雷翠玲

摘要：高校財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理的重要組成部分，是財務(wù)信息真實完整和資產(chǎn)安全的重要保障，是合理分配高校資金、提高資金使用效率、保障教育教學科研工作有序進行的重要手段。本文在分析目前高校財務(wù)內(nèi)部控制存在問題的基礎(chǔ)上提出了加強高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略，目的在于強化內(nèi)部牽制，保證資金安全和資源優(yōu)化配置，提高高校財務(wù)管理水平。

關(guān)鍵詞：高等學校 內(nèi)部控制 財務(wù)內(nèi)部控制 策略

高校財務(wù)內(nèi)部控制是指學校為實現(xiàn)財務(wù)管理目標，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟活動的風險進行的防范和管控。財務(wù)內(nèi)部控制是財務(wù)管理的重要組成部分，是財務(wù)信息真實完整和資產(chǎn)安全的重要保障，是合理分配高校資金、提高資金使用效率、保障教育教學科研工作有序進行的重要手段。《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《中華人民共和國預算法》、《高等學校財務(wù)制度》等相關(guān)法律政策，為高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)提供了法律依據(jù)和支撐。目前，高校財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)還存在一些問題，這在一定程度上影響了高校的改革和發(fā)展，因此必須構(gòu)建完善的高校財務(wù)內(nèi)部控制體系，營造良好的財務(wù)環(huán)境，提高高校財務(wù)管理水平，保證高校財務(wù)活動的合法合規(guī)運行，保證資金安全和使用有效，有效防范舞弊和預防腐敗，降低學校經(jīng)濟運行風險，推動高校教學科研工作順利開展。

一、高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部控制意識不強，重視度不高

目前我國高校的辦學經(jīng)費主要來源于政府的財政撥款和學費收入，高校財務(wù)會計核算的基礎(chǔ)是收付實現(xiàn)制，因此高校對資金的來源沒有后顧之憂，又不核算成本，這就導致高校財務(wù)管理缺乏風險意識，對財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)重視不夠、意識薄弱，仍然延續(xù)著傳統(tǒng)的內(nèi)部控制管理觀念和方式，沒有真正意識到新形勢下高校財務(wù)管理工作的難度及風險，忽視了財務(wù)內(nèi)部控制體系的建設(shè)及財務(wù)管理人員的培養(yǎng)，致使財務(wù)制度貫徹力度不夠、高校財務(wù)管理的作用不能得到很好的發(fā)揮，因此必須提升高校財務(wù)內(nèi)部控制意識，重視高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（二）高校財務(wù)預算體系不完善

預算控制是高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要組成部分，但目前部分高校預算管理體系存在一系列問題，嚴重影響財務(wù)內(nèi)部控制的實施。預算編制往往是由財務(wù)管理部門單獨完成，財務(wù)部門與預算執(zhí)行部門之間缺乏有效溝通或預算執(zhí)行部門很少參與，預算編制缺乏充分調(diào)查論證，預算項目未能細化和具體，導致預算編制與預算執(zhí)行、預算管理與資產(chǎn)管理和政府采購等經(jīng)濟活動脫節(jié)，預算難以有效執(zhí)行。執(zhí)行預算時存在未嚴格按照預算規(guī)定的額度和標準執(zhí)行預算的現(xiàn)象，預算調(diào)整比較隨意；發(fā)現(xiàn)預算和實際情況不符時未能仔細深入分析原因并進行及時糾偏或調(diào)整，導致實際支出超預算或者實際進度比預算超前或滯后。部分高校沒有建立科學有效的預算考核制度，未開展預算績效管理工作，因此對預算的執(zhí)行結(jié)果不能準確的評價，預算執(zhí)行得不到有效約束。

（三）高校財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督力度有待提高

有些高校對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督管理不夠重視，沒有形成有效的監(jiān)督與評價體制。一些高校內(nèi)部審計部門和紀檢監(jiān)察部門人員少，業(yè)務(wù)知識缺乏，而且在目前會計電算化的條件下，有些高校審計人員仍然是手工操作，難以滿足新時期審計工作的需要；有的工作人員責任心不強，不按相關(guān)規(guī)定參與監(jiān)督或進行審計；審計方法單一，大多是事后審計，不能及時地防范風險，起不到預警的作用，審計的權(quán)威性難以得到保障。一些高校的上級管理部門和審計監(jiān)察部門對下級財務(wù)部門檢查和監(jiān)督不及時，周期較長，缺乏統(tǒng)一的監(jiān)督標準，沒有盡到監(jiān)督責任，致使高校財務(wù)工作存在的問題不能得到及時解決。

（四）高校財務(wù)內(nèi)部控制風險防范意識薄弱

在目前高校全面深化改革的新形勢下，高校的辦學規(guī)模擴大、經(jīng)費來源也多樣化，高校的各項經(jīng)濟活動已經(jīng)面臨來自校內(nèi)和校部的各項財務(wù)風險問題，但一些高校還沒有充分認識到財務(wù)風險的存在，在財務(wù)內(nèi)部控制工作中缺乏風險防范意識，沒有建立完整的風險評估體系，對于外部經(jīng)濟環(huán)境及潛在的財務(wù)管理風險未采取有效的措施應對，因此工作中存在一定的財務(wù)隱患。有些學校在財務(wù)管理中對資金管理和運用缺乏合理地分配和有效的規(guī)范，用于基本建設(shè)資金量過大，導致日常教育教學活動、師資培訓等所需的資金得不到有效保障，造成了一定的財務(wù)風險，嚴重的甚至影響教職工工資的正常發(fā)放。因此，必須提高財務(wù)風險防范意識，加強財務(wù)風險控制。

二、加強高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)的策略

（一）強化高校財務(wù)內(nèi)部控制意識，提高高校財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度

高校要強化財務(wù)內(nèi)部控制意識，提高財務(wù)內(nèi)部控制工作的重視程度，就必須做到以下幾個方面。一是高校領(lǐng)導層要高度重視財務(wù)內(nèi)部控制工作，樹立正確的財務(wù)內(nèi)部控制意識，不斷更新財務(wù)管理理念，充分發(fā)揮自身的模范帶頭作用，嚴格執(zhí)行相關(guān)財務(wù)控制制度，將財務(wù)內(nèi)部控制工作落到實處。二是要采取宣傳、培訓和講座等形式培養(yǎng)全體教職工的財務(wù)內(nèi)部控制意識，使職工意識到財務(wù)內(nèi)部控制是高校教育經(jīng)費安全使用的重要保障。三是要強化財務(wù)工作人員的財務(wù)內(nèi)控意識，提高其專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)道德素養(yǎng)，確保學校財務(wù)內(nèi)部控制工作順利進行。

（二）完善高校財務(wù)預算管理體系，提高預算管理水平

完善高校預算管理體系，應從以下幾個方面著手。一是在編制預算時，采用科學、合理的方法編制預算，將上報財政的部門預算和高校內(nèi)部的執(zhí)行預算有機地結(jié)合起來，積極組織內(nèi)部各部門參與預算編制，將預算目標細化和具體到各個部門，提高預算編制的參與度和預算執(zhí)行的有效性，盡量做到財務(wù)預算與實際的收支一致。二是在預算執(zhí)行過程中，認真做好預算執(zhí)行工作，定期檢查預算執(zhí)行進度，分析預算執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行中存在的問題，并提出解決方案。對確需調(diào)整預算的，必須嚴格按有關(guān)規(guī)定程序進行調(diào)整。三是加強預算績效管理，建立預算管理考評機制，對預算完成結(jié)果進行檢查、考核與評價，并將考核結(jié)果作為獎懲依據(jù)，與以后年度的預算分配掛鉤。及時召開總結(jié)大會，總結(jié)預算管理經(jīng)驗教訓，不斷完善預算管理制度，提高預算管理水平，提升資金的使用效率，防止資源浪費和閑置。

（三）健全財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，強化高校財務(wù)內(nèi)控工作

高校要健全財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，就必須實行內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的管理機制。一是發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督的作用，健全內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)，合理配備內(nèi)部審計人員，提高內(nèi)審人員素質(zhì)，保證內(nèi)審人員工作的獨立性，強化審計的監(jiān)督職能。審計工作中將事前、事中和事后審計方法相結(jié)合對高校的財務(wù)內(nèi)部控制實施情況進行檢查，指出財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題，及時地提出改進意見和建議，以規(guī)范財務(wù)管理，提升財務(wù)安全效能，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用。二是發(fā)揮主管部門、財政部門、審計部門等外部政府機構(gòu)的權(quán)威監(jiān)督作用，彌補內(nèi)部審計監(jiān)督的缺陷和不足，使高校各項經(jīng)濟活動能夠平穩(wěn)有序地進行，逐步強化高校財務(wù)內(nèi)控工作。三是發(fā)揮社會審計機構(gòu)的監(jiān)督作用，會審計組織利用自身優(yōu)勢，對高校財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)情況提出客觀公正評價和合理化建議，引導高校優(yōu)化財務(wù)內(nèi)部控制制度，改善財務(wù)內(nèi)部控制工作。

（四）加強風險管理，防范財務(wù)風險

加強風險管理，必須提高高校管理者和財會人員的風險管理意識和風險防范能力，對高校經(jīng)濟活動的潛在財務(wù)風險進行科學、準確評估，建立風險預警機制，制定合理的風險應對措施，并做到實時監(jiān)控，使風險處在可掌控的范圍之內(nèi)，從而達到有效防范財務(wù)風險、保障資金資產(chǎn)安全完整、提高財務(wù)內(nèi)控效率。

綜上所述，我國高校財務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)應從提高財務(wù)內(nèi)控意識、轉(zhuǎn)變財務(wù)內(nèi)部控制管理觀念、完善財務(wù)預算體系、健全財務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督體系、提升風險防范能力等方面改進與完善，更好地發(fā)揮高校財務(wù)內(nèi)部控制的作用，提高資金使用效率，為高等教育事業(yè)穩(wěn)定健康可持續(xù)發(fā)展提供保障。