稅收優(yōu)惠政策在中小企業(yè)中的運(yùn)用探析

賈彩霞

【摘要】二十一世紀(jì)是知識經(jīng)濟(jì)的時(shí)代，隨著世界經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，中小企業(yè)受到世界各國的關(guān)注和重視，各國都普遍開始加大扶持和投資力度，進(jìn)而為國家科學(xué)技術(shù)創(chuàng)新和提升奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，使其逐漸成為決定國家經(jīng)濟(jì)水平和政治地位的重要內(nèi)容。而作為發(fā)展中的我國也同樣加大了對中小企業(yè)的資金和相關(guān)政策扶持，其中，稅收優(yōu)惠政策就是最重要方式的其中之一。本文從中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的基本理論出發(fā)，對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題及原因進(jìn)行了分析，并提出了幾點(diǎn)我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的改進(jìn)建議，目的在于減輕中小企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

【關(guān)鍵詞】稅收優(yōu)惠政策 中小企業(yè) 運(yùn)用 探析

一、緒論

新常態(tài)下我國市場需求逐步減弱，而中小企業(yè)已經(jīng)成為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要力量，對社會就業(yè)及穩(wěn)定性和諧的作用較大。所以新常態(tài)環(huán)境下，中小企業(yè)經(jīng)營形勢不容樂觀，盈利能力有所下降，切實(shí)減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為中小企業(yè)營造良好的發(fā)展環(huán)境，就是幫助我國經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型升級。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新常態(tài)下，要想促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展壯大，稅收優(yōu)惠政策也要隨之步入新常態(tài)，進(jìn)一步規(guī)范稅收優(yōu)惠方式，使我國稅收優(yōu)惠體系更加完善，這是一項(xiàng)長期而艱巨的任務(wù)。

二、中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策概述

（一）所得稅優(yōu)惠政策

第一類，所得稅。中小企業(yè)建廠于國務(wù)院批準(zhǔn)高新技術(shù)重持中小企業(yè)點(diǎn)扶，其企業(yè)所得稅征收按15%優(yōu)惠稅率，比一般企業(yè)25%所得稅率優(yōu)惠10%。同時(shí)中小企業(yè)在研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品以及新工藝等過程中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用可根據(jù)實(shí)際費(fèi)用發(fā)生金額150%進(jìn)行稅前加計(jì)扣除，即可在所得稅前多扣除所需研究費(fèi)用。新成立的軟件生產(chǎn)企業(yè)，可享受國家頒布的兩免三減半優(yōu)惠政策，國家規(guī)劃內(nèi)重點(diǎn)軟件生產(chǎn)企業(yè)如在當(dāng)年并未享受到國家免稅政策，其企業(yè)所得稅稅率可以暫時(shí)按照10%征收，同時(shí)企業(yè)職工薪酬和培訓(xùn)費(fèi)用可以根據(jù)實(shí)際發(fā)生額在所得稅稅前進(jìn)行扣除。除此之外，軟件開發(fā)企業(yè)所需用廣告費(fèi)，可在企業(yè)登記成立之日起5年內(nèi)根據(jù)實(shí)際費(fèi)用支出進(jìn)行扣除，并在每一會計(jì)年度內(nèi)可在銷售收入8%以內(nèi)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行扣除。

（二）流轉(zhuǎn)稅優(yōu)惠政策

第二類，流轉(zhuǎn)稅。其一，對于中小企業(yè)購入的進(jìn)口儀器設(shè)備，如直接用于教學(xué)、科學(xué)研究以及科學(xué)試驗(yàn)等，則不征收進(jìn)口過程中增值稅，已征收的可做退稅處理。其二，對于軟件生產(chǎn)中小企業(yè)自用設(shè)備和根據(jù)合同規(guī)定隨設(shè)備進(jìn)口的相關(guān)技術(shù)及配套備件等，不需要出具產(chǎn)品設(shè)備確認(rèn)書且不占用企業(yè)投資總額的，不征收進(jìn)口過程中增值稅。我國針對中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策較多且較為全面，這些政策的存在都表明國家對該行業(yè)發(fā)展的重視程度和扶植力度。同時(shí)，這些優(yōu)惠政策不但涉及技術(shù)開發(fā)、轉(zhuǎn)讓、咨詢、廣告費(fèi)、固定資產(chǎn)購買與計(jì)提折舊等，同時(shí)還涉及免稅加計(jì)扣除等相關(guān)稅務(wù)優(yōu)惠政策和兩免三減半等優(yōu)惠方式，極大的鼓勵了中小企業(yè)對技術(shù)創(chuàng)新的重視，加大了創(chuàng)新技術(shù)資金和人力的投入力度。

三、中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的問題及原因分析

（一）中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在的主要問題

1.稅收優(yōu)惠政策的對象問題。一些中小企業(yè)為了在評定知識產(chǎn)權(quán)過程中能夠取得好的成績和效果，通常都會購買一些與自身企業(yè)業(yè)務(wù)不相關(guān)的產(chǎn)品以及服務(wù)專利。而一些下屬企業(yè)雖然經(jīng)營規(guī)模屬于中小企業(yè)且擁有很多高新技術(shù)專利，但其屬于總公司下屬分公司，這些專利技術(shù)等屬于總公司，因此，下級子公司無法贏得中小企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)評定，自然也難以獲得此類優(yōu)惠。

2.稅收優(yōu)惠政策的方式問題。國務(wù)院和相關(guān)主要職能部門所制定的中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，在經(jīng)營行業(yè)、產(chǎn)品以及企業(yè)規(guī)模、人員數(shù)量和經(jīng)營收入等方面都做了詳細(xì)的規(guī)定和約束，這使得很多中小企業(yè)根本無法滿足和達(dá)到國務(wù)院規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，因此，絕大多數(shù)小微企業(yè)根本無法享受到國家所得稅稅收優(yōu)惠政策。

3.優(yōu)惠政策的制定問題?，F(xiàn)有的一些高新技術(shù)所得稅稅收優(yōu)惠政策上是以國家相關(guān)基本所得稅稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行完善而形成的，其缺乏一定的針對性和系統(tǒng)性，使得人們難以對所得稅稅收優(yōu)惠政策全面掌握和實(shí)施，進(jìn)而在中小企業(yè)實(shí)施過程中存在偏差。與此同時(shí)，這些所得稅稅收優(yōu)惠政策還缺乏穩(wěn)定性，一些政策經(jīng)完善后并未被應(yīng)用于實(shí)際工作中，進(jìn)而使得有些所得稅稅收政策不夠規(guī)范，未能充分發(fā)揮出此類優(yōu)惠政策的重要作用。

（二）中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策存在問題的原因

1.優(yōu)惠政策對象的局限性。近年來中小企業(yè)發(fā)展迅速，我國政府逐漸注意到其在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和就業(yè)等方面的重要作用。同時(shí)也意識到促進(jìn)其企業(yè)發(fā)展需要政府的支持與政策的優(yōu)惠。但相關(guān)所得稅稅收優(yōu)惠政策扶持起步較晚，目前實(shí)行的相關(guān)所得稅稅收優(yōu)惠政策主要針對整個(gè)高新技術(shù)行業(yè)，單獨(dú)針對中小企業(yè)的較少，并且所產(chǎn)生的效益也極低，并未給中小企業(yè)帶來較大的成果。

2.優(yōu)惠政策方式不夠完善。目前，我國對中小企業(yè)僅限于稅基式減免和稅率優(yōu)惠等直接優(yōu)惠，在中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期，對加速折舊、投資抵免、鼓勵企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新與研發(fā)等間接稅收優(yōu)惠政策比較缺乏，造成稅收優(yōu)惠政策在落實(shí)過程中形成了低效率的發(fā)展態(tài)勢，這不利于我國中小企業(yè)發(fā)展，很難提高自身競爭力。

3.政策缺乏系統(tǒng)性。我國大多數(shù)稅種都是根據(jù)行政法規(guī)進(jìn)行征收的，并且大多數(shù)稅種規(guī)定普遍都是小條例、大而粗、未得到重視。因此，在此種條件下，我國所得稅稅收優(yōu)惠政策并未能充分發(fā)揮其重要作用，中小企業(yè)所得稅稅收也得不到有力的減免和優(yōu)惠?，F(xiàn)行的很多稅稅收優(yōu)惠政策多是以實(shí)施細(xì)則的形式所存在，并沒有將這些細(xì)則落實(shí)到實(shí)處。

四、我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的改進(jìn)建議

（一）明確和適度放寬納稅對象

降低認(rèn)定中小企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，我國政府應(yīng)當(dāng)降低中小企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，減少證照和資質(zhì)審批環(huán)節(jié)，提高此類優(yōu)惠力度，地方政府應(yīng)著力完善相關(guān)信息系統(tǒng)，使得中小企業(yè)能夠有效利用政府提供的信息服務(wù)。在出臺此類優(yōu)惠政策的細(xì)則時(shí)，應(yīng)注意簡明清晰，便于理解以及可操作性，應(yīng)注意簡化稅收流程，并簡并稅收征繳期間。

（二）完善中小企業(yè)的優(yōu)惠方式

一方面，中小企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠方式方面，應(yīng)當(dāng)主要以直接優(yōu)惠為主，同時(shí)也要加強(qiáng)此類優(yōu)惠政策間接優(yōu)惠支持的力度。目前全世界政府的此類優(yōu)惠政策絕大多數(shù)都是將直接優(yōu)惠與間接優(yōu)惠相結(jié)合，并且以間接優(yōu)惠方式成為主要方式。

另一方面，應(yīng)突破所得稅稅收優(yōu)惠“特惠制”局面，制定滿足中小企業(yè)實(shí)際發(fā)展的所得稅稅收優(yōu)惠政策，即為“普惠制”。為了能夠更好的推進(jìn)我國整體經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，區(qū)域性所得稅稅收優(yōu)惠政策被廣泛應(yīng)用和實(shí)施。

（三）強(qiáng)化中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的系統(tǒng)性

構(gòu)建并完善此類優(yōu)惠政策體系，使得中小企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠更加規(guī)范化和系統(tǒng)化，應(yīng)從以下幾個(gè)方面來加強(qiáng)：

首先，應(yīng)當(dāng)規(guī)范相關(guān)所得稅稅收管理制度，減少企業(yè)收費(fèi)項(xiàng)目，降低中小企業(yè)稅負(fù)負(fù)擔(dān)和經(jīng)營負(fù)擔(dān)。因此，應(yīng)從法律層面提高所得稅稅收優(yōu)惠政策力度，確保其政策實(shí)施的完整性和持續(xù)性。

其次，優(yōu)化所得稅稅收優(yōu)惠管理服務(wù)體系，滿足不同的中小企業(yè)發(fā)展需求。政府部門不但應(yīng)當(dāng)為中小企業(yè)免費(fèi)開辦稅務(wù)登記及納稅學(xué)習(xí)培訓(xùn)課程，同時(shí)還應(yīng)為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢服務(wù)等，構(gòu)建合理有效的所得稅稅收優(yōu)惠服務(wù)體系，進(jìn)而充分發(fā)揮所得稅稅收優(yōu)惠政策作用。

最后，全面推行所得稅稅收代理制度，減少中小企業(yè)納稅人申報(bào)失誤現(xiàn)象，降低中小企業(yè)的涉稅成本。相關(guān)主管部門應(yīng)為中小企業(yè)提供免費(fèi)辦稅服務(wù)通道，優(yōu)先辦理與其相關(guān)的稅務(wù)工作，全面貫徹實(shí)落國家相關(guān)政策實(shí)施，推進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展。

五、結(jié)論

在國家經(jīng)濟(jì)形勢完善的大環(huán)境下，財(cái)政與所得稅稅收相關(guān)政策更應(yīng)當(dāng)堅(jiān)定不移的以簡化稅制、拓寬稅基、降低稅率和嚴(yán)查征管為基礎(chǔ)原則，努力做好中小企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策全面改革與發(fā)展，并以此來全面推進(jìn)中小企業(yè)持續(xù)經(jīng)營與良性發(fā)展，為增加國家財(cái)政收入提供必要的依據(jù)與幫助。

參考文獻(xiàn)

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