醫(yī)院銀行對賬規(guī)范化管理探討

鄭君嫻

摘要：隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)量增加和結(jié)算方式的多樣化，銀行對賬的重要性不容忽視。本文針對銀行對賬的管理現(xiàn)狀進(jìn)行分析，提出構(gòu)建銀行對賬規(guī)范化管理模式的建議。

關(guān)鍵詞：銀行對賬 余額調(diào)節(jié)表 未達(dá)賬項(xiàng) 規(guī)范化管理

貨幣資金中銀行存款是醫(yī)院資產(chǎn)的重要組成部分，是醫(yī)院生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。相比于企業(yè)，醫(yī)院的銀行對賬工作并沒有引起足夠的重視。對賬人員只是為了對賬而對賬，對余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)賬項(xiàng)并無深入分析，提出解決措施。對賬后也無復(fù)核人員復(fù)核以及領(lǐng)導(dǎo)審閱。制定有效的銀行對賬管理模式，可以加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)管控，促進(jìn)往來賬項(xiàng)的管理，合理控制成本費(fèi)用支出以及均衡醫(yī)院資金流動(dòng)。

一、醫(yī)院銀行對賬管理現(xiàn)狀

（一）原始數(shù)據(jù)取得困難且難整理

1、銀行資料取得的不及時(shí)

銀行對賬單以及銀行數(shù)據(jù)無法在次月月初結(jié)賬之前按時(shí)取得，造成銀行對賬時(shí)間的滯后性。同時(shí)不同的回單存在遺漏、丟失、缺銀行印章的現(xiàn)象，導(dǎo)致入賬的不及時(shí)性，造成未達(dá)賬項(xiàng)的存在。

2、銀行數(shù)據(jù)難整理，數(shù)據(jù)關(guān)鍵信息缺失或失真

南京鼓樓醫(yī)院交易量小的銀行賬戶采用手工輸入方式，交易量大的銀行賬戶采用電子版按對賬系統(tǒng)格式導(dǎo)入。某些銀行承辦多項(xiàng)業(yè)務(wù)，導(dǎo)致數(shù)據(jù)整理需分段計(jì)算整合導(dǎo)入。如銀聯(lián)商務(wù)數(shù)據(jù)，則需按POS機(jī)消費(fèi)+手工退費(fèi)+微信、支付寶消費(fèi)+其他款項(xiàng)=打入銀行賬戶的次日金額。

此外，銀行電子版數(shù)據(jù)摘要無；進(jìn)賬單號或回單編號不錄入；進(jìn)賬單日期戳蓋非當(dāng)天；同城票據(jù)對方單位名稱統(tǒng)一錄入為同城票據(jù)交換差額戶，導(dǎo)致電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)對賬反而由于信息不匹配，變成手工對賬模式。

（二）銀行對賬內(nèi)部管理制度不健全

1、領(lǐng)導(dǎo)層面不重視

醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)主要重視現(xiàn)金管理制度、收入成本管理制度，預(yù)決算管理制度等，而對銀行對賬規(guī)范化管理制度的建設(shè)幾乎沒有考慮過。院處級領(lǐng)導(dǎo)大多重視醫(yī)院銀行存款活期和定期金額，對形成的銀行余額調(diào)節(jié)表不審閱，對所產(chǎn)生的未達(dá)賬項(xiàng)僅限于對賬人員口頭反映。

2、稽核制度為零

醫(yī)院銀行對賬人員從初始數(shù)據(jù)的取得到形成余額調(diào)節(jié)表，沒有復(fù)核人員去監(jiān)督并復(fù)核這一過程，更沒有相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審閱，導(dǎo)致余額調(diào)節(jié)表中的錯(cuò)誤和風(fēng)險(xiǎn)再無人問津。

3、未達(dá)賬項(xiàng)追查處理制度無

銀行余額調(diào)節(jié)表中形成的未達(dá)賬項(xiàng)，除常規(guī)項(xiàng)，如時(shí)間差導(dǎo)致的銀行賬與醫(yī)院入賬差額外，其余未達(dá)賬項(xiàng)銀行對賬人員只是做了分析和詢問，并未得到相關(guān)科室人員協(xié)助追查并解決未達(dá)賬項(xiàng)。

二、醫(yī)院銀行對賬規(guī)范化管理制度建立

（一）制定較為完善的對賬流程

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)自身財(cái)務(wù)管理的具體情況，制定針對性較強(qiáng)的銀行對賬內(nèi)部控制管理制度。銀行對賬管理基本業(yè)務(wù)流程如下：

1、銀行等機(jī)構(gòu)定期送交對賬單以及銀行數(shù)據(jù)，銀行對賬人員核實(shí)紙質(zhì)和電子版金額一致，整理導(dǎo)入。

2、銀行對賬人員根據(jù)對賬單以及銀行數(shù)據(jù)進(jìn)行對賬，形成余額調(diào)節(jié)表。

3、銀行對賬人員根據(jù)銀行余額調(diào)節(jié)表，分析未達(dá)賬項(xiàng)產(chǎn)生的原因，并處理未達(dá)賬項(xiàng)。

4、各崗位和各科室協(xié)助分析并核對處理未達(dá)賬項(xiàng)。出納崗位人員負(fù)責(zé)通知各科室，“銀行已收單位未收”款項(xiàng)中有關(guān)款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)認(rèn)領(lǐng)入賬，如上級單位下?lián)軐ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)等。結(jié)賬科負(fù)責(zé)及時(shí)交賬，手上不留存或滾動(dòng)現(xiàn)金繳款單。往來崗位人員負(fù)責(zé)分析核對銀行未達(dá)賬與應(yīng)收應(yīng)付賬款，針對長期掛賬、金額較大的款項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)追查。匯款崗位人員負(fù)責(zé)核實(shí)支票退回未達(dá)賬項(xiàng)，以及督促“銀行已付單位未付”類未達(dá)賬項(xiàng)相關(guān)經(jīng)辦人員送達(dá)原始憑證入賬。支出崗位人員負(fù)責(zé)核實(shí)解決簽訂集中代收付業(yè)務(wù)款授權(quán)協(xié)議中無發(fā)票的未達(dá)賬項(xiàng)等。

5、復(fù)核崗位人員復(fù)核銀行對賬過程的正確性和真實(shí)性，詢問未達(dá)賬項(xiàng)的原因及處理過程。

6、財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人、審計(jì)處對上述所有過程進(jìn)行檢查和監(jiān)督，并作出對銀行余額調(diào)節(jié)表的審批意見。

（二）建立銀行對賬規(guī)范化管理制度應(yīng)注意的事項(xiàng)

1、不相容崗位相分離

醫(yī)院財(cái)務(wù)在崗位權(quán)限設(shè)置中，銀行對賬崗與出納崗相分離，防止出納挪用資金。銀行對賬崗與往來崗相分離，防止外設(shè)賬戶，一進(jìn)一出謀取私利。銀行對賬崗與匯款崗相分離，防止轉(zhuǎn)賬支票借用，套取現(xiàn)金等。此外，應(yīng)根據(jù)各自的崗位職責(zé)設(shè)置對賬系統(tǒng)權(quán)限，防止銀行數(shù)據(jù)篡改，任意勾對銀行賬目，銀行對賬人員也應(yīng)定期輪崗。

2、對賬中異常情況應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注

針對長期掛賬的未達(dá)賬項(xiàng)、頻繁進(jìn)出的銀行款項(xiàng)、超大額現(xiàn)金交款單、賬戶之間的大額轉(zhuǎn)賬、長期休眠賬戶等異常情況都需要重點(diǎn)關(guān)注資金的來龍去脈，款項(xiàng)的用途以及各項(xiàng)審批是否合規(guī)，進(jìn)行逐一追查分析。

3、明確銀行對賬責(zé)任主體

銀行對賬人員負(fù)責(zé)核對銀行賬目，形成余額調(diào)節(jié)表。復(fù)核人員負(fù)責(zé)檢查銀行對賬工作。財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)管理和內(nèi)部監(jiān)督銀行對賬工作。審計(jì)處負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)外部監(jiān)督銀行對賬工作。

4、實(shí)施“雙簽”審核制度

醫(yī)院銀行對賬工作應(yīng)實(shí)施“雙簽”審核制度，財(cái)務(wù)處和審計(jì)處負(fù)責(zé)人對銀行余額調(diào)節(jié)表審核并簽字，并上報(bào)醫(yī)院總會計(jì)師審閱。應(yīng)重點(diǎn)審核對賬過程中存在的問題，而不能只看對賬結(jié)果。

5、妥善保管對賬相關(guān)資料

2016年新版《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定，銀行余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單保管期限為十年。其中未達(dá)賬項(xiàng)臺賬，銀行對賬手稿也應(yīng)按月裝訂成冊妥善保存，以備核查。

（三）提高銀行對賬效率

1、銀行數(shù)據(jù)完整且規(guī)范化

針對新支付方式的產(chǎn)生，和銀行提供回單以及數(shù)據(jù)的不合理性，對賬人員應(yīng)與各家銀行聯(lián)系溝通，要求銀行在回單、進(jìn)賬單、電子版數(shù)據(jù)等涵蓋的關(guān)鍵信息，如結(jié)算種類、進(jìn)賬單戳蓋日期、票據(jù)編碼、摘要、對方單位名稱等方面應(yīng)規(guī)范、完整。同時(shí)記賬人員也應(yīng)按照銀行回單、進(jìn)賬單提供的內(nèi)容規(guī)范錄入。以方便醫(yī)院對賬，提高系統(tǒng)對賬效率，降低手工對賬的不必要性。

2、強(qiáng)化責(zé)任，提升業(yè)務(wù)能力

對賬人員對賬過程中必須強(qiáng)化其責(zé)任意識，不能為了完成對賬工作而忽略對賬中存在的問題。建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，作為日常工作考核指標(biāo)，以調(diào)動(dòng)對賬的主動(dòng)性。同時(shí)，對賬人員也應(yīng)定期培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高職業(yè)道德修養(yǎng)，提升業(yè)務(wù)能力，加強(qiáng)提升對銀行資金的流動(dòng)、資金的使用效率、成本費(fèi)用率、均衡醫(yī)院各賬戶資金比重等分析的能力。

系統(tǒng)對賬是大勢所趨，規(guī)范化對賬流程有利于提高對賬人員工作效率。未來對賬人員應(yīng)從繁瑣的對賬工作中走出，從事后對賬轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)對賬、并分析解決對賬中的問題，從而提高醫(yī)院資金使用效率，管控各項(xiàng)資金賬戶安全。endprint