張香敏

摘要：在國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，國有企業(yè)作是經(jīng)濟(jì)體系非常重要的一部分，但是部分國有企業(yè)在具體發(fā)展過程中還存在有管理制度不夠完整、制度建設(shè)不夠成熟以及體制改革力度不足等諸多問題，對(duì)于該企業(yè)的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展也造成了非常嚴(yán)重的影響。這也就要求各國有企業(yè)能夠通過多種措施來不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)控管理制度，提升自身的市場競爭能力。

關(guān)鍵詞：加強(qiáng)；國有企業(yè)；內(nèi)控管理；幾點(diǎn)思考

引言

在經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中起著舉足輕重的作用，建立和實(shí)施有效的企業(yè)內(nèi)部控制制度意義重大，不斷強(qiáng)化和完善國有企業(yè)內(nèi)控管理制度顯得尤為關(guān)鍵和緊迫。

一、我國國有企業(yè)內(nèi)控管理特點(diǎn)

在我國現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)體制下，國有企業(yè)具備以下特點(diǎn)：①股權(quán)過于高度集中化。國有企業(yè)股權(quán)高度集中化導(dǎo)致大股東的股份流通比較困難，小股東們也難以保障自身的正當(dāng)權(quán)益。在這一企業(yè)經(jīng)營模式下，股東會(huì)的職能也無法得到充分的發(fā)揮。近年來隨著我國國有企業(yè)雖然得到了一定程度的改革，但是依舊存在國有股權(quán)所有制過高的問題，也就導(dǎo)致了企業(yè)在運(yùn)營過程中帶有一定的政治色彩，企業(yè)難以獲得良好的經(jīng)濟(jì)效益。②監(jiān)管機(jī)構(gòu)職責(zé)不夠明確。雖然說我國國有企業(yè)的董事會(huì)跟監(jiān)事會(huì)都是有股東大會(huì)進(jìn)行選舉的，但是因?yàn)閲泄煞菡急冗^多等因素的影響，也就導(dǎo)致了企業(yè)監(jiān)事會(huì)地位跟董事會(huì)差距比較大，監(jiān)管機(jī)構(gòu)也就無法對(duì)該國有企業(yè)的運(yùn)行狀態(tài)進(jìn)行有效的監(jiān)控。③組織層次偏多。我國多數(shù)國有企業(yè)還存在內(nèi)部組織層次偏多的問題，管理鏈條過長，對(duì)于企業(yè)的變化情況也無法進(jìn)行及時(shí)的反應(yīng)，也就導(dǎo)致了決策的合理性以及實(shí)時(shí)性難以得到有效的保障，對(duì)于該國有企業(yè)的持續(xù)發(fā)展也會(huì)造成非常大的影響。④采用層層代理的內(nèi)控管理制度。企業(yè)層級(jí)代理人還能夠進(jìn)行內(nèi)控管理決策的全權(quán)制定。如果層級(jí)代理人過于注重自身的私人利益，并通過私人利益頂替企業(yè)利益，也就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部管理職能無法得到有效的發(fā)揮。

二、內(nèi)部控制管理存在問題的原因及分析

（一）產(chǎn)權(quán)主體缺位

由于產(chǎn)權(quán)不清晰，最高管理當(dāng)局對(duì)企業(yè)內(nèi)控管理關(guān)注的焦點(diǎn)及指引不是以投資回報(bào)和資產(chǎn)保值增值為取向。產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，加強(qiáng)內(nèi)部控制的受益主體不明確，導(dǎo)致企業(yè)管理者加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制的主動(dòng)性缺乏，動(dòng)力不足。

（二）管理者自身素質(zhì)的原因

在不少國有企業(yè)中，政企難分，人事制度程序化。干部的任命以行政任命為主而不是自由錄用，導(dǎo)致管理者的責(zé)權(quán)利不分，不能產(chǎn)生內(nèi)部控制的內(nèi)在需求和動(dòng)力。部分國有企業(yè)處于市場壟斷地位，沒有業(yè)務(wù)經(jīng)營壓力，官本位思想嚴(yán)重，自己不能以身作則，其他人違反制度也不一視同仁追究處理，在這種狀況下，獎(jiǎng)懲激勵(lì)措施無法到位，管理者沒有引導(dǎo)內(nèi)部控制的原動(dòng)力，造成企業(yè)的內(nèi)控失效。

（三）監(jiān)督不力，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

國有企業(yè)整體監(jiān)督機(jī)制和約束機(jī)制沒有完全形成，監(jiān)管不力，評(píng)估和考核不及時(shí)或沒有評(píng)估和考核。監(jiān)督管理層責(zé)權(quán)利不清，缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。不注重評(píng)估來自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闆]有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，其規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的能力弱，導(dǎo)致內(nèi)部各項(xiàng)經(jīng)營資源配置浪費(fèi)，經(jīng)營決策失誤。

三、強(qiáng)化國有企業(yè)內(nèi)部管理水平的措施

（一）構(gòu)建完善的國有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制

只有在一個(gè)完善的國有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制基礎(chǔ)上，才能夠保障國有企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部管理工作得到有效的落實(shí)。因此說各國有企業(yè)的管理層還需要在將經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作為優(yōu)化中心的基礎(chǔ)上，結(jié)合該企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各環(huán)節(jié)，來進(jìn)行國有企業(yè)內(nèi)控管理機(jī)制的積極構(gòu)建與完善。這樣才能保障該國有企業(yè)的各個(gè)內(nèi)控管理環(huán)節(jié)跟職能部門的權(quán)責(zé)能夠明確，對(duì)于企業(yè)在內(nèi)控管理過程中存在的問題也能夠進(jìn)行自動(dòng)檢查以及及時(shí)的糾正，借此來促進(jìn)該國有企業(yè)的內(nèi)控管理水平得到更進(jìn)一步的提升。最后還需要保障企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠滿足企業(yè)政策以及發(fā)展方針的具體要求，借此來提升企業(yè)的核心競爭能力，并使該國有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到進(jìn)一步的提升。

（二）制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，建立健全內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

制定內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，開展內(nèi)部控制評(píng)價(jià)。雖然現(xiàn)有的法律法規(guī)要求對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，但要求并不詳細(xì)，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)的實(shí)質(zhì)性指導(dǎo)和具體的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)也缺乏對(duì)自身內(nèi)部控制進(jìn)行自我評(píng)價(jià)的意識(shí)和具體標(biāo)準(zhǔn)。監(jiān)管部門應(yīng)建立企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，開展企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作，從外部推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制體系的建立與完善。根據(jù)國有企業(yè)的實(shí)際情況，建立內(nèi)部審計(jì)制度和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，能彌補(bǔ)公司內(nèi)部治理監(jiān)督和約束機(jī)制的空缺。內(nèi)部審計(jì)是監(jiān)督內(nèi)部控制各環(huán)節(jié)中的主要力量，不僅能夠?qū)ω?cái)產(chǎn)物資的采購、計(jì)量、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行科學(xué)有效地監(jiān)督和制約，還能及時(shí)反饋存在的問題，發(fā)現(xiàn)和糾正不合理不合規(guī)的做法。重點(diǎn)關(guān)注當(dāng)前國有企業(yè)存在的薄弱環(huán)節(jié)和主要風(fēng)險(xiǎn)，如企業(yè)的高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)、成本費(fèi)用控制環(huán)節(jié)、重大經(jīng)營決策和投資決策環(huán)節(jié)、資金使用與控制環(huán)節(jié)等，通過自身制度規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部審計(jì)的地位，確保其權(quán)威性和獨(dú)立性，隨時(shí)發(fā)現(xiàn)問題并及時(shí)對(duì)存在的問題進(jìn)行解決和糾正。健全的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制能讓企業(yè)保持清醒的頭腦，知道所處的環(huán)境跟風(fēng)險(xiǎn)狀況。同時(shí)，要構(gòu)建強(qiáng)有力的外部監(jiān)督系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部控制的規(guī)范和監(jiān)督。

（三）完善企業(yè)的控制環(huán)境

（1）加快現(xiàn)代企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革真正實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)明晰、權(quán)責(zé)清楚、管理科學(xué)、政企分開的現(xiàn)代企業(yè)制度，從產(chǎn)權(quán)制度上保證內(nèi)部控制制度有效建立。（2）要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)控制主體解決了由誰進(jìn)行內(nèi)部控制的問題，而控制目標(biāo)則解決了為什么要進(jìn)行控制的問題。科學(xué)的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)包含四個(gè)層次的經(jīng)濟(jì)主體，而這四種控制主體都有各自的控制目標(biāo)，股東的目標(biāo)是財(cái)富最大化，經(jīng)營者的目標(biāo)是不斷增加經(jīng)營效益；管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、獲得業(yè)務(wù)運(yùn)行的真實(shí)報(bào)告；普通員工的目標(biāo)是遵從企業(yè)的內(nèi)部規(guī)章制度，不斷提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營效率。（3）要有先進(jìn)的管理控制方法和高素質(zhì)的管理人才具有先進(jìn)的管理控制方法，還需輔以積極的人事政策，要能培養(yǎng)和引進(jìn)一批具有高素質(zhì)、掌握先進(jìn)的管理方法的人才隊(duì)伍，來改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價(jià)值觀和全員控制意識(shí)，從而形成一個(gè)特定的企業(yè)文化氛圍。

結(jié)語

沒有規(guī)矩，不成方圓。建立完善的內(nèi)部控制體系，使企業(yè)有法可依，有章可循；加強(qiáng)對(duì)誠信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)，使遵守制度的意識(shí)深入人心；治理層和管理層率先垂范，引導(dǎo)人們“循規(guī)蹈矩”。顯然，治理企業(yè)內(nèi)部控制薄弱必須從制度建設(shè)、道德建設(shè)等多方面綜合著手，才能徹底改善內(nèi)控環(huán)境。

參考文獻(xiàn)：

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