鄒雁燕

一、檢查中存在的主要問題分析

檢查中，很多單位都加強了財務會計基礎工作規(guī)范化建設，制定了一系列規(guī)章制度，并加強了財會人員職業(yè)道德教育和財會業(yè)務培訓，會計基礎工作逐步改善和提高。但是仍有一些單位的財務會計基礎工作不夠規(guī)范，存在缺陷和漏洞，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）沒有充分認識會計基礎工作的重要性

會計基礎工作對單位經(jīng)營管理業(yè)績的影響往往并不是直接的，不表現(xiàn)在盈虧數(shù)字上，因此很多單位負責人都沒有充分認識到財務會計基礎工作的重要性，貶低其作用，將財務會計工作視為支付中心，或者應對稅務部門及主管部門的檢查，只重視本單位預算年年能否增加，財務上是否有足夠資金使用，至于會計基礎工作好不好，規(guī)范不規(guī)范，沒有太多關(guān)注，認為財務管理只要合法合理不違規(guī)即可，這類問題主要表現(xiàn)在擬轉(zhuǎn)企單位，這類科研單位性質(zhì)處于事業(yè)單位和企業(yè)之間，財務核算有些業(yè)務既按事業(yè)單位核算，有些業(yè)務又按企業(yè)核算，會計管理上難于界定具體做法。因此，對一些不符合規(guī)范的財務會計行為熟視無睹，使得財務管理的應有作用受到限制，財務會計工作處于混亂狀態(tài)，限制了會計功能的發(fā)揮。

（二）會計崗位設置不合理、崗位權(quán)限不清晰

有些單位都設有獨立的財務處或財務科，也配備了足夠多的財務人員，但內(nèi)部對每個人的崗位和職責并沒有比較明確的規(guī)定。也有的單位由于人員編制的限制，不能按不相容崗位的限制性規(guī)定配置足夠的會計人員，出現(xiàn)兼職會計人員，一人多崗等，無法發(fā)揮單位內(nèi)控機制的作用，造成會計核算的漏洞，甚至為違法違紀留下了隱患。除崗位和人員的限制外，有些單位配備的財務人員綜合素質(zhì)不高，造成會計人員崗位輪換成為一句空話，有的會計人員同樣的崗位一干就是十多年甚至幾十年，特別是出納崗位，出納員往往是財務部門中專業(yè)水平比較低、年齡偏大、無法與本部門其他崗位進行輪崗，導致出納員對工作產(chǎn)生惰性和麻痹大意的思想，憑經(jīng)驗做事，為財務工作種下了隱患。

（三）會計核算不規(guī)范

個別單位會計核算方面普遍存在以下問題，一是報銷手續(xù)不完備，如報銷的原始票據(jù)上無經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；自制原始憑證無經(jīng)辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章；經(jīng)濟合同未寫上簽訂合同日期等。二是原始憑證不完整，如購買實物未附驗收證明；專用材料無出入庫清單；接待公函表述與公務活動和來訪人員不太一致；會議費、培訓費報銷手續(xù)不齊全；原始憑證隨意涂改、挖補等。三是記賬憑證填制不規(guī)范，如記賬憑證摘要表述不準確、不完整；會計科目使用不正確；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責人、會計主管人員簽名或者蓋章不齊全等等。這些問題的出現(xiàn)，主要原因是個別會計人員業(yè)務水平有限，業(yè)務處理歸類把握不準確；有些會計審核把關(guān)不夠嚴格、甚至粗心大意，責任心不強所造成的。

（四）資金管理不嚴格

一些單位資金管理不嚴格，如科技收入未按現(xiàn)金及銀行管理相關(guān)規(guī)定處理，大部分收入不通過銀行轉(zhuǎn)賬收款，而直接收取現(xiàn)金，收到現(xiàn)金后也未按規(guī)定及時將現(xiàn)金送存銀行、未及時進行銀行存款未對賬、未按時盤點現(xiàn)金等等。還有個別單位資金管理制度欠缺，未建立資金存放內(nèi)部控制辦法，未明確財務、紀檢、內(nèi)審、人事等機構(gòu)職責分工，沒有意識到資金安全的重要性，為資金安全埋下風險隱患。

（五）存在會計檔案管理不規(guī)范問題

一是會計檔案裝訂、簽字、蓋章不及時、不完整。會計資料未定期立卷、歸檔，會計憑證、明細賬、總賬等打印裝訂不整齊、不規(guī)范，賬冊未裝訂啟動頁，財務主管、會計、裝訂人未簽字蓋章。二是未按規(guī)定年限存放保管。因單位沒有專門的檔案室，單位檔案只存放在較小的資料室內(nèi)，又沒有設置專人管理等原因，財務部門臨時保管會計檔案往往超過國家規(guī)定的年限，沒有及時移交檔案管理部門進行管理。三是會計檔案查閱登記不規(guī)范。有的單位會計檔案存放在資料室，由于沒設置專人管理，查閱、取件沒有辦理借閱手續(xù)，查閱登記比較隨意。

二、促進會計基礎工作規(guī)范的對策

（一）加強管理者對會計基礎工作的認識

管理者要更新觀念，充分認識到財務會計基礎工作的重要性，學習和落實好《會計基礎工作規(guī)范》，重視并加強財務會計基礎工作，強化對財務的管理，實現(xiàn)財會工作的規(guī)范化。管理者要充分認識做好財務會計基礎工作是提升財會工作水平和會計信息質(zhì)量的保證，將財務會計基礎工作視為單位內(nèi)部管理和社會管理的行為，對本單位的財務會計基礎工作和會計資料的真實性、完整性負責，確保財會部門和財會人員依法履行職責，不授意、指使或強令財會機構(gòu)和財會人員違法處理有關(guān)會計事項。充分強調(diào)單位“一把手”的責任，《會計法》授權(quán)的財務主要負責人，不僅要自己掌握了解《會計法》賦予的職責、義務，還要支持會計人員按政策、制度辦事，為會計人員開展工作創(chuàng)造良好的環(huán)境。

（二）完善會計崗位設置

單位應當建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工，確保不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。單位應當實行內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位工作人員的輪崗制度，明確輪崗周期及崗位職責，有些單位有人為因素和人員業(yè)務能力差異情況，可以采取競爭上崗，或同主管部門下的各單位財務人員之間的輪崗；不具備輪崗條件的單位應當采取專項審計等控制措施。通過健全內(nèi)控體系、輪崗形式可以有效防范風險，促進本單位會計基礎工作的規(guī)范化。

（三）加強財會隊伍建設，提高財務工作能力和水平

加強財務隊伍建設、提高財務工作能力，需要從隊伍建設和能力培養(yǎng)入手。財務工作是為科研工作保駕護航的，財務人員要做到守規(guī)矩、嚴自律、敢擔當。一是建立健全財務隊伍，配備一定數(shù)量、合適的財務人員；嚴把準入關(guān)、品德關(guān)、高標準招聘財務人員，將一些綜合能力比較強、敢擔當、愿擔當?shù)呢攧杖藛T充實到財務隊伍中來，強化財務人員執(zhí)紀監(jiān)督能力學習，提高業(yè)務能力；二是完善業(yè)務素質(zhì)培養(yǎng)機制，圍繞財務人員的業(yè)務進行有計劃的培養(yǎng)，重點加強工作責任心的思想教育力度，促進財會行為規(guī)范化的實現(xiàn)，重視提升財會人員的自我修養(yǎng)，將法律的外在約束和工作責任的內(nèi)在約束有機結(jié)合起來，做到“誠信為本，操守為重，堅持原則，杜絕一切不規(guī)范的票據(jù)報銷；三是完善激勵機制，更好調(diào)動財務人員的工作積極性，重視財會人員的考核、晉升和淘汰，加強財務崗位職責考核，考核結(jié)果與其績效掛勾，獎懲分明，即現(xiàn)實又可操作。

（四）加強資金安全管理

各單位應采取有效措施加強資金安全管理，一是制定制度，各單位要結(jié)合本單位實際情況制定切實可行的資金管理辦法和資金風險防控規(guī)程，明確財務、紀檢、內(nèi)審、人事等機構(gòu)職責分工，各司其責，通過流程控制和制度控制，強化各環(huán)節(jié)有效制衡，防范資金存放風險事件。二是制定資金收入支付業(yè)務流程圖，細化業(yè)務環(huán)節(jié)，明確各個環(huán)節(jié)崗位職責，崗位之間要相互監(jiān)督，各崗位要負相應的管理責任。三是嚴格執(zhí)行資金相關(guān)規(guī)定，切實做到賬實核對，如每天現(xiàn)金日記賬賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對、每月未銀行存款日記賬賬面余額定期與銀行對賬單相核對，很多單位怠于執(zhí)行規(guī)定，為資金安全埋下隱患，所以單位財務部門應嚴格執(zhí)行規(guī)定，堅持每天每月對賬，由財務部門負責人監(jiān)督執(zhí)行。

（五）加強會計檔案管理

首先要結(jié)合本單位實際情況制定會計檔案管理辦法，明確會計檔案管理事項，檔案管理有章可循；其次規(guī)范會計資料裝訂，每月的憑證、原始票據(jù)及附件應及時裝訂成冊，防止憑證丟失，完備記賬人員和會計機構(gòu)負責人、會計主管人員等相關(guān)人員的簽字或蓋章，確保會計資料裝訂規(guī)范；再次完善歸檔管理，設置專人負責檔案管理，嚴格按規(guī)定管理檔案，完善借閱手續(xù)，保證檔案完整無缺，在無檔案管理機構(gòu)情況下，單位可設立財務專用的檔案室，有專門的會計檔案柜，會計檔案按年度，分別存放在不同的文件柜當中，臨時保管期間，會計檔案的保管應當符合國家檔案管理的有關(guān)規(guī)定，確保檔案安全。

三、總結(jié)

規(guī)范會計基礎工作是一項長期的工作，某部科研單位將以本次專項檢查工作為新的起點，提高會計基礎工作規(guī)范化意識，不斷健全和完善本單位各項財經(jīng)制度，不斷提高規(guī)范化運作意識和水平、提升了財務人員基本素質(zhì)和財務管理水平，為單位科研事業(yè)長遠健康發(fā)展奠定堅實的基礎。