制，定期對資產(chǎn)負債率、資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度及現(xiàn)金比率等指標進行計算與分析，一旦某指標達到警戒線時，應及時向企業(yè)管理層進行匯報，以便企業(yè)可以及時采取措施降低財務風險。同時，企業(yè)應指定專人定期對國家宏觀政策、財經(jīng)法規(guī)與稅率等變動情況進行實時關注，降低外部宏觀影響因素對企業(yè)造成的財務風險。最后，鼓勵企業(yè)各部門及全體員工從自身作起、從身邊作起，將日常工作中所發(fā)現(xiàn)的生產(chǎn)工藝改進、產(chǎn)品成本降低等細小建議進行收集、反饋，以此作為企業(yè)改進生產(chǎn)經(jīng)營管理、降低經(jīng)營風險的科學依據(jù)，保證企業(yè)內(nèi)部樹立正確的風險防范觀念。

（三）建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度

首先，企業(yè)應按照《企業(yè)內(nèi)部控制制度規(guī)范》要求并結(jié)合企業(yè)自身生產(chǎn)經(jīng)營特點設計內(nèi)控制度，并根據(jù)內(nèi)審機構出具的內(nèi)控審計報告及各部門在內(nèi)控執(zhí)行中提出的問題對內(nèi)控制度進行及時修訂，以保證內(nèi)控制度的科學性、可操作性。其次，內(nèi)控制度中應詳細列明各部門及員工在內(nèi)控執(zhí)行工作中應具體負責的內(nèi)容，保證部門及員工在執(zhí)行中有章可循，避免相互推諉。同時，企業(yè)應根據(jù)制定的內(nèi)控制度崗位設置情況配備一定數(shù)量且掌握專業(yè)技能的財務人員，保證內(nèi)控制度執(zhí)行的順利。

（四）建立內(nèi)控制度跟蹤與反饋機制

首先，企業(yè)內(nèi)控管理部門應建立內(nèi)控跟蹤與反饋機制，定期收集來自內(nèi)審及執(zhí)行內(nèi)控部門或員工提出的全理化建議，并將建議與存在的問題匯總、分類后向企業(yè)領導進行匯報，及時完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。其次，內(nèi)控管理部門應定期對企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行情況進行調(diào)研，對各部門及員工在執(zhí)行內(nèi)控過程中出現(xiàn)的問題進行分類與匯總，及時解決企業(yè)各部門及員工在內(nèi)控執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。

（五）加大企業(yè)內(nèi)部審計力度

一是企業(yè)內(nèi)部應成立審計機構，為保證該機構獨立、客觀開展審計工作，企業(yè)領導應從人、財、物方面給予審計機構必要的支持，內(nèi)審機構應隸屬于企業(yè)股東會或董事會，同時，企業(yè)領導應督促企業(yè)各個生產(chǎn)管理部門及員工積極配合內(nèi)審機構工作。二是內(nèi)審機構應定期對企業(yè)內(nèi)控制度設計與執(zhí)行情況進行審計，并將審計中發(fā)現(xiàn)的問題及時向管理層進行匯報，根據(jù)管理層審批后的審計報告督促各部門進行認真整改，以保證企業(yè)內(nèi)部控制制度設計的科學性及執(zhí)行到位。三是內(nèi)審機構應與會計師事務所、評估事務所等外部中介機構保持良好關系，利用外部審計的專業(yè)性、客觀性為內(nèi)審工作提供線索、業(yè)務指導。

（六）強化企業(yè)內(nèi)控人才隊伍建設

一是企業(yè)應對財務人員進行職業(yè)道德教育，通過對違反財經(jīng)法規(guī)反面案例的講述，使財務人員能夠保持清醒的頭腦以識破日常工作中的誘惑與陷阱，能夠按照職業(yè)道德規(guī)范及《會計法》規(guī)定進行財務核算。二是定期對財務人員就內(nèi)部控制設計與執(zhí)行、會計電算化及相關財經(jīng)法規(guī)進行業(yè)務培訓，并通過培訓后組織考核的方式督促財務人員扎實掌握培訓內(nèi)容。三是將內(nèi)控制度執(zhí)行及提供全理化建議作為財務人員晉升、年底獎金發(fā)放的重要參考依據(jù)，鼓勵財務人員利用閑暇時間學習財經(jīng)法規(guī)及熟練掌握專業(yè)技能，提升企業(yè)財務人員整體業(yè)務素質(zhì)。

參考文獻

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