高橋

[摘要]在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下企業(yè)要想謀求更好的發(fā)展，減少稅收是一個(gè)有效的途徑，可以增強(qiáng)自身的優(yōu)勢(shì)。在國(guó)家法律允許的情況下，進(jìn)行科學(xué)合理的管理達(dá)到最佳的效益。文章先介紹了基本的概念，再?gòu)牟煌矫嬲归_了論述，讓稅收籌劃發(fā)揮出最大的作用，成為企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成部分。

[關(guān)鍵詞]財(cái)務(wù)管理 稅收籌劃 經(jīng)濟(jì)效益

稅收籌劃作為企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值最大化的手段，最重要的就是提高財(cái)務(wù)管理水平，從實(shí)際情況出發(fā)制定出有效的策略。對(duì)于大部分企業(yè)來(lái)說(shuō)，要合理的利用稅收政策做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，從而能夠獲得更大的利益。這是很多企業(yè)面臨的難題，只有及時(shí)有效的解決才能提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。

一、稅收籌劃的概念

在國(guó)家規(guī)定的政策下，任何一個(gè)企業(yè)都要根據(jù)自己的收入繳納稅款，具有無(wú)償性的特點(diǎn)，也就是說(shuō)沒(méi)有與之對(duì)應(yīng)的收入項(xiàng)目。從一定程度上來(lái)講，減少稅收就是增加了利益，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)很多企業(yè)都鋌而走險(xiǎn)，最常見的就是出現(xiàn)逃稅、漏稅的情況，但是這樣做是違法的，將會(huì)面臨非常嚴(yán)重的懲罰，最終換來(lái)的結(jié)果是得不償失的，不僅沒(méi)有達(dá)到減少稅款的目的，而且還要支付高額的罰款，對(duì)于企業(yè)的良好聲譽(yù)造成影響。很多企業(yè)意識(shí)到這一點(diǎn)就會(huì)有所顧忌，畢竟這不是最合適的選擇會(huì)帶來(lái)不利的影響，所以就從自身的財(cái)務(wù)管理入手，對(duì)方案進(jìn)行不斷地優(yōu)化達(dá)到稅收最低的目的?；I劃從實(shí)際情況出發(fā)，要立足于企業(yè)自身的利益追求，要在工作中體現(xiàn)出來(lái)，用準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)呈現(xiàn)在眼前。

廣義的稅收籌劃是指納稅人在遵守相關(guān)法律的前提下，恰當(dāng)?shù)氖褂孟嚓P(guān)的技巧和手段，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，讓繳納的稅款實(shí)現(xiàn)最少的目的，這是財(cái)務(wù)管理的范疇。它主要體現(xiàn)在性方面，籌劃的最終目的就是為了減少繳納的稅款，為企業(yè)爭(zhēng)取到更多的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)二者之間相互平衡的一種狀態(tài)。另外采用的手段也是合法的，例如最常見的稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃和避稅籌劃等，這些方式都可以很好的實(shí)現(xiàn)，當(dāng)然在實(shí)際操作的過(guò)程中要按照規(guī)定的流程去做，避免出現(xiàn)意外情況使得無(wú)法達(dá)到目標(biāo)。這種方式納稅人具有很大的主觀能動(dòng)性，可以充分的利用頒布的政策實(shí)現(xiàn)最優(yōu)化的效果，目前在很多企業(yè)里面已經(jīng)推廣使用，并且取得了顯著的成效，具有很強(qiáng)的可操作性。

狹義的稅收籌劃是指納稅人在適應(yīng)相關(guān)政策的前提下，借助其中的優(yōu)惠政策選擇良好的機(jī)會(huì)，對(duì)自身所經(jīng)營(yíng)的活動(dòng)做出合理的規(guī)劃，通過(guò)實(shí)際的財(cái)務(wù)活動(dòng)來(lái)達(dá)到相應(yīng)的目的。它強(qiáng)調(diào)的就是來(lái)減少稅收繳納的數(shù)額，并且是在法律允許、稅收政策導(dǎo)向的根本前提下，這樣不會(huì)偏離正常的軌道，有效的避免了企業(yè)走向違法犯罪的道路。這種方式很大情況是局限于現(xiàn)行的政策，只是去積極的適應(yīng)，降低了主觀能動(dòng)性的作用，但是整體的趨勢(shì)是非常平穩(wěn)的，不會(huì)出現(xiàn)違規(guī)操作的情況。對(duì)于不了解稅法的新人，在正確的指導(dǎo)下也能夠順利的開展，提前消滅掉了前進(jìn)道路上阻力因素，可以有效的實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的程度，企業(yè)要堅(jiān)持求真務(wù)實(shí)的態(tài)度，不能出現(xiàn)鉆空子的情況，要按照法律程序辦事。

二、稅收籌劃的形式

（一）節(jié)稅

首先是合法。節(jié)稅是通過(guò)合法的手段來(lái)實(shí)現(xiàn)少繳或者不繳，充分的抓住優(yōu)惠政策來(lái)達(dá)到這個(gè)目標(biāo)，要注意的是優(yōu)惠政策并不是稅法的漏洞，它只是一種有效的政策行為而已。其次是道義。要保證是正當(dāng)?shù)男袨?，符合主流市?chǎng)發(fā)展的趨勢(shì)，具有很強(qiáng)的說(shuō)服力。再次是趨同。優(yōu)惠政策很大程度上是立法者給納稅人創(chuàng)造機(jī)會(huì)，調(diào)動(dòng)起他們的積極性，是希望發(fā)生的事情，通過(guò)二者的合作達(dá)到最終的目標(biāo)。最后是調(diào)整。節(jié)稅的重點(diǎn)就是享受優(yōu)惠政策帶來(lái)的福利，要求納稅人要具備敏銳的觀察力對(duì)經(jīng)營(yíng)政策做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，可以很好的滿足優(yōu)惠政策的條件，實(shí)現(xiàn)相互適應(yīng)的良好狀態(tài)。這四點(diǎn)都是必須遵守的部分，要用全局的觀念去看待問(wèn)題，這樣才能達(dá)到理想的效果。

（二）轉(zhuǎn)稅

是指納稅人不愿意或者沒(méi)有能力承擔(dān)稅負(fù)的時(shí)候，通過(guò)提高或者降低價(jià)格的形式將稅收轉(zhuǎn)移給供應(yīng)商、消費(fèi)者的行為。節(jié)稅、避稅只有合法和違法的不同，但是轉(zhuǎn)稅就是通過(guò)價(jià)格的變動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)行為，性質(zhì)比較單純。轉(zhuǎn)稅的實(shí)現(xiàn)必須依據(jù)價(jià)格的浮動(dòng)，通過(guò)供需的關(guān)系來(lái)影響經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)量，在很大程度上決定了轉(zhuǎn)稅的方向。節(jié)稅會(huì)對(duì)國(guó)家的稅收有一定的損失，但是避稅只是稅款的最終去向不同，并不會(huì)影響到整體的利益，要清楚的認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)。轉(zhuǎn)稅具有很大的變動(dòng)性，完全是根據(jù)外部的市場(chǎng)變化來(lái)制定相應(yīng)的策略，可以實(shí)現(xiàn)具體問(wèn)題具體分析，避免在盲目的情況下造成的經(jīng)濟(jì)損失。很多企業(yè)都比較符合這種情況，所以在納稅的時(shí)候要充分的考慮，保證制定的策略師最有效的。

三、稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

它們的目標(biāo)具有一致性，都是為了實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的充分管理，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著重要的意義。稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理工作的一部分，是為了降低成本實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，二者在一定程度上具有很大的相似性。財(cái)務(wù)管理對(duì)象職能對(duì)稅收籌劃有著嚴(yán)重的影響，主要包括預(yù)算、決策等方面，這些內(nèi)容直接關(guān)系到具體的資金數(shù)目，在納稅的時(shí)候要按照固定的比例，所以有著直接的聯(lián)系。要想制定出最佳的稅收籌劃方案，必須處理好與企業(yè)財(cái)務(wù)的關(guān)系，讓其提供源源不斷的動(dòng)力，形成相輔相成的關(guān)系。避免因?yàn)橐恍┦挛锾幚聿划?dāng)造成二者之間出現(xiàn)矛盾對(duì)立的情況，給工作帶來(lái)很大的困難。工作人員必須保持清醒的頭腦，能夠做出科學(xué)的決策。

四、我國(guó)企業(yè)稅收籌劃分析

（一）對(duì)籌資成本的影響

是指企業(yè)為了籌集資金所花費(fèi)的資金費(fèi)用。稅收籌劃具有很強(qiáng)的目的性，就是通過(guò)合法的手段將企業(yè)承擔(dān)的稅收降到最低，這樣便可以獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，這也符合企業(yè)發(fā)展的本質(zhì)要求。具體的籌資成本包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息支出、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及匯兌凈損失等，所以要對(duì)籌資方式進(jìn)行優(yōu)化，通過(guò)合法的手段降低相關(guān)的費(fèi)用。一般企業(yè)的籌資成本會(huì)發(fā)生在不同的方面，這就需要做好針對(duì)性的考察工作，然后再確定具體的方案，提高了工作效率。要求工作人員對(duì)市場(chǎng)有很強(qiáng)的觀察力，做出科學(xué)合理的預(yù)測(cè)并制定出相應(yīng)的計(jì)劃，這樣才能沉著冷靜地去應(yīng)對(duì)問(wèn)題。要將企業(yè)的籌資成本降到最低，這是增加經(jīng)濟(jì)利益的有效手段。

（二）對(duì)投資成本的影響

是指企業(yè)在投資的時(shí)候需要支付的全部金額，包括手續(xù)費(fèi)、租金等相關(guān)的費(fèi)用，稅收籌劃可以對(duì)成本有著直接的影響。在各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中都需要不同程度的投資，而且要掌握全面的信息才可以，為下一步工作的順利開展提供保障。稅收籌劃在實(shí)際運(yùn)作的時(shí)候需要大量的信息，這是正確的理論指導(dǎo)，保證朝著正確的方向前進(jìn)，由于采取的稅收規(guī)劃方式不同，所以達(dá)到的效果也是不一樣的，有著很大的差距。優(yōu)惠政策和稅制的不同，二者之間可能會(huì)發(fā)生沖突的情況，直接影響到企業(yè)的投資情況，所以說(shuō)要全面的考慮才能夠達(dá)到目標(biāo)。如果投資成本過(guò)大直接會(huì)造成稅收的加大，無(wú)形之中給企業(yè)帶來(lái)了經(jīng)濟(jì)損失，要將投資成本控制在合理的范圍之內(nèi)。

（三）對(duì)資金運(yùn)營(yíng)的影響

是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的重要組成部分，資金運(yùn)營(yíng)情況的好壞直接決定了受益的大小，所以必須要非常重視。對(duì)于上市企業(yè)的資金運(yùn)營(yíng)要做相應(yīng)的考察和分析，必須要重視盈余管理工作，避免出現(xiàn)虧損的情況，要對(duì)有限的資源充分的利用，從而實(shí)現(xiàn)價(jià)值得最大化。稅收籌劃工作是針對(duì)于企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行的，還可能關(guān)系到未來(lái)的投資方向，因?yàn)槎紩?huì)朝著趨利避害的方向邁進(jìn)，這是從盈利的角度出發(fā)。稅收籌劃不是簡(jiǎn)單的工作，必須要考慮到資金的運(yùn)營(yíng)狀況，要實(shí)現(xiàn)去也得良性循環(huán)發(fā)展，保證可以獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益，帶來(lái)巨大的福利事業(yè)。因?yàn)橘Y金是非常重要的，所以要安排相關(guān)的負(fù)責(zé)人進(jìn)行管理，避免過(guò)程中出現(xiàn)漏洞造成整體的失衡，對(duì)資金的運(yùn)營(yíng)造成不利影響。

（四）對(duì)利潤(rùn)分配的影響

企業(yè)經(jīng)營(yíng)的最終目標(biāo)就是為了獲取更多的利潤(rùn)，各項(xiàng)工作都是為了這個(gè)目標(biāo)而努力，要實(shí)現(xiàn)相互之間的協(xié)調(diào)配合。稅收籌劃作為財(cái)務(wù)管理的重要環(huán)節(jié)，是通過(guò)減少稅款來(lái)增收，所以企業(yè)要做好利潤(rùn)分配活動(dòng)，保證在可持續(xù)發(fā)展的情況下達(dá)到利益的最大化。利潤(rùn)分配政策是關(guān)鍵部分，可以增加對(duì)于資本的積累，讓企業(yè)進(jìn)一步的擴(kuò)大規(guī)模帶來(lái)更多的效益。如果日常工作沒(méi)有對(duì)稅收籌劃給予相當(dāng)?shù)闹匾?，只是?jiǎn)單的口頭說(shuō)說(shuō)并沒(méi)有良好的落實(shí)下去，很多方面會(huì)阻礙企業(yè)的發(fā)展。每個(gè)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r都是不一樣的，所以在利潤(rùn)分配方面也要制定相關(guān)的措施，爭(zhēng)取達(dá)到最優(yōu)化的狀態(tài)，企業(yè)從中獲取更多的利益。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，企業(yè)財(cái)務(wù)管理運(yùn)用稅收籌劃對(duì)經(jīng)濟(jì)效益有著直接的影響，必須制定科學(xué)合理的政策，堅(jiān)持一切從實(shí)際情況出發(fā)。要提高管理的水平來(lái)增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，從而實(shí)現(xiàn)最大化的目標(biāo)。