陸興仁

【摘 要】隨著我國國有企業(yè)改革的不斷深入和全面依法治企的不斷加強(qiáng)，我國電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展迅速，同時(shí)也暴露出一些問題，諸如：企業(yè)內(nèi)部控制觀念淡薄、風(fēng)險(xiǎn)管控手段單一、缺乏激勵(lì)與約束機(jī)制等。內(nèi)部控制可以加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力，因此從風(fēng)險(xiǎn)管理視角，探討電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義和迫切性。本文從風(fēng)險(xiǎn)管理視角，在分析電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制重要性的基礎(chǔ)上，深入探討了當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，并針對(duì)性的提出了基于風(fēng)險(xiǎn)管理視角的完善電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控的對(duì)策建議，以期促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)的健康發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】電網(wǎng)企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)管理；內(nèi)部控制

一、引言

國有經(jīng)濟(jì)是我國國民經(jīng)濟(jì)的命脈， 國有企業(yè)的發(fā)展關(guān)系著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善。電網(wǎng)企業(yè)肩負(fù)著人民生產(chǎn)生活用電的光榮使命，電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制更是關(guān)系著國有企業(yè)的成長壯大。因此，我們需要將電網(wǎng)企業(yè)可能出現(xiàn)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)先的控制和規(guī)劃， 保證風(fēng)險(xiǎn)的可控性和風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避性， 促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)朝著更加健康有序的方向發(fā)展。

內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理不是對(duì)立而是協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。在我國內(nèi)部控制規(guī)范體系下，加強(qiáng)內(nèi)部控制是為了防范控制風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)也是促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)，但內(nèi)部控制的任務(wù)是將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度范圍內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)是對(duì)所有風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理。企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施過程中，通常要從企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)出發(fā)，識(shí)別和評(píng)估相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，梳理關(guān)鍵業(yè)務(wù)流程，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，制定和執(zhí)行相應(yīng)控制措施。顯然，內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理相輔相成，相互影響，共同發(fā)展，內(nèi)部控制是促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效手段；風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制體系建設(shè)的戰(zhàn)略方向。

并且，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的縱深發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)將由壟斷的國有企業(yè)向自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的公司制企業(yè)轉(zhuǎn)型，電網(wǎng)企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)將進(jìn)一步加大。電網(wǎng)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制研究，從而合理認(rèn)識(shí)和有效管理企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，是電網(wǎng)企業(yè)降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、創(chuàng)造更大價(jià)值的基本保障。

首先，研究有助于指導(dǎo)企業(yè)識(shí)別可能會(huì)影響企業(yè)的潛在事件，并有針對(duì)性的制定內(nèi)部控制制度，最終使不利因素控制在企業(yè)的可承受度之內(nèi)。其次，研究有助于提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平。風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制涉及企業(yè)的方方面面，覆蓋企業(yè)的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)，只有不斷完善風(fēng)險(xiǎn)管理水平，制定科學(xué)有效的內(nèi)控管理制度，才能從根本上提升企業(yè)的管理水平，才能使企業(yè)的管理形成一種自覺自律的企業(yè)文化。最后，研究有助于優(yōu)化企業(yè)資源配置。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，企業(yè)的資源是有限的，企業(yè)的資源配置是企業(yè)經(jīng)營決策的關(guān)鍵因素。因此，我們可以從存在風(fēng)險(xiǎn)的事件中找到機(jī)會(huì)，把資源配置到安全高效的項(xiàng)目中，尋求新的盈利點(diǎn)。

二、當(dāng)前電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)

電網(wǎng)企業(yè)在不斷的發(fā)展過程中，逐步建立了一套統(tǒng)一、高質(zhì)量的企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，為合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略起到了積極作用。但同時(shí)也看到，電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制體系在實(shí)施和運(yùn)行方面還存在著一些問題，給企業(yè)的經(jīng)營管理帶來了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。

1.基層員工缺乏風(fēng)控意識(shí)

在基層員工普遍的意識(shí)中，風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的事情，業(yè)務(wù)部門只需抓好生產(chǎn)銷售，因此在具體的生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)，只注重生產(chǎn)銷售目標(biāo)任務(wù)的完成情況，而忽視內(nèi)部控制的有效實(shí)施和經(jīng)營活動(dòng)中存的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，內(nèi)部控制涉及到企業(yè)的方方面面，需要企業(yè)全體員工共同遵守和執(zhí)行。由于缺乏對(duì)這一點(diǎn)的認(rèn)識(shí)，使得企業(yè)內(nèi)部控制僅僅停留在表面，不能發(fā)揮內(nèi)部控制應(yīng)有的作用。

2.人力資源激蕩約束制度不合理

由于電網(wǎng)企業(yè)屬于國有大型企業(yè)，員工競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和市場(chǎng)意識(shí)不強(qiáng)，普遍存在“吃大鍋飯”的現(xiàn)象。同時(shí)由于每位員工的工作量無法量化，在績效考核中存在一些人為因素，使得工作量與收入不成正比，無法體現(xiàn)多勞多得的分配原則。特別是縣級(jí)供電企業(yè)上劃以來，形成的收入分配不合理，同工不同酬的問題極大的影響了縣級(jí)供電企業(yè)員工的工作積極性和主動(dòng)性，給企業(yè)的發(fā)展帶來了不利影響，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。

3.投資項(xiàng)目可行性研究流于形式

隨著電網(wǎng)企業(yè)不斷的發(fā)展壯大，投資項(xiàng)目也越來越多，因此加強(qiáng)投資項(xiàng)目的管控將是提升企業(yè)價(jià)值的有效手段。電網(wǎng)企業(yè)從項(xiàng)目儲(chǔ)備、審核到立項(xiàng)雖然制定了一套完整的管控體系，但是在實(shí)際工作中由于員工責(zé)任心、業(yè)務(wù)能力等因素的制約，不能對(duì)投資項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)與收益等做出客觀評(píng)價(jià)，使項(xiàng)目可行性研究流于形式，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期效益或項(xiàng)目失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

4.物資采購供應(yīng)過程管控不嚴(yán)

在采購活動(dòng)中，往往存在供應(yīng)商選擇不當(dāng)，招投標(biāo)暗箱操作，采購人員和供應(yīng)商串通謀取私利，出現(xiàn)損害企業(yè)利益的風(fēng)險(xiǎn)。

5.工程建設(shè)管控不規(guī)范

工程建設(shè)質(zhì)量是保證電網(wǎng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)安全運(yùn)行的前提條件，因此加強(qiáng)工程建設(shè)管控，確保工程建設(shè)質(zhì)量是電網(wǎng)企業(yè)必須關(guān)注的問題。由于工程建設(shè)涉及內(nèi)容較多、專業(yè)性較強(qiáng)，給工程建設(shè)的管控帶來了一定難度。具體表現(xiàn)為：概預(yù)算準(zhǔn)確度不高，往往使工程物資采購量超出實(shí)際工程量，造成資源浪費(fèi)和會(huì)計(jì)核算不準(zhǔn)確。工程監(jiān)理制度落實(shí)不到位，對(duì)工程進(jìn)度掌握不準(zhǔn)確，使得工程價(jià)款結(jié)算不合理。工程竣工驗(yàn)收流于形式，未對(duì)工程項(xiàng)目預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況和項(xiàng)目投資收益進(jìn)行評(píng)價(jià)，可能導(dǎo)致工程質(zhì)量低劣，交付使用后存在重大隱患，給企業(yè)造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。

6.合同訂立不規(guī)范

電網(wǎng)由于部分企業(yè)沒有專業(yè)的法律專家，合同訂立往往采用固定模板，不能根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)和雙方意愿訂立合同條款，合同條款內(nèi)容不完整，表述不嚴(yán)謹(jǐn)準(zhǔn)確，相關(guān)手續(xù)不齊備，可能導(dǎo)致企業(yè)合法權(quán)益受到侵害或訴訟失敗的風(fēng)險(xiǎn)。

7.全面預(yù)算管理流于形式

由于各級(jí)預(yù)算編制人員業(yè)務(wù)水平、工作責(zé)任心等因素的限制，往往會(huì)出現(xiàn)預(yù)算編制依據(jù)不合理、方法不科學(xué)，預(yù)算缺乏剛性、執(zhí)行不力、考核不嚴(yán)，造成預(yù)算指標(biāo)過高或過低致使預(yù)算不能滿足企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需要，可能導(dǎo)致企業(yè)資源浪費(fèi)或發(fā)展戰(zhàn)略難以實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。endprint

三、基于風(fēng)險(xiǎn)管理的完善電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制對(duì)策建議

電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)建立統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，制定風(fēng)險(xiǎn)管理手冊(cè)，及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，采取相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。

1.編制職責(zé)權(quán)限說明書，明確各級(jí)人員職責(zé)

明確各級(jí)崗位人員職責(zé)權(quán)限，以書面形式傳達(dá)和學(xué)習(xí)，使各級(jí)人員熟悉本崗位的職責(zé)權(quán)限，并在工作中嚴(yán)格履行。

2.建立科學(xué)高效的用人機(jī)制，嚴(yán)格績效評(píng)價(jià)制度

建立科學(xué)的選人用人機(jī)制，堅(jiān)持公平、公正的原則選聘優(yōu)秀人才。破格提拔一些德才兼?zhèn)涞那嗄陠T工到關(guān)鍵崗位，同時(shí)設(shè)置科學(xué)的業(yè)績考核指標(biāo)體系，做到業(yè)績與收入掛鉤。

3.規(guī)范項(xiàng)目可行性研究流程，強(qiáng)化項(xiàng)目評(píng)價(jià)制度

指定專門的機(jī)構(gòu)和人員負(fù)責(zé)投資項(xiàng)目可行性研究，對(duì)電網(wǎng)建設(shè)項(xiàng)目要實(shí)地查看，準(zhǔn)確估計(jì)用電負(fù)荷，做到測(cè)算有依據(jù)、研究有目標(biāo)。

4.落實(shí)采購請(qǐng)購制度，確保采購閉環(huán)管理

建立請(qǐng)購申請(qǐng)制度，對(duì)采購對(duì)象的必要性進(jìn)行審核。做好采購業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的記錄，確保采購業(yè)務(wù)的可追溯性。

5.嚴(yán)格工程項(xiàng)目監(jiān)控，建立項(xiàng)目后評(píng)估制度

嚴(yán)格工程建設(shè)的全過程管理，指定專門機(jī)構(gòu)歸口管理工程項(xiàng)目，確保工程項(xiàng)目概預(yù)算科學(xué)合理。同時(shí)，做好工程監(jiān)理，相關(guān)人員要定期對(duì)完工情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

6.強(qiáng)化合同審核機(jī)制

確保合同全面有效履行訂立合同雙方要根據(jù)協(xié)商、談判的結(jié)果擬訂合同文本，并由相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行審核并對(duì)合同履行情況進(jìn)行全面的監(jiān)督檢查。

7.全面落實(shí)預(yù)算管理制度，確保預(yù)算執(zhí)行的剛性

各級(jí)電網(wǎng)企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立預(yù)算管理委員會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行研究論證。企業(yè)預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)當(dāng)定期組織預(yù)算執(zhí)行情況考核，必要時(shí)實(shí)行預(yù)算執(zhí)行情況內(nèi)部審計(jì)制度。

四、結(jié)束語

總之，電網(wǎng)企業(yè)要成為“一強(qiáng)三優(yōu)”的現(xiàn)代化企業(yè)，就要不斷的與時(shí)俱進(jìn)，不斷的完善企業(yè)管理制度，建立和實(shí)施全面的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理體系，營造良好的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控環(huán)境，形成優(yōu)良的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控文化，以確保電網(wǎng)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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