基于財(cái)務(wù)信息化的高校內(nèi)部控制體系建設(shè)分析與研究

甘泉

摘要：財(cái)務(wù)信息化在高校內(nèi)部控制體系建設(shè)中屬于重點(diǎn)部分，主要涉及薪酬、學(xué)生收費(fèi)等各環(huán)節(jié)管理工作，對(duì)推動(dòng)高校內(nèi)部控制工作的有效運(yùn)行意義重大。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)信息化；高校；內(nèi)部控制體系；建設(shè)

1.基于財(cái)務(wù)信息化的高校內(nèi)部控制特點(diǎn)

1.1由手工記賬變?yōu)樾畔⑾到y(tǒng)

高校通過現(xiàn)代化財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)學(xué)校所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合有效處理，加快了會(huì)計(jì)電算化、無現(xiàn)金收費(fèi)等發(fā)展步伐，改變了傳統(tǒng)賬務(wù)處理環(huán)境，會(huì)計(jì)部門中共涉及了會(huì)計(jì)人員、財(cái)務(wù)人員、財(cái)務(wù)管理人員、計(jì)算機(jī)專業(yè)人士。為此，財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行日常賬務(wù)處理的同時(shí)，還必須在計(jì)算機(jī)平臺(tái)上完成各種繁復(fù)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，比如高校廣大教職工可自行在財(cái)務(wù)系統(tǒng)中搜索學(xué)校整個(gè)部門的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，不需要部門親自到財(cái)務(wù)處進(jìn)行相關(guān)查詢，還可自行在薪酬系統(tǒng)中查詢個(gè)人薪資信息；為了確保會(huì)計(jì)系統(tǒng)對(duì)高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)狀況全面、精準(zhǔn)、有效反映，需要結(jié)合高校實(shí)際發(fā)展情況建設(shè)一套完善的內(nèi)部控制體系，在擴(kuò)大內(nèi)部控制制度的覆蓋面的同時(shí)，也使得控制程序較以往更加繁復(fù)。

1.2會(huì)計(jì)憑證的存在形式發(fā)生了變化，控制重點(diǎn)改變

當(dāng)前，我國(guó)高校已經(jīng)與時(shí)俱進(jìn)，廣泛運(yùn)用了信息化技術(shù)與現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，改變了學(xué)校財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理方式及相關(guān)處理流程，并且會(huì)計(jì)憑證的存在形式也有了較大變化。信息化背景下，高校業(yè)務(wù)人員將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)輸入到計(jì)算機(jī)系統(tǒng)中，由計(jì)算機(jī)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行自動(dòng)化處理并記錄，以往中以書面形式為主的會(huì)計(jì)資料逐步消失，實(shí)現(xiàn)了通過文件形式、記錄形式將會(huì)計(jì)資料儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)中。在手工記賬內(nèi)控管理工作中主要以人為中心，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)都需要相關(guān)作業(yè)人員通過手工方式來處理，所以側(cè)重于對(duì)工作人員行為的有效管控；在信息化技術(shù)的廣泛應(yīng)用下，內(nèi)控管理工作更加注重計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和人三方面的管理，控制側(cè)重點(diǎn)與以往大相徑庭，并且控制程序要和計(jì)算機(jī)處理程序保持統(tǒng)一性。

1.3內(nèi)控覆蓋面擴(kuò)大，加劇了舞弊防控難度

以手工記賬方式為主的內(nèi)部控制涉及了各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)范圍，有效規(guī)避各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；然而，信息化背景下，內(nèi)部控制不僅僅只對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行控制，還涵蓋了財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的安全管理、數(shù)據(jù)管理、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)管理等各環(huán)節(jié)。隨著內(nèi)部控制覆蓋面的不斷拓展，極有可能發(fā)生財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理效率低下而造成財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息被不法人員肆意篡改，或者在沒有得到任何授權(quán)的情況下，在財(cái)務(wù)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)上虛造、復(fù)制財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等行為。由于計(jì)算機(jī)系統(tǒng)具有較強(qiáng)的隱蔽性，為不法人員提供了舞弊機(jī)會(huì)，加劇了舞弊防控難度，進(jìn)而帶來嚴(yán)重的危害及損失。

2.基于財(cái)務(wù)信息化的高校內(nèi)部控制體系的建設(shè)途徑

2.1創(chuàng)設(shè)良好的基于財(cái)務(wù)信息化的內(nèi)部控制環(huán)境

在構(gòu)建基于財(cái)務(wù)信息化的高校內(nèi)部控制環(huán)境過程中，應(yīng)充分考慮以下兩點(diǎn)：首先，構(gòu)建專業(yè)的內(nèi)控職能部門，促進(jìn)部門與部門之間的溝通協(xié)作。信息化時(shí)代背景下，高校應(yīng)設(shè)置專業(yè)的內(nèi)控職能部門，清晰劃分各控制主體的職責(zé)權(quán)限，發(fā)揮自身的領(lǐng)導(dǎo)作用，同時(shí)促進(jìn)部門與部門之間的溝通協(xié)作。高校領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)加大財(cái)務(wù)信息的披露力度，每隔一段時(shí)間將部分財(cái)務(wù)信息公布于眾，保證信息及時(shí)共享，為各部門的工作提供信息依據(jù)，從而提高學(xué)校整體工作效率。其次，優(yōu)化完善財(cái)務(wù)組織結(jié)構(gòu)，明確匹配的崗位責(zé)任制度，注重權(quán)限管理。當(dāng)前，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格根據(jù)信息化分工標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)各崗位工作進(jìn)行合理分配，并合理調(diào)整人員權(quán)限，加快財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)的建設(shè)進(jìn)程。關(guān)于崗位工作設(shè)置，為了提高財(cái)務(wù)處理效率，高校財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)將各種不相容崗位予以分離，對(duì)于具有連續(xù)性與申請(qǐng)審批特點(diǎn)的崗位應(yīng)配備多人兼職。針對(duì)所有崗位工作確立具體的責(zé)任義務(wù)，并且通過書面形式詳細(xì)記錄財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)中會(huì)計(jì)人員具體應(yīng)完成的操作以及具備的權(quán)限。同時(shí)財(cái)務(wù)部門還應(yīng)配備專業(yè)的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)管理人員，充分發(fā)揮在賬務(wù)處理中的監(jiān)督管理作用。關(guān)于權(quán)限管理，財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理人員應(yīng)按照不同崗位的不同權(quán)限，明確財(cái)務(wù)系統(tǒng)中各崗位人員具體應(yīng)擔(dān)負(fù)的操作權(quán)限，授權(quán)清單應(yīng)獲得財(cái)務(wù)部門主管的審批認(rèn)可。財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理人員還應(yīng)明確其他人員的操作權(quán)限，不過該管理人員不具備系統(tǒng)使用權(quán)，只能在系統(tǒng)管理模塊中完成授權(quán)、系統(tǒng)維護(hù)等作業(yè)。

2.2優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

高效管理者應(yīng)高度重視與充分掌握財(cái)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)結(jié)果，配備專職人員完成相關(guān)工作，明確財(cái)務(wù)系統(tǒng)管理人員實(shí)際應(yīng)擔(dān)負(fù)的工作任務(wù)與具體權(quán)限，有效規(guī)避徇私舞弊的行為。此外，還應(yīng)認(rèn)真分析財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)信息丟失或泄露后造成的影響程度，并緊密聯(lián)系高校發(fā)展實(shí)況，制定理想的預(yù)防措施。

2.3加強(qiáng)審查力度，實(shí)施完善的評(píng)估檢查機(jī)制

充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能效用，加強(qiáng)相關(guān)審查力度。并且隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，除了要嚴(yán)格全面審查社會(huì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)外，對(duì)高校財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)也十分關(guān)鍵和必要。掌握了解內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其性質(zhì)，建立完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及落實(shí)情況的考察機(jī)制，明確具體需要考察的項(xiàng)目與標(biāo)準(zhǔn)，從量化角度分析高校各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的運(yùn)行狀況，從而保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的高效性。

結(jié)論

綜上所述可知，高校應(yīng)緊跟信息時(shí)代發(fā)展要求，通過先進(jìn)高效的信息化手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)力度，提高學(xué)校各經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性，維護(hù)學(xué)校資產(chǎn)的安全完整并發(fā)揮資產(chǎn)的最大效用，從而促進(jìn)高校公共服務(wù)質(zhì)量與水平的提升。

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