【摘要】目前，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)處在不斷的復(fù)蘇和持續(xù)增長(zhǎng)的階段，國(guó)有企業(yè)仍然是我國(guó)的經(jīng)濟(jì)支柱，但是新興的中小企業(yè)也如雨后春筍般迅速的崛起，同時(shí)，在日漸競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中，這對(duì)于中小企業(yè)既是一種挑戰(zhàn)，也是一種機(jī)遇，現(xiàn)階段，我國(guó)的中小企業(yè)眾多，發(fā)展?fàn)顩r參差不齊，尤其是在內(nèi)部控制的過(guò)程中，仍然存在著諸多的問(wèn)題和缺陷，成為了中小企業(yè)發(fā)展壯大的阻礙，本文針對(duì)中企業(yè)的實(shí)際情況和發(fā)展特點(diǎn)，對(duì)于中小企業(yè)的內(nèi)控現(xiàn)狀做了深入的分析和了解，指出了中小企業(yè)內(nèi)控存在的問(wèn)題，最后針對(duì)問(wèn)題提出了相應(yīng)的措施。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè) 內(nèi)部控制 現(xiàn)狀 對(duì)策

隨著我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷增長(zhǎng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷變化，中小企業(yè)所發(fā)揮的作用越來(lái)越不容小看，比起國(guó)有企業(yè)同樣是不能忽視的，目前，我國(guó)的中小企業(yè)發(fā)展迅速，已經(jīng)超過(guò)了1000萬(wàn)家，創(chuàng)造的工業(yè)產(chǎn)值占我國(guó)國(guó)民生產(chǎn)總值的一半，而經(jīng)濟(jì)收入也早已經(jīng)超過(guò)了一半以上，中小企業(yè)所繳納的稅額也占有三分之一，由此可以看出，中小企業(yè)的發(fā)展在我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的地位在持續(xù)上升，同樣在為我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)總額在出一份力量。

一、我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制，可以再生產(chǎn)經(jīng)濟(jì)中對(duì)于各個(gè)部門(mén)起到一定的制約作用，是一種管理制度，更好明確大家各自的分工，確保企業(yè)完成短期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)資金的完整和安全。中小企業(yè)的內(nèi)控制度主要是對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行調(diào)節(jié)，為了提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，最終擴(kuò)大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范圍和經(jīng)濟(jì)效益。

目前，我國(guó)中小企業(yè)的內(nèi)控水平參差不齊、相當(dāng)混亂。中小企業(yè)現(xiàn)在處在發(fā)展的階段，大部門(mén)都是家族式管理，所有權(quán)經(jīng)營(yíng)權(quán)高度集中，沒(méi)有制度可言，一切的決定權(quán)都是老板獨(dú)大，一個(gè)人說(shuō)了算，對(duì)于企業(yè)的籌建、設(shè)備的購(gòu)入、銷售的模式等一系列工作都是以自己的想法為主，中小企業(yè)內(nèi)部不根部沒(méi)有制度可言，組織框架的建立等于是紙上談兵，各個(gè)部門(mén)的負(fù)責(zé)人沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)，雖然中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者知道內(nèi)控制度的重要性，能夠保證企業(yè)的資金安全，但是實(shí)際的工作中，仍然對(duì)企業(yè)發(fā)展進(jìn)行全面的監(jiān)控和控制，內(nèi)控制度無(wú)法真正落實(shí)，很難實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

二、我國(guó)的中小企業(yè)中在實(shí)施內(nèi)控制度中存在的問(wèn)題

（一）中下企業(yè)的管理人員對(duì)內(nèi)控制度認(rèn)識(shí)淺薄

大部分的中小企業(yè)還在起步階段，企業(yè)的管理人員過(guò)于追求經(jīng)濟(jì)效益，忽略了企業(yè)的內(nèi)部管理，對(duì)于內(nèi)部控制產(chǎn)生了很大的誤區(qū)，思想上家族制的管理模式根深蒂固，造成中小企業(yè)的管理者對(duì)于內(nèi)部控制度的認(rèn)識(shí)不高，簡(jiǎn)單的認(rèn)為只是對(duì)于資產(chǎn)、采購(gòu)以及銷售的控制，中小企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位基本都是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的親戚、朋友或則是熟悉的人，會(huì)計(jì)的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力都不高，這種內(nèi)部人控制的意識(shí)脫離了企業(yè)實(shí)際發(fā)展的需求，無(wú)法實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，盡管有的中小企業(yè)建立內(nèi)控制度，由于種種的原因，內(nèi)控?zé)o法全面的實(shí)施和落實(shí)，直接導(dǎo)致了管理的滯后性，出現(xiàn)了沒(méi)有規(guī)章制度可尋，內(nèi)控的建立失去了原有的意義。

（二）中小企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，分工不明確

因?yàn)橹行∑髽I(yè)的規(guī)模不大，又處在發(fā)展的階段，企業(yè)有時(shí)為了降低成本的投資，就在聘用人力上面節(jié)約成本，經(jīng)常是一人身兼多個(gè)職務(wù)，導(dǎo)致最后工作責(zé)任不夠清楚，例如如果采購(gòu)人員和庫(kù)管人員都是一個(gè)人，公司的物資如果少買(mǎi)或則丟失，就很難發(fā)現(xiàn)，這樣就失去了監(jiān)督的意義，無(wú)法相互制約，如果分工不夠明確，如果原始憑證一定被更改和涂改，很可能會(huì)出現(xiàn)私設(shè)小金庫(kù)的現(xiàn)象滋生，盡管中小企業(yè)設(shè)置了相應(yīng)的崗位，但是基本上都是法人獨(dú)大，因此，所有的部門(mén)設(shè)置等于是紙上談兵，形同虛設(shè)，永遠(yuǎn)無(wú)法達(dá)到平衡，企業(yè)的其他人員很難有話語(yǔ)權(quán)和決策權(quán)，這樣嚴(yán)重打擊了員工的積極性，降低了大家的工作效率和工作熱情，這樣法人獨(dú)資做決斷，容易出現(xiàn)錯(cuò)誤的決定，企業(yè)內(nèi)部的管理也會(huì)相當(dāng)混亂，沒(méi)有規(guī)章制度可言，不能夠相互制約，出現(xiàn)問(wèn)題總是無(wú)人負(fù)責(zé)，大家相互推卸責(zé)任。

（三）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下，缺乏內(nèi)部審計(jì)

目前，我國(guó)的大部分中下企業(yè)規(guī)模較小，因此，企業(yè)為了節(jié)約成本，不聘請(qǐng)專職的財(cái)會(huì)人員，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)成本核算以及相關(guān)的票據(jù)，都由專人保管，到了月底交給兼職的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核算整理，兼職的會(huì)計(jì)人員畢竟不是單位的正式員工，還有些中小企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)人員都想用自己的親屬，這樣不利于財(cái)務(wù)人員專業(yè)水平的提升，對(duì)于會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，并不負(fù)任何的法律責(zé)任，而且時(shí)間不夠充裕，所以就出現(xiàn)記賬沒(méi)有依據(jù)、對(duì)賬不夠仔細(xì)，一小部門(mén)的中小企業(yè)即便是聘請(qǐng)了專職的會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)上也相對(duì)過(guò)關(guān)，具備一定的業(yè)務(wù)水平，但是由于起點(diǎn)不同，水平也有高低，有的人忽略了繼續(xù)學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，對(duì)于變化的會(huì)計(jì)政策不能很好的掌握，及時(shí)更新新的會(huì)計(jì)知識(shí)，導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作效率低下，大部分的中小企業(yè)對(duì)于成本的控制嚴(yán)格，沒(méi)有建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)工作無(wú)法公平公正的實(shí)施，增加了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（四）缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

無(wú)論是國(guó)有企業(yè)還是中小企業(yè)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提高經(jīng)濟(jì)效益，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的終極目標(biāo)，而實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)的根本是人力，企業(yè)內(nèi)部要有優(yōu)秀的管理人員，全體員工共同努力才能完成，單憑一個(gè)人的力量是不行的，大部分的中小企業(yè)都是一人獨(dú)大，非常害怕削弱領(lǐng)導(dǎo)者的權(quán)利，感覺(jué)內(nèi)部控制就是控制領(lǐng)導(dǎo)得我權(quán)利，領(lǐng)導(dǎo)都是高高在上，大部分的員工沒(méi)有話語(yǔ)權(quán)，沒(méi)有合理的人性化管理，員工的積極性不高，大家的工作氛圍不好，就不能專心的工作，員工沒(méi)有歸屬感，自然就不能全身心的投入企業(yè)，崗位之間相互制約的設(shè)置完全你沒(méi)有意義。

三、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策和措施

（一）提高全體人員的內(nèi)控認(rèn)識(shí)，樹(shù)立現(xiàn)代化的管理觀念

一個(gè)企業(yè)想要發(fā)展壯大，單單靠一個(gè)人的力量是不夠的，內(nèi)控制度的實(shí)施也不是法人一個(gè)人可以完成的，需要所有員工的一起努力，企業(yè)的內(nèi)控制度不只是財(cái)務(wù)部門(mén)的事情，內(nèi)控制度貫穿了整個(gè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)控的落實(shí)是與企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)人的利益息息相關(guān)的，企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)的治理機(jī)制，在一定程度上消弱家族的控制觀念，強(qiáng)調(diào)分權(quán)意識(shí)、理性意識(shí)，只有將企業(yè)利益上升為國(guó)家和社會(huì)的利益，才能真正實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，尤其要培訓(xùn)學(xué)習(xí)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，及時(shí)更新專業(yè)知識(shí)，對(duì)相關(guān)財(cái)務(wù)信息要實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)共享，這樣有利于全員參與企業(yè)內(nèi)部控制，不給內(nèi)部控制留死角。另外，企業(yè)要明確和落實(shí)崗位的職責(zé)，對(duì)于工作量要合理的分配，一旦出現(xiàn)差錯(cuò)，要及時(shí)的糾正，找到負(fù)責(zé)人，每一項(xiàng)工作都要有內(nèi)容和權(quán)利的劃分，根據(jù)業(yè)務(wù)流程實(shí)行分離措施，最后大家各執(zhí)其責(zé)，相互制約和牽制。發(fā)揮內(nèi)部控制的最大效果。endprint

（二）提高會(huì)計(jì)工作質(zhì)量

目前，相比大型的國(guó)有企業(yè)，我國(guó)的中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平相對(duì)低下，在賬務(wù)的處理上有些是與國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)不相符的，有些會(huì)計(jì)人員經(jīng)不住誘惑，不能恪守會(huì)計(jì)的職業(yè)道德準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)信息不夠真實(shí)，所體現(xiàn)的財(cái)務(wù)情況就不夠準(zhǔn)確，中小企業(yè)在選拔會(huì)計(jì)人員的時(shí)候就要嚴(yán)格要求，要求會(huì)計(jì)人員具備一定的專業(yè)技能，積極鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員晉升會(huì)計(jì)職稱，根據(jù)考證書(shū)的級(jí)別適當(dāng)?shù)膶?duì)工資進(jìn)行漲幅，這樣就會(huì)提高會(huì)計(jì)人員的學(xué)習(xí)和工作的積極性，促使他們提升職業(yè)道德，在成本控制上會(huì)更加深入分析，同時(shí)制定項(xiàng)目成本管理的有效方案，既能保證項(xiàng)目的進(jìn)度，又能對(duì)整個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)水平全面掌握，對(duì)于成本控制的難點(diǎn)，采取有效的措施，對(duì)于項(xiàng)目的誤差及時(shí)的調(diào)整，實(shí)現(xiàn)成本管理水平的不斷突破。

（三）加強(qiáng)中小企業(yè)文化和內(nèi)部控制的結(jié)合

眾所周知，內(nèi)部控制貫穿企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過(guò)程，是企業(yè)所有者、企業(yè)管理層和所有員工共同完成的，企業(yè)文化是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中逐漸形成并被整體團(tuán)隊(duì)所認(rèn)同，遵守的價(jià)值觀、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱，它是企業(yè)凝聚力和向心力的來(lái)源，是企業(yè)職工的精神支柱，在企業(yè)的內(nèi)部控制中加入企業(yè)文化，堅(jiān)持以人為本的思想，強(qiáng)調(diào)人與人之間的溝通，減少管理者和被管理者的隔膜，更有利于企業(yè)團(tuán)隊(duì)的建立，在企業(yè)文化建設(shè)活動(dòng)中，重視內(nèi)部控制要素，有助于企業(yè)實(shí)現(xiàn)無(wú)序管理向科學(xué)管理邁進(jìn)，讓會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)行為更加規(guī)范化。

四、結(jié)束語(yǔ)

中小企業(yè)現(xiàn)階段是發(fā)展中階段，要把根基打好，不斷的加強(qiáng)內(nèi)控制度，完善企業(yè)的管理，規(guī)范大家的行為，所謂無(wú)規(guī)矩不能方圓，中小企業(yè)的管理者要不斷提高對(duì)于內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，并且在企業(yè)中不斷的宣傳，進(jìn)而提升全體員工的內(nèi)控意識(shí)，大家共同努力，讓中小企業(yè)的發(fā)展越來(lái)越好，為我國(guó)的國(guó)民經(jīng)濟(jì)也風(fēng)險(xiǎn)一份力量。

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作者簡(jiǎn)介：陳彩霞（1972-），女，漢族，吉林長(zhǎng)春人，大學(xué)本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)預(yù)算管理、內(nèi)部控制。endprint