企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的制度問題及解決方法

周洪玲

【摘 要】財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制管理的核心內(nèi)容，從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，研究目前財(cái)務(wù)內(nèi)部制度存在的問題，是非常必要的。從目前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度來看，其中很多內(nèi)容已經(jīng)無法適應(yīng)當(dāng)前企業(yè)發(fā)展需求，進(jìn)一步對(duì)其進(jìn)行完善和創(chuàng)新，已經(jīng)勢(shì)在必行。本文就以企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度為內(nèi)容，對(duì)其中存在的問題以及相關(guān)解決方法進(jìn)行研究。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財(cái)務(wù)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

一、引言

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是保障企業(yè)資產(chǎn)安全的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，也是提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的手段。在日漸激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)背景下，企業(yè)想要提升自身競(jìng)爭(zhēng)力，在市場(chǎng)站穩(wěn)腳跟，就必然要不斷強(qiáng)化內(nèi)部財(cái)務(wù)控制與管理。但是，目前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度方面，還存在一些問題，比如：內(nèi)部控制內(nèi)容不全面、監(jiān)督管理不嚴(yán)格、思想觀念落后等等?；谶@些問題，企業(yè)必須要積極應(yīng)對(duì)，有針對(duì)性的進(jìn)行制度完善，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)工作質(zhì)量與效率。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)容

明確權(quán)限，審批手續(xù)要正規(guī)合理，保證交易活動(dòng)的正常進(jìn)行；明確資產(chǎn)構(gòu)建、轉(zhuǎn)移記錄，定期對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查。設(shè)置財(cái)務(wù)信息管理權(quán)限，保證數(shù)據(jù)的完整；必須明確權(quán)與責(zé)，加強(qiáng)完善監(jiān)督機(jī)制，明確財(cái)務(wù)相關(guān)人員的崗位分工及職責(zé)權(quán)限，形成部門之間、人員之間互相監(jiān)督，這樣既節(jié)約了外部監(jiān)管的成本，又可以加強(qiáng)企業(yè)員工的自我約束能力；結(jié)合企業(yè)情況。在符合管理要求的情況下，制定和執(zhí)行合理的會(huì)計(jì)政策方法和程序，使得整個(gè)流程更科學(xué)，更合理；進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查和內(nèi)部審計(jì)。這是為完善和促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制而實(shí)施的檢查工作，指出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系方面的不足，進(jìn)而進(jìn)一步完善。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要作用

1.補(bǔ)充和完善現(xiàn)有的企業(yè)制度

企業(yè)在國際經(jīng)濟(jì)一體化背景下，必須不斷提升競(jìng)爭(zhēng)力才能實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展，完成企業(yè)轉(zhuǎn)型，走可持續(xù)發(fā)展之路。而這一切都需要企業(yè)有較強(qiáng)的資源支撐，較優(yōu)的管理團(tuán)隊(duì)和管理制度，明確企業(yè)發(fā)展的優(yōu)劣態(tài)度，不斷補(bǔ)充和完善現(xiàn)有的企業(yè)制度，實(shí)現(xiàn)制度科學(xué)化，管理先進(jìn)化。

2.保證財(cái)務(wù)信息的完整和真實(shí)可靠性

財(cái)務(wù)信息是對(duì)企業(yè)運(yùn)作狀況的一個(gè)詳盡的說明，是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的總結(jié)，對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略布局戰(zhàn)略發(fā)展起到?jīng)Q策的輔助作用。財(cái)務(wù)信息的完整和真實(shí)性至關(guān)重要。通過內(nèi)部控制，能夠規(guī)范財(cái)務(wù)信息的記錄，監(jiān)督其真實(shí)可靠性，保證財(cái)務(wù)信息的完整無缺，從而為企業(yè)信息披露提供有力的數(shù)據(jù)支撐。

3.盤活資產(chǎn)，保證資產(chǎn)安全和最大化應(yīng)用

通過內(nèi)控制度的實(shí)施，可以避免各種侵吞企業(yè)資產(chǎn)的行為發(fā)生，保證資產(chǎn)安全。并且在監(jiān)督機(jī)制的管理下，能夠?qū)⒊恋淼馁Y產(chǎn)盤活，使其物盡所用，人盡其才，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)最大化的效益，提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

四、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的制度問題

1.缺乏全面的內(nèi)部控制

企業(yè)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)都是相互聯(lián)系的，強(qiáng)化財(cái)務(wù)控制要從整體出發(fā)，對(duì)每個(gè)工作環(huán)節(jié)進(jìn)行綜合管控、全面覆蓋。但是目前一些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度存在片面化的問題，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的內(nèi)容闡述不全面，這大大削弱了財(cái)務(wù)控制執(zhí)行力度，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果。

2.缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督管理

企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行是在復(fù)雜的環(huán)節(jié)中完成的，并且通過眾多的活動(dòng)方式實(shí)現(xiàn)的，因此，內(nèi)部控制所遇到的新情況影響了內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效果，同時(shí)也在無形中放縱了財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管者的監(jiān)督意識(shí)。目前，在有些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制中，由于缺乏嚴(yán)格的監(jiān)管管理，財(cái)務(wù)管理者只注重表面上的監(jiān)管形式，并沒有真正貫徹和落實(shí)嚴(yán)格的監(jiān)督職能，這樣不但降低了企業(yè)資產(chǎn)的使用效率，而且影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的有效控制。

3.缺乏先進(jìn)的思想觀念

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步深化與發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度已經(jīng)無法滿足新形勢(shì)的要求，但是，有些企業(yè)的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)仍停留在原有的控制階段，更有甚者，在企業(yè)內(nèi)部只進(jìn)行內(nèi)部控制而忽視了內(nèi)部的監(jiān)督管理，這樣，不但影響了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，同時(shí)也制約了企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的先進(jìn)性。由此可見，先進(jìn)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不但有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的創(chuàng)新化，而且也有利于提高企業(yè)資金的使用效率。

五、完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的相關(guān)方法

1.完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

對(duì)于各大企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度和體系，需要隨著我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)環(huán)境不斷發(fā)展的情況下，進(jìn)行及時(shí)的改善和創(chuàng)新，從而有效幫助企業(yè)內(nèi)部獲取更多的經(jīng)濟(jì)效益。但是，在實(shí)際發(fā)展的過程中，一些企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部的控制制度都具有著廣泛性的特點(diǎn)，并且其中也包含了組織規(guī)劃制度和預(yù)算控制制度以及授權(quán)制度等等。這些制度的建立，都是在建立企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度過程中起到輔助作用的。特別是對(duì)一些生產(chǎn)規(guī)模比較大的企業(yè)來說，財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)為題只會(huì)提高不會(huì)減少。所以，就需要對(duì)企業(yè)相關(guān)制度的規(guī)范性和適用性以及經(jīng)濟(jì)性的原則進(jìn)行充分的考慮，從而有效避免企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)部門出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的問題。因此，只有將企業(yè)的理論和實(shí)踐活動(dòng)進(jìn)行完美的結(jié)合，并且提高財(cái)務(wù)員工的自覺意識(shí)，將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的制度進(jìn)行全方面的改善和創(chuàng)新，最終才能夠有效的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性。

2.注重企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性

我國任何一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，對(duì)于其中發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和問題都不能夠進(jìn)行避免，特別是我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展形勢(shì)非常不穩(wěn)定。所以，這就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員對(duì)市場(chǎng)實(shí)際發(fā)展的情況進(jìn)行充分的調(diào)查和了解，要對(duì)即將發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)和問題，提前制定科學(xué)合理的預(yù)防和解決。另外，對(duì)于管理者自身的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)來說，和企業(yè)未來的發(fā)展趨勢(shì)有著非常密切的聯(lián)系，而對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)實(shí)力比較強(qiáng)的企業(yè)，想要在市場(chǎng)中提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力，就需要將自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力融合進(jìn)去，從而有效的對(duì)企業(yè)一些金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和規(guī)避。除此之外，對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的安全問題，已經(jīng)在國際的發(fā)展下得到了重視和關(guān)注，而且一些企業(yè)財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)中，也包括數(shù)據(jù)信息的安全問題和情況，所以，這就需要企業(yè)針對(duì)實(shí)際的發(fā)展情況，草去合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的有效措施。

3.建立企業(yè)內(nèi)控監(jiān)管系統(tǒng)

要想保證企業(yè)能夠健康的發(fā)展和進(jìn)步，不僅需要對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，還需要對(duì)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和員工進(jìn)行全方面的約束和管理，這就突顯出財(cái)務(wù)監(jiān)管系統(tǒng)在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性，所以，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就需要將內(nèi)部部門的職責(zé)進(jìn)行明確分配，從而通過相互合作下完成任務(wù)。另外，對(duì)企業(yè)的系統(tǒng)進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)管，還可以讀企業(yè)內(nèi)部和外部的審計(jì)進(jìn)行監(jiān)督，保證企業(yè)內(nèi)部不出現(xiàn)一些不合法的經(jīng)濟(jì)行為。特別是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)事項(xiàng)的監(jiān)管力度要進(jìn)行有效的提高，并且及時(shí)的成立一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)管部門，這樣就可以對(duì)稅務(wù)和財(cái)政以及審計(jì)進(jìn)行嚴(yán)格的管理。由此看來，只有保持企業(yè)的正規(guī)生產(chǎn)和運(yùn)作，才能促使企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

4.加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算控制

財(cái)務(wù)預(yù)算的合理控制，不僅可以給企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立帶來幫助，還可以有效降低企業(yè)內(nèi)部的成本。依據(jù)實(shí)際發(fā)展的情況來看。我國經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)和企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制方式有著密不可分的聯(lián)系，而且通過全方面的預(yù)算管理模式，也可以促使企業(yè)內(nèi)部的員工對(duì)其中的重要意義有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。另外，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算控制的方式，開可以有效提高財(cái)務(wù)部門的執(zhí)行能力，并且通過對(duì)預(yù)算編制計(jì)劃的分解，才能實(shí)現(xiàn)展開企業(yè)各個(gè)項(xiàng)目管理活動(dòng)的開展。

5.提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)

企業(yè)健康的發(fā)展，最重要的目標(biāo)就是提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。隨著我給社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，不僅需要財(cái)務(wù)人員具備較強(qiáng)的分析力和判斷力，還需要與企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門之間的關(guān)系進(jìn)行合理的協(xié)調(diào)。另外，還需要對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的專業(yè)培訓(xùn)，將我國現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展趨勢(shì)進(jìn)行深入的分析，還需要將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度實(shí)施的重要意義進(jìn)行重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)，從而在發(fā)揮財(cái)務(wù)人員自身能力的同時(shí)，還需要將自身的利益和企業(yè)的整體利益進(jìn)行結(jié)合后。除此之外，財(cái)務(wù)相關(guān)的業(yè)務(wù)管理制度和責(zé)任分配制度等相關(guān)的措施，不僅可以對(duì)內(nèi)部員工進(jìn)行嚴(yán)格的約束，還可以充分的將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的作用和能力進(jìn)行發(fā)揮。

六、結(jié)束語

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的今天，企業(yè)想要在獲得更多市場(chǎng)份額，在市場(chǎng)中站穩(wěn)腳跟，就必然不斷提升自身實(shí)力與綜合競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是企業(yè)補(bǔ)充和完善現(xiàn)有制度、保障財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、盤活資產(chǎn)，保證資產(chǎn)安全和利益最大化的關(guān)鍵，而財(cái)務(wù)控制制度是財(cái)務(wù)內(nèi)部工作得以順利實(shí)施的保障。因此，優(yōu)化和完善財(cái)務(wù)內(nèi)控制度，提高內(nèi)控制度的可行性、全面性、科學(xué)性，是非常必要的，唯有如此，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作才能夠真正發(fā)揮其作用，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展提供有利支持。

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