王云萍

摘要：本文通過對山東省煙臺金鷹營銷培訓(xùn)有限公司的營運資金管理情況進行調(diào)查研究與分析，發(fā)現(xiàn)小微企業(yè)營運資金管理中存在著五大問題，針對這些問題提出了應(yīng)對的對策，對加強小微企業(yè)營運資金的管理具有一定的指導(dǎo)意義。

關(guān)鍵詞：小微企業(yè) 營運資金 成本控制 小額貸款

中圖分類號：C29文獻標(biāo)識碼：A文章編號：1009-5349（2017）24-0009-02

一、小微企業(yè)營運資金管理的分析

我們對山東省煙臺金鷹營銷培訓(xùn)有限公司營運資金使用以及管理情況的調(diào)查統(tǒng)計資料顯示：上半年這家小微企業(yè)總共實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入5935603元，同比增長1457%，但是利潤的增長速度遠遠不如主營業(yè)務(wù)收入，僅僅比去年同期增長了279%。由此可見，這家小微企業(yè)的營運資金管理遇到了瓶頸問題。那么是什么因素影響了小微企業(yè)的營運資金管理呢？經(jīng)過具體分析我們認為：目前小微企業(yè)面臨的用工成本上升比較快、原材料成本上升更快、招工難、融資更難、資金緊張、市場需求不足、稅務(wù)籌劃不到位七大因素成為影響小微企業(yè)發(fā)展的瓶頸。具體分析如下：

（1）融資難是小微企業(yè)的首要發(fā)展瓶頸。長期以來，小微企業(yè)籌資困難就一直存在，主要是銀行和各大金融機構(gòu)寧愿把資金貸給國有大型企業(yè)和規(guī)模以上的私人企業(yè)收取較低的利息，也不愿意把資金放給小微企業(yè)收取較高的利息。因為小微企業(yè)企業(yè)數(shù)量多，每個企業(yè)貸款金額少、風(fēng)險比較大，貸款辦理程序比較繁瑣。長期以來，銀行已經(jīng)習(xí)慣了與大型企業(yè)打交道，不愿意和小微企業(yè)打交道。所以小微企業(yè)籌資難就成為一個老大難問題。

最近幾年煙臺的小額貸款公司發(fā)展比較快，有些小微企業(yè)就向小額貸款公司申請貸款。雖然解決了一部分小微企業(yè)資金困難的問題，但是目前小額貸款公司的貸款利率比較高，從小額貸款公司籌集資金成本高，對企業(yè)盈利有負面影響。

（2）招工難和用工成本上升影響了小微企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模擴展。小微企業(yè)一般都是勞動密集型企業(yè)，要增加生產(chǎn)、擴大生產(chǎn)規(guī)模必須增加勞動力。但是近年來，食品價格、商品房價格、教育醫(yī)療費用不斷上漲，由此拉動了勞動者工資的上漲。如果小微企業(yè)不提高工資待遇根本就招不到所需要的技術(shù)工人。于是，小微企業(yè)加強和完善了職工保障體系，主動為職工繳納保險，從而提高了用工成本。企業(yè)產(chǎn)品成本隨之上升，失去了在市場上的競爭力。即使這樣，企業(yè)也很難招收到技能優(yōu)異的員工，只能招收到大型企業(yè)挑剩下的勞動力。隨著西部和中原小微企業(yè)的發(fā)展，許多農(nóng)民工已經(jīng)不愿意從西部和中原遠赴煙臺打工，而是更愿意在當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)，于是煙臺作為沿海開放城市對西部農(nóng)民工的吸引力正在消失。

（3）原材料價格上漲影響了小微企業(yè)的生產(chǎn)成本。近年來，煙臺市小微企業(yè)使用的主要原材料和煤炭、汽油、柴油等燃料的價格上升速度比較快，從而推動了運輸成本上升和生產(chǎn)成本上升。抽樣調(diào)查的結(jié)果顯示：上半年186家小微企業(yè)的主營業(yè)務(wù)成本是3797268萬元，同比增長1114%。

（4）流動資金周轉(zhuǎn)比較慢也是制約小微企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的重要因素之一。由于籌集資金比較困難，小微企業(yè)為了打開銷售市場，產(chǎn)品采用賒銷的政策進行銷售，不能立即收回貨款。這樣一來，企業(yè)流動資金周轉(zhuǎn)速度比較慢，利用率很低，直接影響了小微企業(yè)的生產(chǎn)發(fā)展。

（5）市場需求不足也是制約小微企業(yè)發(fā)展的因素之一。由于小微企業(yè)資金不足，不能很好地搞新產(chǎn)品的研究和開發(fā)，而老產(chǎn)品市場基本飽和，需求在縮小，這樣小微企業(yè)要擴大經(jīng)營規(guī)模就很困難。為了開發(fā)新產(chǎn)品，一些小微企業(yè)做了有益的探索，但是由于技術(shù)人員創(chuàng)新能力比較差，效果都不好。

（6）稅務(wù)籌劃不到位是影響小微企業(yè)營運資金運轉(zhuǎn)的重要因素。對于小微企業(yè)來說，主要的稅務(wù)負擔(dān)有兩種：一種是經(jīng)營過程中的流轉(zhuǎn)稅，即增值稅、消費稅和營業(yè)稅，另一種就是企業(yè)所得稅和個人所得稅。因此我們在這里主要針對小微企業(yè)的特點，談?wù)勑∥⑵髽I(yè)稅務(wù)籌劃的有關(guān)問題。

小微企業(yè)增值稅的籌劃。小微企業(yè)增值稅不適用專用發(fā)票，期稅務(wù)籌劃方法不同于普通納稅人。

2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》，通知中規(guī)定中小企業(yè)劃分為中型、小型和微型三類。隨著我國經(jīng)濟的發(fā)展和人們就業(yè)觀念的轉(zhuǎn)變，小微企業(yè)近年來發(fā)展迅速。小微企業(yè)基本上都是小規(guī)模納稅人，會計核算一般都不夠健全，無法準(zhǔn)確計算銷項稅和進項稅，不允許使用增值稅專用發(fā)票。只能按照銷售額與征收率計算應(yīng)納稅所得額。這個方法簡便易行，比較適合小微企業(yè)。那么在這種情況下如何才能盡量在合法合理的情況下少繳納增值稅呢？主要可以從以下幾個方面考慮。

首先，應(yīng)該考慮增值稅的無差別點。我國規(guī)定增值稅納稅人分為兩種，一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一般納稅人是以增值額作為計算增值稅的依據(jù)的；小規(guī)模納稅人是以全部銷售收入作為計算增值稅的依據(jù)的。在這種情況下稅負的高低主要取決于增值率的高低。而增值率達到一定數(shù)值時，兩種納稅人的稅負是相等的。此時的增值率就是無差別平衡點，可以用以下公式表示：

增值率=征收率÷增值稅稅率

這就意味著當(dāng)增值稅稅率為17%而征收率為3%的時候，增值率平衡點=3%÷17%=1765%，這就是說，此時兩種納稅人的稅負相同。當(dāng)增值率低于1765%的時候，小規(guī)模納稅人的稅負比較重；當(dāng)增值率高于1765%的時候，小規(guī)模納稅人的稅負比較輕。這就給小微企業(yè)納稅籌劃提供了思路，小微企業(yè)在短期內(nèi)要變成一般納稅人是比較困難的，要想減輕企業(yè)的稅負只有提高增值率。提高企業(yè)增值率不僅可以少繳納增值稅，同時可以提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和利潤。

其次，考慮起征點。所謂起征點，是指對納稅人開始征收增值稅的銷售數(shù)額，如果納稅人銷售額未達到規(guī)定的起征點，免征增值稅。增值稅法對小規(guī)模納稅人規(guī)定了起征點，具體規(guī)定如下：

（1）銷售貨物，起征點為月銷售額5000—20000元；endprint

（2）提供應(yīng)稅勞務(wù)，起征點為月銷售額5000—20000元；

（3）按次納稅，起征點為每次（日）銷售額300—500元；

（4）各個省根據(jù)實際情況規(guī)定本地區(qū)適用的起征點，并報請財政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)備案。

例如，李某是銷售水果的個體工商戶，其每月銷售額是6000元左右，假設(shè)1-3月份銷售額分別是6050元、6100元和6120元。當(dāng)?shù)匾?guī)定的起征點是6000元，征收率3%，按照規(guī)定應(yīng)繳納增值稅5481元。

如果進行稅務(wù)籌劃，可以在每月末搞一次降價活動，結(jié)果三個月的銷售額分別是5990元、5980元、5990元，低于增值稅的起征點，所以不用繳納增值稅?？梢娺M行稅務(wù)籌劃可以節(jié)稅。

總之，只要地方政府能夠減輕小微企業(yè)的稅收負擔(dān)，提升企業(yè)的創(chuàng)新能力，解決小微企業(yè)融資困難，鼓勵大學(xué)生到小微企業(yè)工作，加快小微企業(yè)的技術(shù)進步，加強小微企業(yè)的產(chǎn)品出口，小微企業(yè)一定能夠健康地發(fā)展。

二、小微企業(yè)走出困境的對策

（1）進一步減輕小微企業(yè)的稅收負擔(dān)。小微企業(yè)利潤比較低，規(guī)模小，國家應(yīng)該減少小微企業(yè)的稅收負擔(dān)，一些行政事業(yè)型收費也要相應(yīng)減輕。這樣小微企業(yè)就等于得到了一定的資金支持，可以投入資金去搞新產(chǎn)品的研究和開發(fā)。有了能夠立足于市場的新產(chǎn)品，小微企業(yè)就可以進一步開拓市場，尋求新的發(fā)展途徑。

（2）以市場為導(dǎo)向提升企業(yè)創(chuàng)新能力。小微企業(yè)應(yīng)該以市場為導(dǎo)向，找準(zhǔn)定位，擴展發(fā)展空間，研究開發(fā)新產(chǎn)品和高科技產(chǎn)品，增加企業(yè)產(chǎn)品的附加值。這樣就可以擺脫市場需求不足的困擾。比如，為韓國企業(yè)提供數(shù)控設(shè)備的軟件以及硬件支持、產(chǎn)品加工等配套服務(wù)。加強手機配件以及軟件的開發(fā)，計算機軟件等開發(fā)和生產(chǎn)等。

（3）破解小微企業(yè)籌資難的困境，由市政府出面，召集金融部門在防范風(fēng)險的前提下，拓寬抵押品的范圍，適當(dāng)放寬小額貸款公司轉(zhuǎn)制條件下，利用市場手段緩解小微企業(yè)融資難的問題，促進小微企業(yè)的健康發(fā)展。

（4）政府對小微企業(yè)招收下崗職工和殘疾人給予政策上的支持。比如招收20—100個下崗職工的小微企業(yè)可以享受不同程度的減免稅的待遇。據(jù)筆者調(diào)查煙臺市40—50歲的下崗職工還有一些沒有安排工作，這部分人是市區(qū)中生活比較困難的一族，如果小微企業(yè)能夠招募他們工作，不僅可以解決小微企業(yè)的用工難的問題，同時也減輕了社會上的就業(yè)壓力。政府應(yīng)該給予小微企業(yè)適當(dāng)?shù)亩悇?wù)減免。

（5）政府對大學(xué)畢業(yè)生到小微企業(yè)去工作給予政策支持，這樣可以提高小微企業(yè)的勞動力素質(zhì)，也可以減輕大學(xué)畢業(yè)生的就業(yè)壓力?，F(xiàn)在主要是很多大學(xué)生不愿意在小微企業(yè)就業(yè)，眼睛就盯著為數(shù)不多的公務(wù)員、學(xué)校醫(yī)院和大型企業(yè)，所以才會出現(xiàn)大學(xué)生就業(yè)難和小微企業(yè)招工難并存的局面。政府應(yīng)該出臺相應(yīng)的政策調(diào)控勞動力的流向。比如，政府可以拿出一部分資金鼓勵大學(xué)畢業(yè)生自己創(chuàng)業(yè)和到小微企業(yè)創(chuàng)業(yè)，等等。

（6）小微企業(yè)應(yīng)該通過加快技術(shù)進步和企業(yè)管理，降低原材料消耗。在這方面煙臺的一些小微企業(yè)做了有益的探索，比如電子元件公司對設(shè)備進行升級換代，降低了原材料消耗，取得了較好的經(jīng)濟效益。

（7）政府要放寬對小微企業(yè)出口資質(zhì)方面的限制，政府應(yīng)該因地制宜。煙臺的小微企業(yè)出口主要是兩頭在外的服裝加工企業(yè)和電子元件企業(yè)，出口對象國主要是韓國和日本。目前對出口資質(zhì)的審核和限制比較多，今后應(yīng)該適當(dāng)放寬政策。

（8）隨著動漫行業(yè)在煙臺的發(fā)展，一些有條件的小微企業(yè)加盟到動漫這個新型的產(chǎn)業(yè)中來，生產(chǎn)的產(chǎn)品有卡通形象的衣服、書包、玩具、旅游紀(jì)念品等，有很好的市場前景。這給一些小微企業(yè)作出了榜樣，和動漫有關(guān)的行業(yè)屬于朝陽企業(yè)，有很好的發(fā)展前景，有條件的企業(yè)都可以加入。

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責(zé)任編輯：于蕾endprint