施工企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理中心的探討

宋雪梅

【摘 要】隨著施工企業(yè)規(guī)模的不斷壯大，施工項(xiàng)目分散、資金管理困難、財(cái)務(wù)人員缺乏、核算標(biāo)準(zhǔn)不規(guī)范、決算不及時(shí)等一系列問題顯現(xiàn)出來，嚴(yán)重影響著企業(yè)的戰(zhàn)略布局?；谏鲜鲈颍⒇?cái)務(wù)管理中心，把大量重復(fù)、易于標(biāo)準(zhǔn)化、流程化、規(guī)范化等會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)、資金收支等業(yè)務(wù)集中處理，提升企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平，是施工企業(yè)財(cái)務(wù)部門面臨的一項(xiàng)重要工作。本文從施工企業(yè)目前財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀出發(fā)，揭示施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問題，并對(duì)問題存在的原因進(jìn)行分析，提出了施工企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理中心的優(yōu)勢(shì)和面臨的困難。

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；中心

一、引言

由于受工程周期長(zhǎng)、施工流動(dòng)性強(qiáng)、投資大、涉及面廣等行業(yè)特點(diǎn)所限，施工企業(yè)的諸多財(cái)務(wù)管理工作如資金運(yùn)轉(zhuǎn)、工程價(jià)款結(jié)算、成本預(yù)算、核算等很多方面貫穿于工程項(xiàng)目施工的全過程。施工企業(yè)所屬項(xiàng)目部的財(cái)務(wù)是公司整個(gè)財(cái)務(wù)信息的來源，在整個(gè)公司財(cái)務(wù)管理工作中具有舉足輕重的地位。將項(xiàng)目財(cái)務(wù)集中并整合到財(cái)務(wù)管理中心統(tǒng)一進(jìn)行處理，財(cái)務(wù)管理趨于一體化，在提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量、加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息溝通、實(shí)現(xiàn)資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)等方面具有更多優(yōu)勢(shì)，以促進(jìn)企業(yè)把集中有限的資源和精力專注于自身核心業(yè)務(wù)，更好的控制成本、提升業(yè)務(wù)處理效率和質(zhì)量，優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)，更好的發(fā)揮財(cái)務(wù)在企業(yè)中的經(jīng)營(yíng)管理職能。

二、目前施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）項(xiàng)目流動(dòng)性大，財(cái)務(wù)管控難

施工企業(yè)的行業(yè)特點(diǎn)決定了施工企業(yè)流動(dòng)性大、核算單位多且分散、財(cái)務(wù)管控難、信息不統(tǒng)一、傳遞速度慢等客觀情況，尤其在材料采購(gòu)、消耗、成本核算等環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)信息時(shí)效性差，上下信息不對(duì)稱，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量特別是信息的真實(shí)性方面問題突出，更需要對(duì)財(cái)務(wù)核算實(shí)施集中管理。

（二）項(xiàng)目分布廣，資金掌控難

由于施工企業(yè)點(diǎn)多線長(zhǎng)、高度分散，施工項(xiàng)目每到一處施工，就需要建立一個(gè)外埠賬戶，企業(yè)建設(shè)資金大多分散在各個(gè)項(xiàng)目在全國(guó)各地的銀行賬戶上，資金在使用上無法形成合力。效益好資金周轉(zhuǎn)快的項(xiàng)目往往存在經(jīng)常性存款，而資金投入量大的項(xiàng)目卻資金匱乏。特別在目前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不夠完善的情況下，有的工程不能按時(shí)取得預(yù)收工程款，有的工程不能按時(shí)辦理工程價(jià)款結(jié)算，有的工程質(zhì)保金、尾工款拖欠達(dá)幾年等，影響資金的籌集。企業(yè)無法實(shí)時(shí)掌握了解整體資金情況，無法掌握動(dòng)態(tài)的資金信息。施工企業(yè)內(nèi)部資金整合不夠。同時(shí)，也帶來了資金成本和資金安全的問題，給企業(yè)造成巨大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)崗位不相容風(fēng)險(xiǎn)

根據(jù)會(huì)計(jì)法規(guī)定，會(huì)計(jì)職務(wù)與出納職務(wù)必須分離，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。由于財(cái)務(wù)人員缺乏，存在一個(gè)項(xiàng)目就一名財(cái)務(wù)人員，會(huì)計(jì)崗位兼出納崗位。崗位設(shè)置存在嚴(yán)重風(fēng)險(xiǎn)，不能有效防止財(cái)務(wù)人員做假或伙同他人串通舞弊侵占資產(chǎn)。

（四）財(cái)務(wù)人員自身業(yè)務(wù)水平

由于施工企業(yè)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，決定了財(cái)務(wù)人員要?jiǎng)偃伪韭毠ぷ?，還必須具備與會(huì)計(jì)工作密切相關(guān)的稅法、工程等相關(guān)知識(shí)。加之營(yíng)改增后，增值稅專用發(fā)票的管理、應(yīng)納稅額的計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的變化等給財(cái)務(wù)人員帶來新的考驗(yàn)。這要求財(cái)務(wù)人員及時(shí)認(rèn)真研究新政策的規(guī)定并熟悉相關(guān)業(yè)務(wù)處理，做好企業(yè)會(huì)計(jì)核算和納稅管理工作，盡量降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

三、建立財(cái)務(wù)管理中心的優(yōu)勢(shì)

對(duì)于施工企業(yè)，尤其是國(guó)有大型施工企業(yè)來說，其生產(chǎn)的分散性、流動(dòng)性，加上項(xiàng)目人員精簡(jiǎn)，業(yè)務(wù)素質(zhì)欠缺，信息手段不夠先進(jìn)及經(jīng)濟(jì)秩序不規(guī)范等加大了施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督的難度。建立財(cái)務(wù)管理中心，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，將是建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的重大變革，財(cái)務(wù)管理分散型轉(zhuǎn)變?yōu)榧行停瑫r(shí)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高要求，既是機(jī)遇又是挑戰(zhàn)。

（一）可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)管控

施工企業(yè)所屬項(xiàng)目眾多，項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員的水平參差不齊，往往容易自成體系，在財(cái)務(wù)管理中心管理模式下，通過完善的系統(tǒng)管控體系，實(shí)現(xiàn)流程化、統(tǒng)一化、系統(tǒng)化的作業(yè)全過程，通過按照標(biāo)準(zhǔn)的模式進(jìn)行賬務(wù)處理，達(dá)到核算流程、核算方法及口徑的統(tǒng)一，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)操作統(tǒng)一、崗位職責(zé)規(guī)范、數(shù)據(jù)信息透明，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)工作質(zhì)量與工作效率的全面提高和升華。

而且財(cái)務(wù)管理中心通過自下而上的數(shù)據(jù)采集，能為企業(yè)各業(yè)務(wù)口提供直觀而準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)資料，使得企業(yè)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理模式下的信息不對(duì)稱的現(xiàn)象得以消除，及時(shí)精準(zhǔn)地提供多角度數(shù)據(jù)資料，從而使企業(yè)各層級(jí)的管理者能夠在自己的權(quán)限內(nèi)及時(shí)掌握各分管業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)運(yùn)作狀況，以便隨時(shí)調(diào)整工作計(jì)劃，降低、規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司管理能力整體提升。

（二）可以提高資金使用效率

施工企業(yè)對(duì)資金進(jìn)行集中管控，推行“收支兩條線”的財(cái)務(wù)管理制度，項(xiàng)目收到業(yè)主支付的預(yù)付款和工程款轉(zhuǎn)入企業(yè)內(nèi)部銀行賬戶后，由財(cái)務(wù)部門扣除應(yīng)交管理費(fèi)、稅金以及代墊費(fèi)用后視工程實(shí)際已完成工程量進(jìn)度情況和資金使用計(jì)劃，分期分批撥付資金。按照項(xiàng)目資金計(jì)劃審議撥付的方式對(duì)資金實(shí)行管理，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控。這樣企業(yè)能夠及時(shí)、清晰地了解所屬項(xiàng)目的資金流向與使用情況，能夠使得資金在整個(gè)企業(yè)內(nèi)部充分實(shí)現(xiàn)有效利用，既對(duì)項(xiàng)目的收支行為進(jìn)行有效監(jiān)督，又保證了資金的集中調(diào)配，減少資金沉淀，提高資金利用效率，節(jié)約資金成本，保障了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

（三）可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理專業(yè)化

財(cái)務(wù)管理中心將項(xiàng)目的基礎(chǔ)核算業(yè)務(wù)抽離出來集中處理，使得項(xiàng)目財(cái)務(wù)人員從繁瑣的基礎(chǔ)核算業(yè)務(wù)中解脫，能夠?qū)Ｗ⒂陧?xiàng)目管理的財(cái)務(wù)支撐工作，通過數(shù)據(jù)分析支持項(xiàng)目部及企業(yè)層面的經(jīng)營(yíng)決策。

（四）可以節(jié)約人工成本

建立財(cái)務(wù)管理中心，可以縮減財(cái)務(wù)人員，緩解施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員緊張，提高會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量和效率、降低人力成本。施工企業(yè)的分支項(xiàng)目分散在全國(guó)各地，地區(qū)跨度廣，項(xiàng)目的財(cái)務(wù)人員標(biāo)準(zhǔn)配備2-3名，建立財(cái)務(wù)中心后僅需要保留1名，大大減少了人工成本。另外財(cái)務(wù)管理中心專業(yè)人員相對(duì)集中，企業(yè)比較容易組織、舉辦業(yè)務(wù)培訓(xùn)活動(dòng)，以前培訓(xùn)時(shí)支出的車船費(fèi)、住宿費(fèi)基本無需支付。培訓(xùn)費(fèi)用節(jié)省下的部分，可用于聘請(qǐng)專家授課。通過定期或不定期的培訓(xùn)，中心人員的整體技能水平能夠得進(jìn)一步到提高，以便為企業(yè)提供更專業(yè)的服務(wù)。而且在財(cái)務(wù)管理中心，會(huì)計(jì)人員統(tǒng)一辦公，相互制約和監(jiān)督，避免和防止會(huì)計(jì)處理中發(fā)生差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊行為保證。

四、結(jié)語

施工企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理中心一方面通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的集中核算，將項(xiàng)目的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)集中于企業(yè)，企業(yè)可隨時(shí)調(diào)閱各項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，消除企業(yè)信息不對(duì)稱的弊端，但同時(shí)為了滿足財(cái)務(wù)管理中心的需要，必須投入專門的人員和資金到網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)的開發(fā)和管理上，會(huì)給企業(yè)造成嚴(yán)重的負(fù)擔(dān)；另一方面通過資金的集中管理，可實(shí)現(xiàn)施工企業(yè)所有下屬項(xiàng)目資金的企業(yè)內(nèi)循環(huán)，有效降低企業(yè)的資金成本和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。但是，企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理中心，實(shí)行財(cái)務(wù)集中管理、控制后，在很大程度上剝奪了施工項(xiàng)目的一些權(quán)利，這對(duì)他們的積極性會(huì)有一定影響。因此，施工企業(yè)建立財(cái)務(wù)管理中心，實(shí)行財(cái)務(wù)集中統(tǒng)一管理的過程注定不是一帆風(fēng)順，從不同的方面可能會(huì)遇到一些阻力，這就需要施工企業(yè)從自身的實(shí)際情況出發(fā)，多方面辯證分析，注重發(fā)揮項(xiàng)目的積極性，將其薪酬與執(zhí)行財(cái)務(wù)集中管理的績(jī)效掛鉤。

【參考文獻(xiàn)】

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