淺析制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

曾冬香

摘要：我國社會主義市場經(jīng)濟不斷發(fā)展，現(xiàn)代化體制改革的深入推進，企業(yè)也在不斷向前發(fā)展，向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型升級，從而與我國的社會經(jīng)濟發(fā)展相適應(yīng)。財務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)完善內(nèi)部控制體系，促進企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容，制造企業(yè)是以經(jīng)濟效益為前提的經(jīng)濟組織，只有加強對企業(yè)的內(nèi)部財務(wù)管理方面的控制，才能有效把握企業(yè)財務(wù)管理的情況，讓制造企業(yè)能夠更好地應(yīng)對當(dāng)今激烈的市場競爭氛圍。就目前來看，我國的制造企業(yè)在內(nèi)部控制方面的問題大多集中在財務(wù)內(nèi)部控制層面，這些問題的存在會制約企業(yè)的發(fā)展。本文就制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制為主要課題，闡明加強財務(wù)內(nèi)部控制的重要性，分析其存在的相關(guān)問題，并提出合理化的措施來完善制造企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制體系。

關(guān)鍵詞：制造企業(yè)；財務(wù)內(nèi)部控制；主要問題；合理化措施

目前，在我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，市場競爭越來越激烈的時代背景下，我國企業(yè)在市場環(huán)境中既面臨著發(fā)展機遇，也面臨著挑戰(zhàn)，在企業(yè)的發(fā)展過程中會遇到許多發(fā)展難題，會面臨許多未知的風(fēng)險。然而，財務(wù)風(fēng)險卻是我國大部分企業(yè)所面臨的最主要的風(fēng)險。企業(yè)如果存在財務(wù)風(fēng)險，這對于企業(yè)的發(fā)展影響是巨大的，不管是企業(yè)的投資活動，還是生產(chǎn)運營都會產(chǎn)生一些不利影響。從目前的制造企業(yè)來看，制造企業(yè)在工業(yè)生產(chǎn)的過程中，主要是作為一種獨立核算的經(jīng)營者來管理經(jīng)營企業(yè)，因此，內(nèi)部財務(wù)控制對于企業(yè)的發(fā)展運營來說是至關(guān)重要的，其影響力也是非常大的，只要財務(wù)管理方面存在問題，企業(yè)的發(fā)展就可能會面臨發(fā)展困境，處于不利地位。

一、闡明加強制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的重要性

（一）有利于提高財務(wù)會計核算管理水平

在如今社會經(jīng)濟發(fā)展的進程中，處在市場競爭中的各個行業(yè)中也存在一些為獲得更多的利益而超出自身的職責(zé)權(quán)限，謀取私利的現(xiàn)象。然而，在我國制造行業(yè)領(lǐng)域，那些現(xiàn)象也在制造企業(yè)中廣泛存在，大多數(shù)人對于這種現(xiàn)象的存在也是習(xí)以為常。但是，這種現(xiàn)象的出現(xiàn)，它不僅阻礙了企業(yè)的發(fā)展，容易讓企業(yè)陷入困境，這種現(xiàn)象還難以得到控制或是消除，這不利于提高企業(yè)的整體經(jīng)濟效益水平。因此，制造企業(yè)加強內(nèi)部財務(wù)控制，會是促進相關(guān)問題解決的一種有效手段，它主要通過相關(guān)部門介入調(diào)查和管理，來在一定程度上抑制這種以權(quán)謀私的行為，徹底地清除企業(yè)的會計信息核算造假現(xiàn)象，從而提高財務(wù)會計的信息核算管理水平。

（二）有利于企業(yè)面向現(xiàn)代化，向現(xiàn)代化企業(yè)轉(zhuǎn)型升級

企業(yè)要推進企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)代化管理體制改革，提高企業(yè)現(xiàn)代化水平，就需要加強對財務(wù)管理系統(tǒng)的全面化控制。然而，制造企業(yè)主要是側(cè)重于自主經(jīng)營，要想保證企業(yè)各項工作都能正常運行，確保企業(yè)獲得足夠的自主經(jīng)營利益，加強內(nèi)部財務(wù)控制是其實現(xiàn)現(xiàn)代化發(fā)展目標的前提。加強財務(wù)內(nèi)部控制，是企業(yè)面向現(xiàn)代化，促進企業(yè)轉(zhuǎn)型升級的助推力。

二、制造企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中的相關(guān)問題

（一）制造企業(yè)內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平有待于進一步提高

內(nèi)部控制人員的素質(zhì)對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制效果和質(zhì)量起決定性作用。就目前我國制造企業(yè)發(fā)展來看，大部分大型企業(yè)的工作人員數(shù)量是較多的，這很容易造成企業(yè)工作人員失職瀆職、業(yè)務(wù)行為等不規(guī)范，加上許多企業(yè)的內(nèi)部控制人員素質(zhì)水平不高，對于在進行內(nèi)部財務(wù)管理的過程中所涉及到的相關(guān)的法律制度不能做到了解把握，更不能將內(nèi)部財務(wù)管理工作落到實處。雖然我國明確規(guī)定企業(yè)內(nèi)部控制必須具備較高素質(zhì)的財務(wù)管理人員，相關(guān)人員要切實做到各司其職，但是制造企業(yè)仍然存在一些管理人員濫用職權(quán)，利用權(quán)力謀取私利，內(nèi)部財務(wù)狀況不能有效控制的現(xiàn)象。

（二）制造企業(yè)中存在關(guān)聯(lián)交易造假現(xiàn)象，制約企業(yè)的發(fā)展

目前，關(guān)聯(lián)交易在制造企業(yè)中的運用是比較普遍的，在我國部分上市公司與企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易之間均存在造假行為已經(jīng)是屢見不鮮。然而，在制造企業(yè)中這種關(guān)聯(lián)交易造假行為也是較為常見的，有些企業(yè)為了增加企業(yè)的經(jīng)濟效益，而采取不合理的手段來達到目的，這對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制來說是非常不利的。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中，與會計工作和財務(wù)制度都是息息相關(guān)的，但是目前我國在會計和財務(wù)制度上并沒有劃分明確的界限，然而，就有一些企業(yè)和公司喜歡鉆制度的空子，來進行造假。從如今我國的制造企業(yè)經(jīng)營來看，絕大多數(shù)企業(yè)負責(zé)人選擇與上市公司合作，采取關(guān)聯(lián)交易的方式來為企業(yè)最大限度地獲取經(jīng)濟利益，但是它在上市公司中并沒有持有有效股份，它與上市公司之間的關(guān)系也說明，制造企業(yè)并不是一個實際的公司，只是一個空殼兒而已，這會導(dǎo)致企業(yè)難以全面控制內(nèi)部財務(wù)管理工作。

（三）企業(yè)沒有建立相應(yīng)的風(fēng)險評估體系，財務(wù)風(fēng)險預(yù)防工作不到位

建立健全風(fēng)險評估體系是制造企業(yè)有效控制內(nèi)部財務(wù)體系和管理的重要內(nèi)容，而就當(dāng)前的制造企業(yè)內(nèi)部控制體系來看，制造企業(yè)所存在的內(nèi)部財務(wù)管理控制問題，大多都是由于企業(yè)沒有建立相應(yīng)的、有效的風(fēng)險評估系統(tǒng)和制度，從而使得企業(yè)面臨著很大的財務(wù)風(fēng)險，這對于企業(yè)的發(fā)展是有負面影響的。在我國絕大多數(shù)企業(yè)都沒有設(shè)計專門的風(fēng)險評估機構(gòu)或部門，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、未來發(fā)展都沒有得到有效預(yù)測與評估分析，加上企業(yè)內(nèi)部財務(wù)工作人員和管理人員對于風(fēng)險評估認識不夠，未能有效重視風(fēng)險管理，風(fēng)險評估工作在制造企業(yè)內(nèi)部難以展開。不管什么行業(yè)或企業(yè)，它們在生產(chǎn)經(jīng)營管理過程中必然要面對一些風(fēng)險，如果企業(yè)不能有效對風(fēng)險進行評估、分析，找出企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理所存在的問題，企業(yè)就無法更好地抵御風(fēng)險，維護企業(yè)的經(jīng)濟效益，企業(yè)未來的發(fā)展也會面臨阻礙。

三、完善財務(wù)內(nèi)部控制制度體系的合理化措施

（一）積極培養(yǎng)財務(wù)管理人才，提高管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平

企業(yè)財務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平直接影響著企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的控制狀況，在制造行業(yè)領(lǐng)域，許多大型的制造企業(yè)設(shè)置的就職崗位較多，崗位的職責(zé)和性質(zhì)也有著一定的區(qū)分度，但在對企業(yè)工作人員實施管理時會有一定的難度。制造企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制體系和管理的整個過程都離不開專業(yè)化的管理人員，必須要以他們?yōu)橹黧w才能促進工作的順利開展。因此，制造企業(yè)必須積極培養(yǎng)財務(wù)管理人員，提高管理人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，還可以積極組織相關(guān)培訓(xùn)來提升財務(wù)管理人員的專業(yè)化能力，使得企業(yè)財務(wù)管理工作人員具備良好的判斷力和執(zhí)行力，能夠更好地進行內(nèi)部財務(wù)管理工作，為企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的有效控制提供保障。

（二）進一步完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，杜絕關(guān)聯(lián)交易造假現(xiàn)象

企業(yè)內(nèi)部實行制度化控制，是加強企業(yè)內(nèi)部控制力，促進企業(yè)進行內(nèi)部財務(wù)控制的重要方式。只有不斷促進制度的完善，推動制度的實施，才能有效地推動企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，只有將內(nèi)部制度落到實處，才能使得增加企業(yè)的經(jīng)濟利益。企業(yè)管理者要在制造行業(yè)目前的體系的基礎(chǔ)上，進一步完善財務(wù)內(nèi)部控制制度，為企業(yè)的利益長期化以及長遠發(fā)展提供保障。與此同時，內(nèi)部財務(wù)控制制度的完善，也在一定程度上對約束了相關(guān)工作人員的管理行為，使得財務(wù)工作更加規(guī)范，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平。

（三）建立健全風(fēng)險評估體系，提高抵御財務(wù)風(fēng)險能力

制造企業(yè)進行風(fēng)險評估是有效抵御風(fēng)險，減少企業(yè)損失的有效措施，同時也減少了制約企業(yè)發(fā)展的因素。企業(yè)要建立健全風(fēng)險評估體系，可以通過設(shè)立專業(yè)化的風(fēng)險評估部門，準確分析企業(yè)的發(fā)展可能面臨的風(fēng)險，利用相關(guān)的信息和財務(wù)數(shù)據(jù)來建立相應(yīng)的處理機制，規(guī)避風(fēng)險，提高企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。

四、結(jié)語

綜上所述，財務(wù)內(nèi)部控制是制造企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，只有有效解決其中存在的問題，才能更好地促進制造企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。因此，這需要企業(yè)相關(guān)的工作和管理人員提高專業(yè)化能力來完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度，強化對企業(yè)內(nèi)部控制管理，從而為內(nèi)部財務(wù)控制奠定基礎(chǔ)；還需要重視企業(yè)風(fēng)險評估體系的完善這一關(guān)鍵點，這樣企業(yè)才能通過風(fēng)險評估，分析解決相應(yīng)問題來降低內(nèi)部財務(wù)風(fēng)險，提高財務(wù)內(nèi)部控制水平。