預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的難點(diǎn)和對策

郭忠雄

摘要：隨著擔(dān)保企業(yè)經(jīng)營規(guī)模的不斷擴(kuò)大，為保證企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)必須構(gòu)建起預(yù)算管理體系，對企業(yè)資金進(jìn)行合理配置，有效降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展能力。本文對預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的難點(diǎn)與對策進(jìn)行研究探討，期望對提高擔(dān)保企業(yè)預(yù)算管理水平和經(jīng)濟(jì)效益有所幫助。

關(guān)鍵詞：擔(dān)保企業(yè);預(yù)算管理;預(yù)算編制;預(yù)算執(zhí)行

一、預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理中的難點(diǎn)

（一）預(yù)算編制可執(zhí)行性差

擔(dān)保企業(yè)在年度預(yù)算編制中，為了吸引投資者的關(guān)注、表明企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展定位，經(jīng)常設(shè)定過高的預(yù)算目標(biāo)，導(dǎo)致預(yù)算目標(biāo)與企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況嚴(yán)重脫節(jié)。如，在編制銷售預(yù)算時(shí)，企業(yè)對銷售預(yù)期過高，使得銷售預(yù)算脫離市場環(huán)境與企業(yè)實(shí)際情況。在這種情況下，根據(jù)銷售預(yù)算編制的成本預(yù)算也會隨之增大，而在預(yù)算執(zhí)行過程中，銷售預(yù)算目標(biāo)是難以達(dá)到的，但是實(shí)際成本費(fèi)用支出卻按照預(yù)算執(zhí)行，導(dǎo)致企業(yè)過分投入人工、運(yùn)營、營銷等方面的資金，易使企業(yè)陷入入不敷出的窘境。

（二）預(yù)算編制質(zhì)量不高

擔(dān)保企業(yè)收入預(yù)算編制是預(yù)算編制的難點(diǎn)，但是在實(shí)際編制工作中，企業(yè)將編制任務(wù)交由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，由于財(cái)務(wù)部門缺少專業(yè)的精算師團(tuán)隊(duì)，使得普通的財(cái)務(wù)人員難以準(zhǔn)確計(jì)算貸款本金、利息、擔(dān)保費(fèi)、平均貸款擔(dān)保期間等數(shù)據(jù)，從而嚴(yán)重影響收入預(yù)算的編制質(zhì)量。同時(shí)，擔(dān)保企業(yè)在運(yùn)營發(fā)展中受國家政策、行業(yè)發(fā)展、金融環(huán)境等外界因素影響程度較大，增加了企業(yè)的運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算執(zhí)行期間，若外界環(huán)境發(fā)展變化，則極易影響企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營狀況，使得預(yù)算執(zhí)行處于不可控狀態(tài)。加之，企業(yè)預(yù)算沒有運(yùn)用滾動預(yù)算法進(jìn)行編制，導(dǎo)致預(yù)算靈活性不足，難以適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的環(huán)境變化。

（三）各部門預(yù)算意識薄弱

在擔(dān)保企業(yè)預(yù)算管理中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門認(rèn)為預(yù)算執(zhí)行是財(cái)務(wù)部門的事情，與本部門業(yè)務(wù)開展無關(guān)，造成預(yù)算管理制度形同虛設(shè)。同時(shí)，在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門沒有落實(shí)嚴(yán)格的授權(quán)審批制度，存在著越權(quán)審批、超限額審批情況，甚至各部門負(fù)責(zé)人還會擅自審批預(yù)算外項(xiàng)目支出，導(dǎo)致預(yù)算資金支出無節(jié)制，預(yù)算執(zhí)行偏差較大，影響著企業(yè)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）預(yù)算考核機(jī)制缺失

擔(dān)保企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行過程中缺乏完善的預(yù)算考核機(jī)制加以約束，導(dǎo)致各部門經(jīng)常出現(xiàn)超預(yù)算支出、預(yù)算外項(xiàng)目支出，嚴(yán)重弱化了預(yù)算執(zhí)行剛性。同時(shí)，擔(dān)保企業(yè)預(yù)算考核過于簡化，只是從企業(yè)層面出發(fā)在年度末進(jìn)行預(yù)算考核，而沒有在月度、季度進(jìn)行各部門和個(gè)人績效考核，使得企業(yè)管理層無法實(shí)時(shí)掌握各部門執(zhí)行預(yù)算的情況，難以強(qiáng)化對預(yù)算目標(biāo)的有效控制。

二、強(qiáng)化預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理的對策

（一）完善擔(dān)保企業(yè)預(yù)算體系

擔(dān)保企業(yè)的預(yù)算編制要充分考慮到擔(dān)保行業(yè)的特殊性，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況，構(gòu)建起完善的預(yù)算體系，具體包括銷售預(yù)算、收入預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算、投資預(yù)算、貸款代償預(yù)算、支出預(yù)算、資金預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算等。擔(dān)保企業(yè)要重點(diǎn)做好銷售預(yù)算，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)水平、發(fā)展規(guī)劃以及市場行情編制銷售預(yù)算，并以銷售預(yù)算為起點(diǎn)編制其他預(yù)算。收入預(yù)算是擔(dān)保企業(yè)必須重視的預(yù)算，要由精算師、金融專家、風(fēng)險(xiǎn)評估師共同參與收入預(yù)算的編制，合理確定銷售業(yè)務(wù)可能發(fā)生的代償支出等專業(yè)指標(biāo)。擔(dān)保公司其他業(yè)務(wù)部門要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷售量，結(jié)合本部門的發(fā)展策略編制部門成本預(yù)算，將成本預(yù)算細(xì)化到辦公成本、人員成本、業(yè)務(wù)費(fèi)用成本等項(xiàng)目。財(cái)務(wù)部門要根據(jù)國家有關(guān)政策的現(xiàn)行規(guī)定，按照全年金融收入的50%計(jì)提未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，按照不少于1%的比例計(jì)提擔(dān)保代償準(zhǔn)備金，在匯總整理各部門預(yù)算的基礎(chǔ)上，結(jié)合行業(yè)特性指標(biāo)，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。

（二）加強(qiáng)預(yù)算編制質(zhì)量控制

為了增強(qiáng)預(yù)算的彈性和可執(zhí)行性，擔(dān)保企業(yè)預(yù)算編制要運(yùn)用滾動預(yù)算法，結(jié)合企業(yè)實(shí)際達(dá)到的運(yùn)營目標(biāo)預(yù)測未來一段時(shí)期內(nèi)的銷售業(yè)務(wù)開展情況，逐月編制預(yù)算，確保預(yù)算隨著時(shí)間的推進(jìn)不斷更新，確保企業(yè)能夠按部就班地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營業(yè)績目標(biāo)。擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)部門在編制滾動預(yù)算時(shí)，要全面收集其他各部門的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，對未來時(shí)期內(nèi)的貸款擔(dān)保余額、滾動代償金額、貸款期限進(jìn)行精算，根據(jù)已經(jīng)確定的滾動比率，對擔(dān)保代償金和壞賬損失進(jìn)行計(jì)算，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性。在收入預(yù)算編制中，要根據(jù)預(yù)估的貸款余額、貸款擔(dān)保收益率、擔(dān)保期間利息支出、應(yīng)收擔(dān)保費(fèi)等數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，而這樣的計(jì)算工作對專業(yè)性要求極高，必須邀請精算師共同參與預(yù)算編制工作。

（三）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行控制

擔(dān)保企業(yè)要強(qiáng)化各部門的預(yù)算執(zhí)行控制，在預(yù)算執(zhí)行過程中落實(shí)嚴(yán)格的授權(quán)審批制度和審批流程。在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)之前，各部門負(fù)責(zé)人要確定此項(xiàng)業(yè)務(wù)支出是否屬于預(yù)算內(nèi)支出，對預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目支出進(jìn)行審批，若屬于預(yù)算外項(xiàng)目，則要上報(bào)到企業(yè)預(yù)算管理委員會和最高管理層進(jìn)行審批。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，預(yù)算執(zhí)行偏差要引起擔(dān)保企業(yè)管理層的高度重視，對預(yù)算偏差進(jìn)行深入分析，探究其產(chǎn)生的原因，并及時(shí)調(diào)整企業(yè)經(jīng)營策略，在短時(shí)間內(nèi)消除預(yù)算偏差，規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。此外，財(cái)務(wù)部門要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督職能，全方位監(jiān)控各部門的預(yù)算執(zhí)行情況，利用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)分類管理各部門預(yù)算，做好預(yù)算內(nèi)的項(xiàng)目審批工作，確保預(yù)算資金得以有效利用。財(cái)務(wù)部門還要及時(shí)向企業(yè)預(yù)算管理委員會匯報(bào)各部門對預(yù)算的執(zhí)行情況，并由預(yù)算管理委員會定期召開例會，要求各部門作出階段性總結(jié)匯報(bào)，及時(shí)解決發(fā)現(xiàn)的問題。

（四）落實(shí)預(yù)算績效考核機(jī)制

擔(dān)保企業(yè)應(yīng)構(gòu)建起完善的預(yù)算績效考核體系，強(qiáng)化對預(yù)算執(zhí)行的有力約束，提高各部門參與預(yù)算管理的積極性。在預(yù)算績效考核體系中，擔(dān)保企業(yè)要從企業(yè)預(yù)算執(zhí)行、各部門預(yù)算執(zhí)行以及個(gè)人預(yù)算執(zhí)行三個(gè)層次出發(fā)進(jìn)行考核。一是企業(yè)層面的預(yù)算績效考核，其考核的主要目的是讓企業(yè)管理層掌握本年度預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況，以便于制定下一年度的預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算考核指標(biāo)主要包括投資報(bào)酬率、擔(dān)保代償率、貸款審批率、資產(chǎn)收益率、現(xiàn)金充足率、債務(wù)比率、保費(fèi)收入增長率、新客戶數(shù)量等指標(biāo)。二是各部門預(yù)算績效考核，其考核目的是讓企業(yè)管理層掌握各部門預(yù)算執(zhí)行情況，實(shí)現(xiàn)對各部門預(yù)算管理的動態(tài)監(jiān)控。部門預(yù)算績效考核應(yīng)分為月度、季度、年度考核，考核指標(biāo)體系既包括通用指標(biāo)，如各部門預(yù)算外項(xiàng)目、預(yù)算執(zhí)行偏差、超預(yù)算執(zhí)行比率等指標(biāo)，又包括根據(jù)各部門的業(yè)務(wù)特點(diǎn)設(shè)定的特殊指標(biāo)。如，針對運(yùn)營部門設(shè)置單據(jù)處理效率指標(biāo);針對信貸部門設(shè)置壞賬比率、催賬比率等指標(biāo);針對銷售部門設(shè)置業(yè)務(wù)達(dá)成率、業(yè)務(wù)拒絕率指標(biāo)等。三是個(gè)人績效考核，其考核指標(biāo)體系應(yīng)體現(xiàn)全面性原則，盡量量化各項(xiàng)指標(biāo)，既考核個(gè)人的工作業(yè)績，又考核個(gè)人的工作態(tài)度、工作方法和工作能力。

三、結(jié)論

總而言之，擔(dān)保企業(yè)要將預(yù)算管理提升到戰(zhàn)略管理的高度，調(diào)動起各部門參與預(yù)算管理的積極性，保障企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。擔(dān)保企業(yè)要不斷強(qiáng)化預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行管理，運(yùn)用科學(xué)編制方法提高預(yù)算編制質(zhì)量，并在預(yù)算執(zhí)行中強(qiáng)化過程控制，落實(shí)預(yù)算考核機(jī)制，增強(qiáng)各部門預(yù)算意識，從而充分發(fā)揮預(yù)算管理在提高資金使用效益和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益中的作用。

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