利益相關(guān)者理論視角下的國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核實(shí)踐研究

◎余名敏

利益相關(guān)者理論視角下的國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核實(shí)踐研究

◎余名敏

國(guó)有企業(yè)大都帶有一定的社會(huì)屬性，肩負(fù)一定的社會(huì)責(zé)任，單純追求經(jīng)濟(jì)效益的業(yè)績(jī)考核不利于其發(fā)展。本文借鑒國(guó)內(nèi)外利益相關(guān)者理論，對(duì)現(xiàn)有國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核體系進(jìn)行分析，對(duì)如何建立健全國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核制度，用好考核指揮棒，完善業(yè)績(jī)考核體系提出建議。

利益相關(guān)者理論

利益相關(guān)者理論的概念及由來。最早正式提出利益相關(guān)者理論的是斯坦福大學(xué)研究所（1963），他們認(rèn)為“對(duì)企業(yè)來說存在這樣一些利益群體，如果沒有他們的支持，企業(yè)就無法生存”。Freeman（1984）認(rèn)為“利益相關(guān)者是能夠影響一個(gè)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，或者受到一個(gè)組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)過程影響的所有個(gè)體和群體”。Clarkson（1994）認(rèn)為“利益相關(guān)者是那些因?yàn)樵谄髽I(yè)中投入了一些實(shí)物資本、人力資本、財(cái)務(wù)資本或一些有價(jià)值的東西而承擔(dān)了某些形式的風(fēng)險(xiǎn)或者因?yàn)槠髽I(yè)活動(dòng)而承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的人?！辟Z生華、陳宏輝（2003）提出利益相關(guān)者是對(duì)企業(yè)生存發(fā)展注入了一定專用性投資，或分擔(dān)了一定經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，或?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)付出了代價(jià)，企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中要考慮他們的利益，并給予報(bào)酬和補(bǔ)償。

國(guó)有企業(yè)利益相關(guān)者的范圍。根據(jù)上述理論研究，結(jié)合國(guó)有企業(yè)實(shí)際，本文認(rèn)為目前中國(guó)國(guó)有企業(yè)利益相關(guān)者主要包括股東（政府）、債權(quán)人、經(jīng)營(yíng)者、員工、顧客（產(chǎn)品使用者）、供應(yīng)商等。

利益相關(guān)者理論視角下國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核存在的不足

考核體系中共性指標(biāo)權(quán)重過高，未能體現(xiàn)企業(yè)所處行業(yè)差異。在現(xiàn)行的業(yè)績(jī)考核體系中，同一類別的企業(yè)采用相同的基本指標(biāo)和類似的分類指標(biāo)，適當(dāng)引入具有差異的定性指標(biāo)。但是具有共性的基本指標(biāo)和分類指標(biāo)考核權(quán)重占到70%以上，體現(xiàn)企業(yè)個(gè)性差異的定性指標(biāo)一般只占20%的權(quán)重。由于各個(gè)企業(yè)在行業(yè)領(lǐng)域、經(jīng)營(yíng)周期、資產(chǎn)規(guī)模和社會(huì)屬性等方面都存在很大差異，因此單純根據(jù)企業(yè)分類來制定考核指標(biāo)體系缺乏針對(duì)性，會(huì)在一定程度上造成考核結(jié)果的不公平。

財(cái)務(wù)指標(biāo)過于關(guān)注縱向增長(zhǎng)，極易引發(fā)舞弊行為?，F(xiàn)行的國(guó)有企業(yè)考核體系多采用目標(biāo)任務(wù)法，即在年初確定目標(biāo)值，年末將完成值與目標(biāo)值進(jìn)行比對(duì)計(jì)算出考核成績(jī)。因此，目標(biāo)值的測(cè)定顯得尤為重要。目標(biāo)值測(cè)定得高低直接影響到各家企業(yè)的得分情況，進(jìn)而影響企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬。目前國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核體系中目標(biāo)值的確定大都采用歷史對(duì)比的方法，即一般要求在上年實(shí)際完成值和前三年實(shí)際完成值平均值的基礎(chǔ)上保持一定增長(zhǎng)，以利潤(rùn)總額、營(yíng)業(yè)收入、應(yīng)交稅費(fèi)和經(jīng)濟(jì)增加值等指標(biāo)尤為突出。目標(biāo)值過于強(qiáng)調(diào)歷史增長(zhǎng)，不僅沒有進(jìn)行橫向比對(duì)，體現(xiàn)行業(yè)特征，而且?guī)硪幌盗锌己宋璞仔袨椋海?）粉飾報(bào)表：對(duì)于一些大型國(guó)有企業(yè)來說，合并報(bào)表是一個(gè)復(fù)雜漫長(zhǎng)的過程，部分財(cái)務(wù)指標(biāo)極易通過一些方法進(jìn)行調(diào)整和裝飾，尤其是利潤(rùn)總額、成本費(fèi)用利潤(rùn)率等考核敏感指標(biāo)，極易誘導(dǎo)企業(yè)為了考核得分而進(jìn)行粉飾；（2）瞞報(bào)目標(biāo)值：企業(yè)很有可能為了獲得考核高分，而在年初預(yù)算階段刻意壓低營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額等指標(biāo)項(xiàng)，在向監(jiān)管部門上報(bào)目標(biāo)建議值時(shí)打下埋伏；（3）大部分財(cái)務(wù)指標(biāo)是一種結(jié)果性的評(píng)價(jià)，具有一定的片面性，過于倚重財(cái)務(wù)指標(biāo)會(huì)導(dǎo)致監(jiān)管部門忽略了企業(yè)在整個(gè)考核周期中的經(jīng)營(yíng)管理行為，極易引導(dǎo)企業(yè)忽視日常經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范，而進(jìn)行短期的逐利行為。

過于關(guān)注經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)社會(huì)責(zé)任關(guān)注不夠。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展離不開科學(xué)的戰(zhàn)略籌劃，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，切實(shí)履行社會(huì)責(zé)任。現(xiàn)行的考核體制對(duì)于企業(yè)中長(zhǎng)期激勵(lì)約束機(jī)制欠健全，尤其對(duì)于戰(zhàn)略思考和社會(huì)責(zé)任的考核力度不夠，容易造成企業(yè)急功近利，影響可持續(xù)發(fā)展。尤其是社會(huì)效益主導(dǎo)型國(guó)有企業(yè)，除了應(yīng)當(dāng)重視政府賦予的建設(shè)任務(wù)和出資人的投資回報(bào)率，更應(yīng)當(dāng)強(qiáng)調(diào)廣大人民群眾的滿意程度。

利益相關(guān)者視角下國(guó)有企業(yè)業(yè)績(jī)考核的改進(jìn)思路

推行“一企一策”指標(biāo)體系，提高個(gè)性指標(biāo)權(quán)重。國(guó)有企業(yè)具有規(guī)模體量大、行業(yè)地位領(lǐng)先、經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄厚等特點(diǎn)，一般在全國(guó)或者某個(gè)地區(qū)和行業(yè)具有不可替代的突出地位?；\統(tǒng)的將國(guó)有企業(yè)分為幾個(gè)大類別推行共性考核，對(duì)結(jié)果的準(zhǔn)確性、有效性和公平性都有失偏頗。因此，建議推行“一企一策”的考核指標(biāo)體系，針對(duì)各個(gè)企業(yè)所處的行業(yè)設(shè)置個(gè)性化指標(biāo)和評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)，就其投資運(yùn)營(yíng)、經(jīng)營(yíng)管理、科技創(chuàng)新等方面進(jìn)行有針對(duì)性的激勵(lì)，充分激勵(lì)其企業(yè)負(fù)責(zé)人發(fā)揮潛能，為國(guó)有經(jīng)濟(jì)建設(shè)作出更大貢獻(xiàn)。

提高定性指標(biāo)考核權(quán)重的同時(shí)引入橫向比對(duì)機(jī)制，兼顧各方利益相關(guān)者。與財(cái)務(wù)指標(biāo)相比，定性指標(biāo)更能體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過程控制，更全面的反應(yīng)企業(yè)各方利益。國(guó)有企業(yè)大都肩負(fù)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)和領(lǐng)域，應(yīng)當(dāng)通過考核定性指標(biāo)，加強(qiáng)其在發(fā)展能力、風(fēng)險(xiǎn)控制、社會(huì)責(zé)任和用戶體驗(yàn)等方面管控，旨在提高國(guó)有企業(yè)社會(huì)財(cái)富的創(chuàng)造能力，進(jìn)而提高人民生活水平，促進(jìn)社會(huì)文明進(jìn)步。例如，鐵路、公路、軌道交通行業(yè)建議增設(shè)運(yùn)營(yíng)服務(wù)質(zhì)量等指標(biāo)，電信、電力、供水行業(yè)建議增設(shè)社會(huì)用戶滿意度等指標(biāo)，廣電、出版社等行業(yè)建議增設(shè)觀眾（讀者）喜好程度等指標(biāo)。同時(shí)，建議對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的目標(biāo)值確定方式進(jìn)行調(diào)整，由單純的縱向增長(zhǎng)要求轉(zhuǎn)變?yōu)榭v向與橫向基準(zhǔn)值相結(jié)合的方式進(jìn)行評(píng)分，即年度考核得分=（年度完成值-縱向基準(zhǔn)值）*計(jì)分系數(shù)*60%+（年度完成值-橫向基準(zhǔn)值）*計(jì)分系數(shù)*40%?？v向基準(zhǔn)值的確定方式維持不變，橫向基準(zhǔn)值采用有關(guān)部門公布的行業(yè)數(shù)據(jù)。引入橫向基準(zhǔn)值參與考核，有利于引導(dǎo)企業(yè)主向國(guó)內(nèi)外先進(jìn)的標(biāo)桿學(xué)習(xí)，尋找自身與行業(yè)尖端的差距，追求進(jìn)步。

重視考核體系的戰(zhàn)略引領(lǐng)，強(qiáng)調(diào)考核周期內(nèi)的過程控制。國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核絕不僅僅是對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬獎(jiǎng)懲的一個(gè)依據(jù)，更是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的引導(dǎo)者和戰(zhàn)略落實(shí)的推動(dòng)者。監(jiān)管部門制定的考核體系應(yīng)當(dāng)要以企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃作為出發(fā)點(diǎn)，各年的指標(biāo)任務(wù)是對(duì)企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃落實(shí)的剖析和分解，以推動(dòng)企業(yè)的戰(zhàn)略落地，上下一心共同發(fā)展，推動(dòng)國(guó)有資產(chǎn)保值增值為出發(fā)點(diǎn)，這樣才能將考核者與被考核者的利益、企業(yè)負(fù)責(zé)人與員工的利益、企業(yè)與社會(huì)、債權(quán)人、用戶等各方利益相關(guān)者的利益結(jié)合起來。

(作者單位：廣西交通投資集團(tuán)有限公司 )