鄭崢崢

【摘 要】 信息技術(shù)的快速發(fā)展，推動(dòng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理模式變革，會(huì)計(jì)信息化已經(jīng)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要模式之一，并以其準(zhǔn)確率高、工作效率高等諸多優(yōu)勢(shì)得到了企業(yè)的高度重視，但會(huì)計(jì)信息化也為企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了一些難題。本文對(duì)會(huì)計(jì)信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析，首先對(duì)會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制的重要性進(jìn)行了分析，在此基礎(chǔ)上梳理出會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的突出問(wèn)題，并提出了一些解決對(duì)策，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)做好會(huì)計(jì)信息化下的內(nèi)部控制工作提供了一些新的思路。

【關(guān)鍵詞】會(huì)計(jì)信息化；企業(yè)；內(nèi)部控制；模式創(chuàng)新

隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”戰(zhàn)略的全面深化，我國(guó)企業(yè)高度重視“互聯(lián)網(wǎng)+”體系建設(shè)，特別是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作當(dāng)中，已經(jīng)開(kāi)始朝著信息化的方向發(fā)展，并不斷步入新的發(fā)展階段。會(huì)計(jì)信息化在為企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作創(chuàng)造有利條件的情況下，也為企業(yè)內(nèi)部控制提出了一些新的要求，如何更好地開(kāi)展內(nèi)部控制工作、提升內(nèi)部控制工作的有效性，應(yīng)當(dāng)為企業(yè)所重視。會(huì)計(jì)信息化的快速發(fā)展，要求企業(yè)在內(nèi)部管理體制以及相關(guān)管理模式方面進(jìn)行變革，而內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展具有重要價(jià)值，因而要適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化飛速發(fā)展的需要，探索出一些能夠強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的路徑。

一、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制的必要性

在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代，企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)加速推進(jìn)，已經(jīng)突破了傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)電算化體系，因而加強(qiáng)內(nèi)部控制工作十分重要。加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制工作，有助于更好防范風(fēng)險(xiǎn)，由于會(huì)計(jì)信息化建設(shè)加速推進(jìn)，企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具有很強(qiáng)的開(kāi)放性，這就直接導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作必須適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)化和智能化建設(shè)，因而極易出現(xiàn)漏洞而導(dǎo)致系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，只有高度重視內(nèi)部控制工作，才能確保企業(yè)不出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制工作，有助于完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，會(huì)計(jì)信息化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了很多新情況和新問(wèn)題，既有利于開(kāi)展內(nèi)部控制工作，同時(shí)也為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部控制工作提出了新的挑戰(zhàn)，只有大力推動(dòng)內(nèi)部控制工作創(chuàng)新，才能使內(nèi)部控制制度更加完善，確保內(nèi)部控制更具有成效。

二、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

深入分析會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制工作現(xiàn)狀，雖然企業(yè)在內(nèi)部控制方面都建立了相對(duì)比較完善的運(yùn)行機(jī)制，而且也能夠深入開(kāi)展內(nèi)部控制工作，但很多企業(yè)內(nèi)部控制沒(méi)有與會(huì)計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)行有效結(jié)合，內(nèi)部控制具有一定的薄弱性和制約性。通過(guò)對(duì)會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題進(jìn)行梳理，主要有三點(diǎn)：

1.內(nèi)部控制理念不適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化

在會(huì)計(jì)信息化建設(shè)不斷改革和創(chuàng)新的情況下，特別是“互聯(lián)網(wǎng)+會(huì)計(jì)”模式越來(lái)越被企業(yè)所運(yùn)用，要求內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與其相適應(yīng)，形成更具有科學(xué)性內(nèi)部控制模式。但很多企業(yè)對(duì)此并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到位，有的企業(yè)認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化具有很強(qiáng)的精準(zhǔn)性，而且計(jì)算機(jī)不能“造假”，因而不需要加強(qiáng)內(nèi)部控制；還有一些企業(yè)沒(méi)有正確處理好內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)電算化的關(guān)系，二者相互割裂，內(nèi)部控制是內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)電算化，融合度不高，導(dǎo)致內(nèi)部控制不能很好的發(fā)揮作用。由于企業(yè)內(nèi)部控制理念缺乏創(chuàng)新，最終會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制乏力，甚至內(nèi)部控制變成了走過(guò)場(chǎng)，會(huì)計(jì)信息化漏洞風(fēng)險(xiǎn)、人為操作風(fēng)險(xiǎn)都有可能發(fā)生，這是在會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制存在的致命性問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真對(duì)待。

2.內(nèi)部控制技術(shù)不適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化

在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下，要求企業(yè)內(nèi)部控制工作應(yīng)當(dāng)在技術(shù)創(chuàng)新方面狠下功夫，特別是建立科學(xué)化軟件內(nèi)控機(jī)制，只有這樣，才能使內(nèi)部控制更加適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化快速發(fā)展的需要。但當(dāng)前很多企業(yè)對(duì)此并沒(méi)有給予高度重視，從會(huì)計(jì)信息化建設(shè)商業(yè)軟件的應(yīng)用范圍來(lái)看，企業(yè)在線財(cái)務(wù)軟件、會(huì)計(jì)電算軟件、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件等方面的應(yīng)用比較廣泛，但很多企業(yè)在會(huì)計(jì)信息化建設(shè)軟件系統(tǒng)建設(shè)方面仍然存在很多漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，極易引發(fā)系統(tǒng)漏洞。還有一些企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作不適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)仍然采取傳統(tǒng)的人工方式，盡管能夠起到一定的作用，但卻不能很好的適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境，內(nèi)部審計(jì)技術(shù)亟待改進(jìn)和創(chuàng)新，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

3.內(nèi)部控制體制不適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化

會(huì)計(jì)信息化的快速發(fā)展，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理也發(fā)生了重要變化，特別是在當(dāng)前電子商務(wù)已經(jīng)成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系的重要組成部分，內(nèi)部控制工作目標(biāo)、工作內(nèi)容、工作領(lǐng)域、工作措施等等，都需要不斷拓展，這就要求企業(yè)必須進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系。但當(dāng)前很多企業(yè)內(nèi)部控制工作仍然由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)，還沒(méi)有將內(nèi)部控制工作融入到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理體系當(dāng)中，內(nèi)部控制體制比較滯后，很多企業(yè)內(nèi)部控制工作還沒(méi)有與會(huì)計(jì)信息化涉及到的部門以及相關(guān)的分支機(jī)關(guān)進(jìn)行有效的合作，內(nèi)部控制缺乏全面性和系統(tǒng)性，極易導(dǎo)致內(nèi)部控制工作出現(xiàn)制約性瓶頸。內(nèi)部控制體制建設(shè)對(duì)開(kāi)展內(nèi)部控制十分重要，企業(yè)應(yīng)當(dāng)適應(yīng)會(huì)計(jì)信息化環(huán)境，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體制。

三、會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制的完善措施

對(duì)于會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制工作，必須與會(huì)計(jì)電算化建設(shè)與管理工作進(jìn)行有效的結(jié)合，只有這樣，才能使內(nèi)部控制工作更加務(wù)實(shí)、更具成效。對(duì)此，應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)在“三個(gè)創(chuàng)新”方面努力。

1.創(chuàng)新內(nèi)部控制理念

做好信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制工作，必須從企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理步入“新常態(tài)”、信息化建設(shè)不斷向前推進(jìn)的大形勢(shì)出發(fā)，積極探索內(nèi)部控制的新理念、新思維和新模式，提升內(nèi)部控制整體效能。這就要求企業(yè)要將內(nèi)部控制工作與企業(yè)信息化建設(shè)、管理、應(yīng)用等方方面面緊密結(jié)合起來(lái)，特別是要從會(huì)計(jì)信息化的風(fēng)險(xiǎn)出發(fā)，牢固樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，科學(xué)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論，在會(huì)計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)防范等諸多方面狠下功夫，加大對(duì)會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)等諸多方面管理工作的投入力度，積極推動(dòng)內(nèi)部控制的系統(tǒng)性建設(shè)。要更加積極主動(dòng)的運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維開(kāi)展內(nèi)部控制工作，對(duì)會(huì)計(jì)信息化的相關(guān)方面進(jìn)行科學(xué)有效的控制，最大限度的防范會(huì)計(jì)信息化系統(tǒng)漏洞以及人為操作風(fēng)險(xiǎn)。endprint

2.創(chuàng)新內(nèi)部控制技術(shù)

要把內(nèi)部控制技術(shù)創(chuàng)新作為做好信息化下的企業(yè)內(nèi)部控制工作的重要?jiǎng)?chuàng)新性措施，善于運(yùn)用最高端、最前沿的內(nèi)部控制技術(shù)，提升內(nèi)部控制質(zhì)量和效果。要大力加強(qiáng)內(nèi)部控制網(wǎng)絡(luò)化、智能化建設(shè)，加大對(duì)內(nèi)部控制智能系統(tǒng)的應(yīng)用，嚴(yán)格按照《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指導(dǎo)第18號(hào)――信息系統(tǒng)》的要求和規(guī)定，最大限度利用信息化手段開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部控制工作，使內(nèi)部控制信息化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化建設(shè)水平得到進(jìn)一步提升。要大力推動(dòng)ERP系統(tǒng)的應(yīng)用，將內(nèi)部控制與企業(yè)信息化進(jìn)行有效融合，同時(shí)還要將客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、電子商務(wù)系統(tǒng)、辦公造化系統(tǒng)進(jìn)行科學(xué)有效的對(duì)接，使ERP系統(tǒng)發(fā)揮更大的效能和作用。要進(jìn)一步完善內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，積極推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新，運(yùn)用專業(yè)審計(jì)軟件開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作。

3.創(chuàng)新內(nèi)部控制體制

企業(yè)要通過(guò)建立科學(xué)高效、運(yùn)轉(zhuǎn)靈活的內(nèi)部控制體制，著力提升會(huì)計(jì)信息化下企業(yè)內(nèi)部控制工作的系統(tǒng)性，實(shí)現(xiàn)組織有力、控制到位的目標(biāo)。要從會(huì)計(jì)信息化的整體發(fā)展趨勢(shì)出發(fā)，建立專門的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部控制工作的整體部署以及督促落實(shí)等工作，同時(shí)還要建立科學(xué)的內(nèi)部控制制度，制度建設(shè)既要與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理相對(duì)接，又要具有相應(yīng)的特點(diǎn)，使內(nèi)部控制工作步入更加規(guī)范化、制度化、全面化的軌道。要把“三全原則”作為內(nèi)部控制的重要原則，通過(guò)內(nèi)部控制體系的科學(xué)設(shè)計(jì)，形成全面控制、全員控制、全程控制的科學(xué)、規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)體系。

綜上所述，內(nèi)部控制工作對(duì)于保證企業(yè)科學(xué)發(fā)展十分重要，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，不僅要高度重視內(nèi)部控制工作，而且還要根據(jù)形勢(shì)發(fā)展需要，不斷健全和完善內(nèi)部控制體系，運(yùn)用更加科學(xué)的方法開(kāi)展內(nèi)部控制工作。在會(huì)計(jì)信息化加速推進(jìn)的新形勢(shì)下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制工作與會(huì)計(jì)電算化建設(shè)緊密結(jié)合起來(lái)，既要通過(guò)內(nèi)部控制推動(dòng)會(huì)計(jì)信息化工作規(guī)范化建設(shè)，又要運(yùn)用“互聯(lián)網(wǎng)+”思維開(kāi)展內(nèi)部控制工作，積極推動(dòng)內(nèi)部控制理念、內(nèi)部控制技術(shù)、內(nèi)部控制體制“三個(gè)創(chuàng)新”，真正使企業(yè)內(nèi)部控制工作更加適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展需要，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。

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