倪漣

（寧波四明大藥房有限責(zé)任公司，浙江寧波315000）

1 引言

相對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，只有具有了健康的現(xiàn)金流，始終保持現(xiàn)金流的通暢性，才能不斷擴(kuò)大企業(yè)的規(guī)模，提高企業(yè)的利潤(rùn)。目前，我國(guó)有很多企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困難的局面，這并不是因?yàn)橘Y不抵債，而是企業(yè)的支付出現(xiàn)暫時(shí)性的困難。而有的企業(yè)雖然在虧損，卻能一直存續(xù)，那是因?yàn)槠髽I(yè)資金的安排較為恰當(dāng)與合理[1]。很多人認(rèn)為企業(yè)出現(xiàn)虧損才會(huì)倒閉，但這是錯(cuò)誤的，很多企業(yè)雖然在盈利，但是也會(huì)面臨資金短缺的情況。企業(yè)要想獲得經(jīng)濟(jì)效益，保持長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，就需要始終保持健康的現(xiàn)金流，因此，企業(yè)需要明確現(xiàn)金流管理的重要性，只有保證現(xiàn)金流的通暢與健康，才能使?fàn)I運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)得到控制[1]。

2 現(xiàn)金流以及現(xiàn)金流管理的相關(guān)概述

2.1 現(xiàn)金流的概述

現(xiàn)金通常都有廣義和狹義之分，廣義上的現(xiàn)金保羅了企業(yè)諸多方面的現(xiàn)金，不僅包括企業(yè)在銀行的存儲(chǔ)現(xiàn)金，還包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)狀等等。而狹義的現(xiàn)金只是包括企業(yè)當(dāng)前的庫(kù)存現(xiàn)金?，F(xiàn)金流量指的是因項(xiàng)目而引起的企業(yè)現(xiàn)金發(fā)生支出或收入變化的數(shù)量，其不僅包括資金、貨幣，還包括一些非貨幣的變現(xiàn)價(jià)值，這通常指的是企業(yè)因項(xiàng)目的需求所投入的非貨幣資源，具體來(lái)說(shuō)，像材料、設(shè)備以及項(xiàng)目所需的產(chǎn)房都是該項(xiàng)目的變現(xiàn)價(jià)值，也同樣是該項(xiàng)目的現(xiàn)金流量。不同的情境、目的下，現(xiàn)金流的概念有所不同，但總的來(lái)說(shuō)，企業(yè)的現(xiàn)金流指的是企業(yè)在會(huì)計(jì)期間實(shí)行收付實(shí)現(xiàn)制，并且通過(guò)企業(yè)的相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而發(fā)生的現(xiàn)金流出、現(xiàn)金流入，以及現(xiàn)金總量情況的總稱(chēng)，其中經(jīng)濟(jì)活動(dòng)主要包括企業(yè)的籌資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及一些非經(jīng)常性的項(xiàng)目活動(dòng)?，F(xiàn)金的凈流量是用現(xiàn)金的流入與流出相減得出[2]。

2.2 現(xiàn)金流管理的概述

以現(xiàn)金流量為管理的中心，以企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造為導(dǎo)向，與此同時(shí)還要兼顧收益，并在一定的時(shí)間段內(nèi)，通過(guò)全面的評(píng)價(jià)、預(yù)測(cè)、報(bào)告、計(jì)劃、控制、執(zhí)行等方式管理企業(yè)的現(xiàn)金流量，并根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)而形成的管理體系，這稱(chēng)之為現(xiàn)金流管理，現(xiàn)金流管理可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。但社會(huì)的經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及法律環(huán)境的變化都可以對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流管理帶來(lái)較大的影響，不僅能夠影響到企業(yè)的籌資、融資活動(dòng)，還能夠?qū)ζ髽I(yè)的進(jìn)出口業(yè)務(wù)帶來(lái)一定的沖擊，同時(shí)，企業(yè)的貸款也會(huì)受到較大的影響。

3 現(xiàn)金流管理的重要性

3.1 幫助企業(yè)應(yīng)對(duì)復(fù)雜的市場(chǎng)環(huán)境

目前，我國(guó)的市場(chǎng)環(huán)境復(fù)雜多變，再加上目前的市場(chǎng)要求越來(lái)越高，因此，企業(yè)必須要做到最大化地利用資金，提高資金的利用效率，這樣才能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)得以生存與發(fā)展?，F(xiàn)金流管理水平的提高，對(duì)企業(yè)立足于多變的市場(chǎng)環(huán)境有著至關(guān)重要的作用，可以使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出。

3.2 降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中，難免會(huì)遇到與其他企業(yè)合作的情況，這雖然促進(jìn)了企業(yè)的發(fā)展，但同時(shí)也帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)金流量表的存在，可以幫助企業(yè)克服利潤(rùn)指標(biāo)存在的缺陷，可以將企業(yè)的真實(shí)情況反映出來(lái)，例如企業(yè)的償還能力、實(shí)際的盈利能力以及資金周轉(zhuǎn)的情況等等。企業(yè)要想提高生存能力與運(yùn)營(yíng)能力，就必須要保證現(xiàn)金流量的通暢性，這同時(shí)也會(huì)降低企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

3.3 保障企業(yè)財(cái)務(wù)安全

企業(yè)要想保證企業(yè)的財(cái)務(wù)安全，就需要通過(guò)數(shù)量以及時(shí)間來(lái)科學(xué)管理企業(yè)的現(xiàn)金流，提高資金的使用效率，保證資金的良性循環(huán)。一些企業(yè)的現(xiàn)金流管理具有較高的水平，通常的現(xiàn)金流通、數(shù)量較大的現(xiàn)金流入量都是保證企業(yè)發(fā)展的必備要素。

3.4 優(yōu)化企業(yè)的收益結(jié)構(gòu)

企業(yè)要想提高企業(yè)的現(xiàn)金流管理水平，不僅需要提高現(xiàn)金徑流量，還要做到在日常的現(xiàn)金流量管理中，使現(xiàn)金的流動(dòng)性與收益性之間達(dá)到一個(gè)最為平衡的點(diǎn)，從而可以使得企業(yè)的財(cái)務(wù)管理更具有科學(xué)性與合理性，進(jìn)而可以使企業(yè)的資金得到更為優(yōu)化的管理[3]。

4 做好現(xiàn)金流工作，控制營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)

4.1 加強(qiáng)營(yíng)運(yùn)資金管理

企業(yè)要想做好營(yíng)運(yùn)資金的管理，就要做到以下幾點(diǎn)：第一，在現(xiàn)金的流出以及流出的時(shí)間方面要做到盡量保持一致，現(xiàn)金流量需要同步；第二，收款需要盡量加快，而付款可以適當(dāng)推遲。將企業(yè)的應(yīng)收以及應(yīng)付賬款打理好，信用政策的制定必須要合理，對(duì)于商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)要引起足夠的重視，應(yīng)收賬款需要及時(shí)、快速回收。同時(shí)，還需要充分利用供貸方的信用優(yōu)勢(shì)，對(duì)于現(xiàn)金的使用以及折扣優(yōu)惠的優(yōu)劣都要做到全面比較，盡量推遲提供貸款；第三，企業(yè)需要進(jìn)一步加大存貨的管理力度，從而避免因存貨而產(chǎn)生資金占用的情況。企業(yè)的存貨短缺，將會(huì)造成生產(chǎn)中斷，從而失去盈利機(jī)會(huì)。而存貨過(guò)多，將會(huì)造成資金積壓的情況，削弱企業(yè)的償還能力。因此，企業(yè)的管理人員需要實(shí)時(shí)關(guān)注市場(chǎng)的供求情況，根據(jù)供求變化及時(shí)調(diào)整企業(yè)的存貨數(shù)量，盡量減少資金占用；第四，籌資手段需要靈活使用。企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，都會(huì)遇到臨時(shí)性資金短缺的情況，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)需要采取靈活運(yùn)用籌資手段，例如可以通過(guò)出售閑置的資產(chǎn)、變賣(mài)短期的投資、向銀行貸款等手段，籌集到所需的資金方可渡過(guò)難關(guān)；第五，可以用短期投資的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)公司的理財(cái)。企業(yè)往往會(huì)遇到周期性的資金短缺或者盈余，在現(xiàn)金出現(xiàn)盈余時(shí)，企業(yè)可以進(jìn)行短期的投資，一旦企業(yè)出現(xiàn)資金短缺的情況，就可以通過(guò)變賣(mài)短期投資來(lái)緩解緊張的狀況。

4.2 重視現(xiàn)金流量表

現(xiàn)金流量表的制定是極其重要的，科學(xué)、合理的現(xiàn)金流量表，可以全面反映出企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金流量情況，使企業(yè)更加詳細(xì)地了解目前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，明確當(dāng)前的資金情況。

現(xiàn)金流的編制需要建立在現(xiàn)金、現(xiàn)金等價(jià)物的基礎(chǔ)上，現(xiàn)金流量表的作用主要有以下幾點(diǎn)：

首先，現(xiàn)金流量表可以全面、詳盡地評(píng)價(jià)與分析企業(yè)的償債能力、影響因素、支付能力預(yù)計(jì)凈利潤(rùn)質(zhì)量等方面，同時(shí)，可以對(duì)于現(xiàn)金相關(guān)的數(shù)據(jù)，例如每股現(xiàn)金的流量、現(xiàn)金的流量債務(wù)比等方面進(jìn)行計(jì)算，詳細(xì)了解企業(yè)的現(xiàn)金是否充足，是否有到期的債務(wù)，還可以對(duì)必要的固定資產(chǎn)投資、股利的支付情況進(jìn)行全面分析，同時(shí)及時(shí)、快速地明確企業(yè)的現(xiàn)金流轉(zhuǎn)效果以及效率。

其次，深入分析現(xiàn)金流量表，詳細(xì)的分析其他的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，都可以合理評(píng)價(jià)企業(yè)的現(xiàn)金來(lái)源構(gòu)成預(yù)計(jì)用途，幫助企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，還可以幫助企業(yè)解決資金短缺的情況。現(xiàn)金流量表可以使企業(yè)更好地制定資金計(jì)劃，同時(shí)還可以提供決策所必須的信息，進(jìn)而控制營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)。

5 結(jié)語(yǔ)

目前，日益復(fù)雜的生存環(huán)境和激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，都給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的挑戰(zhàn)，企業(yè)需要不斷提高現(xiàn)金流管理水平，實(shí)時(shí)關(guān)注市場(chǎng)情況，關(guān)注企業(yè)的現(xiàn)金存量，采用更具有信息化的手段來(lái)進(jìn)行現(xiàn)金流的管理，對(duì)現(xiàn)金流管理不斷創(chuàng)新，使更多的企業(yè)能夠走向未來(lái)、走向國(guó)際，從而促進(jìn)國(guó)家的進(jìn)一步發(fā)展。