共享單車稅收管理思考

張佳涵

【摘要】共享單車作為“互聯(lián)網(wǎng)+交通出行”的新生活方式，有效改善了城市環(huán)境，符合國家綠色可持續(xù)發(fā)展的治國理念。雖然為市民帶來了極大的方便，但同時(shí)也為企業(yè)帶來了利益。有利益便有稅收，這為相關(guān)部門的工作提出了難題。本文針對共享單車稅收管理深入研究，期望對未來有所幫助。

【關(guān)鍵詞】共享單車 稅收 管理

隨著科技的發(fā)展，共享單車像颶風(fēng)一樣席卷每個(gè)城市，這種以互聯(lián)網(wǎng)為媒介的交通出行方式成為了一道道靚麗的風(fēng)景線。然而市場是風(fēng)云莫測的，只有制定完善的稅收政策才能使其更好的發(fā)展，適應(yīng)我國的市場經(jīng)濟(jì)，解決目前生產(chǎn)經(jīng)營中遇到的各種問題。

一、共享單車發(fā)展概況

這種交通出行方式是將互聯(lián)網(wǎng)與自行車聯(lián)合起來的新型服務(wù)模式，現(xiàn)如今不僅有共享單車，還有共享機(jī)動(dòng)車等新的科技產(chǎn)生。根據(jù)2016年調(diào)查顯示，目前其用戶量已達(dá)到1886.4萬人，覆蓋面積廣，使用人數(shù)多[1]。而它的迅速發(fā)展有其自身的道理，首先這種出行方式受到人民群眾一致好評，且符合國家發(fā)展理念，因此受到政府支持。其次，城市交通擁堵，環(huán)境惡劣，然而單車具有便捷、高效、收費(fèi)低等優(yōu)勢，對于僅偶爾需要單車的人們來說這種出行方式再合適不過了。最后，共享單車有其技術(shù)上的優(yōu)勢。高科技的發(fā)展使生活方式越來越便捷，形式豐富的各種APP橫空問世，隨著淘寶、支付寶、微信等各種軟件的普及，出門不帶錢包的情況隨處可見。這為共享單車的支付方式提供了便捷的條件，人們只需要通過單車旁邊的二維碼即可自主選擇微信、支付寶等押金方式，使用結(jié)束后即可立即支付。隨借隨還，符合年輕人快節(jié)奏的生活。同時(shí)，基于大數(shù)據(jù)環(huán)境下，共享單車企業(yè)還能夠根據(jù)每個(gè)城市人們對其需求的不同對單車數(shù)量進(jìn)行調(diào)整，滿足使用需求。

二、稅收管理研究

（一）共享單車涉及的稅務(wù)問題

1.企業(yè)所得稅。目前，許多單車都由企業(yè)自主生產(chǎn)，企業(yè)內(nèi)部由安裝部門、技術(shù)部門、管理部門等組成。膜拜單車由隱藏式剎車線、實(shí)心輪胎、GPS定位以及二維碼開鎖等配備而成，成本約為3000元，而ofo小黃車的車身為鋁合金車架、手機(jī)定位等組成，且為其他工廠代加工，因此成本約為200元。企業(yè)大部分運(yùn)營成本都源于固定資產(chǎn)，根據(jù)國家對小微企業(yè)的支持政策，對所有企業(yè)不超過5000元的固定資產(chǎn)允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)按稅額所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。也就是說，企業(yè)投放的所有單車都可以在計(jì)算企業(yè)所得稅前一次性扣除。另外，國家規(guī)定，針對符合自然條件自主創(chuàng)新的小微企業(yè)對于企業(yè)所得稅可實(shí)行20%優(yōu)惠稅率，而北京的摩拜單車、ofo小黃車正在努力取得北京中關(guān)村高新技術(shù)企業(yè)的認(rèn)證，成功后可實(shí)行15%的優(yōu)惠稅率。

2.增值稅。車輛使用收入需要交納增值稅，根據(jù)國家營改增的相關(guān)規(guī)定，單車使用的收入應(yīng)按照“有形動(dòng)產(chǎn)租賃”的稅率——17%予以繳納，也就是說當(dāng)使用單車的收入已確定入賬，則意味著繳納稅收的義務(wù)便已經(jīng)開始[2]。而對于押金部分暫不予計(jì)入增值稅部分。共享單車的注冊方式是“實(shí)名認(rèn)證——手機(jī)綁定——押金”，針對這種運(yùn)營模式，膜拜單車與招商銀行達(dá)成合作設(shè)立押金專戶，而小黃車與中信銀行達(dá)成合作實(shí)行押金托管模式。當(dāng)用戶不再使用時(shí)押金可自主申請返還，因此押金部分不予征收增值稅。

（二）共享單車所享受的稅收優(yōu)惠

現(xiàn)行國家稅收政策而言，針對該類型企業(yè)可享受固定資產(chǎn)加速折舊政策，若符合條件還可享受20%的優(yōu)惠稅率，以及若獲得相關(guān)部門的認(rèn)可還可享受低至15%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率等。以下分別介紹稅收優(yōu)惠政策：

1.固定資產(chǎn)加速折舊。如上所說，共享單車運(yùn)營成本大都來源于固定資產(chǎn)，且不超過5000元，因此符合國家稅收政策，允許一次性稅前扣除。

2.中小型企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。對于增值稅而言，國家規(guī)定月銷售額不超3萬免征增值稅，符合條件的小微企業(yè)按20%征收企業(yè)所得稅，因此可以享受最低增值稅納稅稅率以及小微企業(yè)納稅優(yōu)惠政策。

3.高新技術(shù)補(bǔ)助。若共享單車獲得了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)證，那么該類型公司可享受高新技術(shù)企業(yè)納稅優(yōu)惠政策，納稅稅率低至15%。同時(shí)對于上海浦東新區(qū)以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)取得的第一筆自營收入可在第一年與第二年免收企業(yè)所得稅，第三年至第五年按25%法定稅率減半征收。

4.研發(fā)費(fèi)用優(yōu)惠納稅政策。國家有關(guān)規(guī)定，符合條件的企業(yè)在開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)時(shí)所產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用可在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)加計(jì)扣除，且為了激勵(lì)研發(fā)新技術(shù)，國家下達(dá)文書，未形成無形資產(chǎn)的再按照實(shí)際發(fā)生額的75%稅前加計(jì)扣除，已形成無形資產(chǎn)的則按照無形資產(chǎn)成本的175%稅前攤銷。

（三）免費(fèi)騎行以及紅包充值是否應(yīng)繳納稅款

根據(jù)該類型企業(yè)規(guī)定，只有已注冊賬戶的用戶才可享受單車免費(fèi)騎行2小時(shí)活動(dòng)，財(cái)稅規(guī)定單位向個(gè)人無償提供服務(wù)視為銷售服務(wù)，深入研究這種行為實(shí)則是企業(yè)擴(kuò)大市場份額的一種手段，不應(yīng)納入《公益事業(yè)捐贈法》中的相關(guān)規(guī)定，因此理應(yīng)繳納增值稅。

免費(fèi)騎行后派發(fā)的紅包也應(yīng)征收個(gè)人所得稅，稅款由派發(fā)紅包的企業(yè)代扣代繳，該部分符合“偶然所得繳納個(gè)人所得稅”。但是，針對企業(yè)贈送的金額可不予征收個(gè)人所得稅，因該部分屬于國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定“個(gè)人因購買商達(dá)到一定金額而獲取的現(xiàn)金紅包屬于折扣、折讓不予征收個(gè)人所得稅”。因此，不論充值多少獲得多少紅包該企業(yè)都可以不予代扣代繳個(gè)人所得稅。

綜上所述，針對共享單車的企業(yè)制定完善的稅收管理制度有利于市場的穩(wěn)定，國家稅收政策的完善。共享單車雖為大眾提供了便利的生活方式，但終究屬于營利事業(yè)，理應(yīng)按國家規(guī)定繳納各項(xiàng)稅款，從而有效保證企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，并不斷為社會貢獻(xiàn)自己的力量。

參考文獻(xiàn)

[1]程輝.共享單車稅收知多少[J].稅收征納，2017，（10）：8-10.

[2]劉芳.共享單車可享受哪些稅收優(yōu)惠政策？[N].財(cái)會信報(bào)，2017， 06：26.