唐慶?熊丹
摘要:共享經(jīng)濟時代,財務(wù)共享也日趨火熱,當前經(jīng)濟背景下,大規(guī)模、多元化企業(yè)期待能加速落地財務(wù)共享服務(wù)中心以達到降低成本、加強管控、提升價值的目的。但其中仍存在不少困難。該文針對性介紹了財務(wù)共享服務(wù)中心、電子發(fā)票的起源與應(yīng)用現(xiàn)狀,呼吁國家大力加快電子發(fā)票的推廣使用,以解決財務(wù)共享中關(guān)鍵矛盾點,助力財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè),促進企業(yè)管理降本增效。
關(guān)鍵詞:電子發(fā)票;財務(wù)共享服務(wù)中心;建設(shè)
一、企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心發(fā)展簡述
(一)國內(nèi)發(fā)展簡況
20世紀80年代以來,福特汽車在全球首先發(fā)明了財務(wù)共享的概念,并在國外的大型企業(yè)迅速得到應(yīng)用,到2000年左右,全球500強80%以上的企業(yè)使用財務(wù)共享概念對集團進行財務(wù)管理。2005年以來,財務(wù)共享概念開始到引入國內(nèi),有一些企業(yè)陸續(xù)開始建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心,比如:長虹、海爾等。
財務(wù)共享服務(wù)中心近年來發(fā)展火熱,一是經(jīng)濟環(huán)境驅(qū)使:中國經(jīng)濟經(jīng)歷30年的快速發(fā)展,大量的企業(yè)集團規(guī)模不斷擴大、業(yè)務(wù)領(lǐng)域多元化,迫切需要不斷提升運營管理效率,而財務(wù)共享中心的實施是提升運營管理的一個有力抓手。二是國家政策的大力支持。2013年12月6日,財政部下發(fā)的《企業(yè)會計信息化工作規(guī)范》第三十四條明確提出:分公司、子公司數(shù)量多、分布廣的大型企業(yè)、企業(yè)集團應(yīng)當探索利用信息技術(shù)促進會計工作的集中,逐步建立財務(wù)共享服務(wù)中心。明確指出財務(wù)共享是未來財務(wù)管理的發(fā)展方向,建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心,符合財政部對未來企業(yè)的會計信息化指導意見?!镀髽I(yè)會計信息化工作規(guī)范》提出后,2015年--2017年財務(wù)共享開始在全國迅猛發(fā)展,越來越多的企業(yè)建設(shè)財務(wù)共享服務(wù)中心。目前已實施財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的信息系統(tǒng)除了會計核算系統(tǒng)以外,應(yīng)用最為普遍系統(tǒng)就是電子報帳系統(tǒng)(83%)、資金管理系統(tǒng)(64%)和影像管理系統(tǒng)(64%)。
財務(wù)共享通過將財務(wù)工作進行規(guī)范和標準化處理,通過端到端的流程梳理,實現(xiàn)橫向和縱向流程一體化貫通,集成會計核算系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)報銷系統(tǒng)、影像系統(tǒng)、檔案管理系統(tǒng)、銀企互聯(lián)系統(tǒng)、應(yīng)收共享系統(tǒng)、應(yīng)付結(jié)算共享系統(tǒng)、發(fā)票管理系統(tǒng)、預算系統(tǒng)、資金管理系統(tǒng)、員工績效管理系統(tǒng)、稅務(wù)共享系統(tǒng)等各種系統(tǒng)軟件,通過共享實現(xiàn)高效標準化處理和集中管控,減少人員的工作量和手工介入,目標是達到業(yè)務(wù)與財務(wù)和稅務(wù)等全業(yè)務(wù)信息共享。
(二)目前建設(shè)中面臨的難題
實現(xiàn)財務(wù)共享不是簡單的上一套信息系統(tǒng),實質(zhì)是一場變革,需要戰(zhàn)略層面的定位與決策,包括企業(yè)制度、業(yè)務(wù)流程、信息系統(tǒng)、工作流、人員結(jié)構(gòu)等一系列的變革,需要財務(wù)、業(yè)務(wù)、信息、人力資源等各個部門配合,不可能一蹴而就。建設(shè)過程中面臨的主要難題有:
1.業(yè)務(wù)流程與工作流的梳理重構(gòu):要想實現(xiàn)全面信息化,各項基本與特殊業(yè)務(wù)事項都必須一一梳理,尋求線上與線下融合審批,流轉(zhuǎn)。通過流程的梳理、優(yōu)化、再造設(shè)計,實現(xiàn)業(yè)務(wù)與財務(wù)合理分工、總部與分支機構(gòu)合理權(quán)限設(shè)計,最終實現(xiàn)業(yè)財一體化,確保業(yè)務(wù)活動結(jié)果實時反饋在財務(wù)數(shù)據(jù)上,財務(wù)對業(yè)務(wù)的監(jiān)督和決策支持貫穿業(yè)務(wù)全流程。這個需要持續(xù)性的人、財、物投入。
2.線上流程與線下單據(jù)不同步的矛盾:組織架構(gòu)和系統(tǒng)流程調(diào)整完成后,財務(wù)共享服務(wù)中心面臨的一個關(guān)鍵難點就是線上流程與線下原始憑證(單據(jù))例如各種銷售、采購、費用發(fā)票分散產(chǎn)生的矛盾。目前一般企業(yè)使用信息化過程中會發(fā)現(xiàn)在關(guān)鍵審核崗還是依賴原始紙質(zhì)單據(jù),線上鼠標一點提交就到了下一節(jié)點,而紙質(zhì)單據(jù)的流轉(zhuǎn)基本上不可能與線上工作流同步。單據(jù)需要傳遞、郵寄,一旦涉及流轉(zhuǎn),可能產(chǎn)生丟單、漏單、夾單、損單等各種情況,節(jié)點交接之間耗費大量整理和等待時間成本、郵寄成本、各種問題溝通成本等,低效高耗。
將發(fā)票等紙質(zhì)資料掃描后快遞到財務(wù)共享服務(wù)中心集中處理是目前普遍采用的方案,大規(guī)模的共享服務(wù)中心一年產(chǎn)生的郵寄費都需要幾十萬上百萬。如果票據(jù)審核有問題還需要退票和重新郵寄。目前財務(wù)共享服務(wù)中心審單時,如果每張發(fā)票都審核,一天的審單量有限,效率不高。即使部分共享中心使用OCR(光學字符識別)技術(shù)對發(fā)票進行金額識別和分類抽檢,仍不能解決全部的問題。
不完善的線上和線下同步流程,反倒給企業(yè)財務(wù)增加了更多工作。單據(jù)、發(fā)票如何管理,能否全面電子化,實現(xiàn)無紙化?電子發(fā)票、電子檔案的啟用可謂是雪中送炭。
二、電子發(fā)票的發(fā)展簡述
發(fā)票作為經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動中記載主體經(jīng)濟往來并憑以收付款項的商事憑證,其承載著核稅、報銷、記賬、保修和維權(quán)五大功能,也消耗著巨大的社會成本。電子發(fā)票作為互聯(lián)網(wǎng)時代的產(chǎn)物,源于電商井噴的需求。
(一)國際發(fā)展簡況
進入21世紀,全球電子商務(wù)發(fā)展迅速的國家和地區(qū),歐盟、美國、日本等發(fā)達國家,巴西、墨西哥、智利等發(fā)展中國家,以及我國臺灣地區(qū)都在應(yīng)用電子發(fā)票。2012年,歐洲電子發(fā)票呈現(xiàn)持續(xù)增長態(tài)勢,其中面對消費者的電子發(fā)票年均增長25%,工商業(yè)和政府部門的電子發(fā)票年均增長30%。北美電子發(fā)票市場復合年均增長率達到23%-25%。拉丁美洲電子發(fā)票市場中,巴西、墨西哥和智利是領(lǐng)先者。亞太和非洲電子發(fā)票市場中,新加坡、韓國、澳大利亞、新西蘭和南非成為領(lǐng)先者,率先開始了企業(yè)對消費者(B2C)的電子發(fā)票,哈薩克斯坦、尼泊爾、新加坡等國家已經(jīng)強制使用電子發(fā)票。從電子發(fā)票的發(fā)展趨勢來看,包括B2B、B2G、G2B、G2C、B2C等模式在內(nèi)的電子發(fā)票將進一步增長,預計到2020年電子發(fā)票的比例將超過60%,而紙制發(fā)票的比例將下降到10%左右。
(二)國內(nèi)發(fā)展簡況
相對于境外電子發(fā)票的快速應(yīng)用推廣,我國電子發(fā)票推廣較為緩慢。截至目前在我國推行的電子發(fā)票僅有增值稅電子普通發(fā)票,適合電商、電信、快遞、公用事業(yè)、商場超市等行業(yè),以及大量使用通用機打發(fā)票、自印銜頭發(fā)票和增值稅普通發(fā)票的納稅人。其推進助力主要有兩點:一是因電子發(fā)票符合國家發(fā)展綠色經(jīng)濟、節(jié)能環(huán)保的政策方向,得到國家政策支持。應(yīng)用初期主要在電商領(lǐng)域試行:2011年11月16日國家稅務(wù)總局、財政部、商務(wù)部、發(fā)改委四部門聯(lián)合發(fā)文將23個城市列為電子商務(wù)示范試點城市。2013年6月27日,京東商城開出內(nèi)地第一張電子發(fā)票,當時只能作為收付款憑證,并不能用于報銷。2014年12月30日,中國人壽開出了第一張電子發(fā)票,首次將電子發(fā)票應(yīng)用到“線下”非電商業(yè)務(wù)。2015年國家稅務(wù)總局發(fā)布84號文,意味著電子發(fā)票經(jīng)過了試點,具備了在全國推廣的基礎(chǔ),從2016年1月1日起正式向全國推廣。2015年7月31日,全國首張增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版電子發(fā)票在京東集團總部開出,標志著電子發(fā)票開票技術(shù)系統(tǒng)成熟;在格式標準、開票系統(tǒng)標準化后,國家政策對電子發(fā)票的支持推廣全面發(fā)力。2015年12月11日,財政部國家檔案局令第79號文《會計檔案管理辦法》正式發(fā)布,法規(guī)第八條明確了電子發(fā)票可以電子形式歸檔保存,其賦予電子發(fā)票與紙質(zhì)發(fā)票同等法律地位,使之能作為原始憑證報銷記賬。2016年,財稅[2016]36號文的頒布,營改增全面推行,包括酒店業(yè)、餐飲業(yè)在內(nèi)的服務(wù)業(yè)商戶被納入電子發(fā)票的開票范圍,擴大了電子發(fā)票的適用范圍。2017年3 月 21 日,國家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于進一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作的指導意見》(稅總發(fā)[2017]31 號),提出要高度重視電子發(fā)票推行工作、規(guī)范電子發(fā)票服務(wù)平臺建設(shè)、簡化稅控專用設(shè)備發(fā)行流程等八條意見,進一步明確重點在電商、電信、金融、快遞、公共事業(yè)等行業(yè)做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作。endprint
電子發(fā)票應(yīng)用推廣的另一大助力是互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)巨頭的投入。隨著各項政策的推進,電子發(fā)票完全具備紙質(zhì)發(fā)票的全部功能與法律認可地位。進入2017年,伴隨著移動支付的普及,電子發(fā)票的應(yīng)用領(lǐng)域從電商企業(yè)擴大到線下,大型零售、金融保險、電信企業(yè)等線下企業(yè)均可以申請開具電子發(fā)票。針對電子發(fā)票的各種實際應(yīng)用問題,包括發(fā)票的開具、開具后開具方與接收方、稅局與企業(yè)怎么聯(lián)動使用等,微信、螞蟻金服、支付寶等都在積極進行解決方案的研發(fā)。
三、加快推廣電子發(fā)票,助力財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)
(一)電子發(fā)票應(yīng)用于財務(wù)共享服務(wù)中心現(xiàn)狀
2017年3月,微信與中國聯(lián)通、用友聯(lián)合推出通訊費報銷的電子發(fā)票解決方案,微信正式發(fā)布通過微信卡包、企業(yè)號等工具實現(xiàn)電子發(fā)票歸集報銷的解決方案。過去,企業(yè)員工的辦公桌上往往都有個票據(jù)夾,把各類發(fā)票等統(tǒng)統(tǒng)放在里面以備報銷。如今,微信電子發(fā)票解決方案把這個票據(jù)夾‘挪進了微信卡包里,通過微信公眾號、卡包、掃一掃、企業(yè)號等提供的整體連接能力,可以實現(xiàn)電子發(fā)票收納、歸集、流轉(zhuǎn)、報銷、入賬的無縫銜接,解決傳統(tǒng)報銷中需要手工填單貼票、電子發(fā)票重復提交、電子發(fā)票報銷狀態(tài)不能及時同步等痛點。
多數(shù)企業(yè)建立信息化最開始的地方都是費用報銷,因其涉及改造面相對較少,收到效果卻是全面顯著的,最能提高使用體驗。現(xiàn)如今在支付倡導無現(xiàn)金生活方式的時代大潮中,消費者完成移動支付后自行開具發(fā)票的習慣正迅速養(yǎng)成,接入微信支付+電子發(fā)票解決方案,成為企業(yè)改進費用開支和銷售、采購發(fā)票管理的必選項。經(jīng)濟交易生成電子發(fā)票,利用專用平臺軟件自動識別和審核,財務(wù)共享線上流程全程匹配電子單據(jù),各種業(yè)務(wù)流程都可規(guī)范化進入流水線操作,會計核算等低附加值的勞動集中在互聯(lián)網(wǎng)平臺去完成,電子發(fā)票實實在在成為企業(yè)加速財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)不可多得的一大助力。
(二)全面應(yīng)用中的難題
與傳統(tǒng)紙質(zhì)發(fā)票相比,電子發(fā)票具備了規(guī)范、平臺統(tǒng)一、便于監(jiān)管的特性以及無紙化、低能耗、易查詢、易保存、易傳遞、易查驗等諸多優(yōu)點,電子發(fā)票的推廣將大幅節(jié)約開票企業(yè)的發(fā)票管理成本,降低發(fā)票管理的風險;提升消費者的電子票據(jù)管理體驗,不用擔心假票、丟票;稅務(wù)部門亦可及時掌握納稅人的開票信息,便于現(xiàn)代化的信息保存和數(shù)據(jù)管理。
雖然電子發(fā)票日漸盛行,具備完備的法律地位,但全面推行應(yīng)用至企業(yè)財務(wù)共享服務(wù)中心仍面臨幾個現(xiàn)實難題:
1.管理觀念尚未完全轉(zhuǎn)變
企業(yè)電子發(fā)票管理制度不完善,即便推行了信息化管理,但受傳統(tǒng)理念影響,“不見紙票不放心”,財務(wù)部門在處理報銷時仍延續(xù)老路,要求報銷方打印紙質(zhì)發(fā)票,財務(wù)審批環(huán)節(jié)不支持將導致電子發(fā)票的推廣不暢,實際應(yīng)用到財務(wù)共享服務(wù)中心時只是片面的報賬,電子化并不完善。
2.技術(shù)解決方案尚不完善
電子發(fā)票如何與現(xiàn)有系統(tǒng)集成,如何保證真實性,如何進行電子歸檔,如何應(yīng)對審計稽查問題等等,這些都需要技術(shù)層面的專業(yè)應(yīng)對。這些在沒有更權(quán)威、標準化的方案之前,多數(shù)企業(yè)只能被動等待。
四、建議
國家有關(guān)部門高度重視此項工作對企業(yè)和社會發(fā)展的意義,大力推動技術(shù)方案的完善,盡快通過互聯(lián)網(wǎng)、物聯(lián)網(wǎng)和云計算等技術(shù)手段的發(fā)展,將增值稅普通發(fā)票的電子化擴大到全行業(yè)范圍,同時將增值稅專用發(fā)票也進行全面電子化,通過全國統(tǒng)一標準和平臺的軟、硬件系統(tǒng)實現(xiàn)通過便捷工具掃描錄入,即可快速寫入開票所需信息,通過對接的電子發(fā)票開具系統(tǒng)立刻產(chǎn)生一個云端存儲的、不可偽造的、在國稅總局數(shù)據(jù)庫里記載的一份電子發(fā)票,并因有唯一一個識別碼(類似二維碼或防偽性能更強的識別碼)進行防偽識別,從而可以安全、高效地應(yīng)用于全國范圍的業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)中。進而,各企業(yè)可以使用與供應(yīng)商和客戶對接的全國統(tǒng)一平臺的電子發(fā)票開具系統(tǒng)與自身的發(fā)票管理系統(tǒng)+無紙化報銷系統(tǒng)+銀企直聯(lián)+ERP系統(tǒng)+金稅系統(tǒng)等各系統(tǒng)進行綜合集成,實現(xiàn)從發(fā)票開具->費用報銷->付款->憑證生成,從進項發(fā)票->應(yīng)付結(jié)算->憑證生成、從銷項發(fā)票->應(yīng)收結(jié)算->核銷清賬等業(yè)務(wù)的全過程系統(tǒng)自動化處理。
未來將是整個社會方方面面的電子化,各種憑證開始轉(zhuǎn)向電子世界,無紙化憑據(jù)成為綠色經(jīng)濟時代不可或缺的權(quán)益保障支撐要素,而財務(wù)共享服務(wù)中心的建設(shè),成為企業(yè)在共享經(jīng)濟的市場競爭環(huán)境中持續(xù)發(fā)力的不可替代的高效運營管理工具。通過電子發(fā)票的全面應(yīng)用,實現(xiàn)企業(yè)業(yè)務(wù)流程全部在線上進行標準化和規(guī)范化處理,大幅提高財務(wù)共享中心運營效率,真正使其更好地服務(wù)于企業(yè)的運營和發(fā)展。
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(作者單位:武漢郵電科學研究院)endprint