基于公務(wù)卡支持系統(tǒng)強(qiáng)化行政單位內(nèi)部控制制度管理

摘要：如何提高行政單位內(nèi)部管理水平，強(qiáng)化單位內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)，更好的服務(wù)群眾，切實(shí)做到“以人為本”，已經(jīng)成為提高單位管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，推進(jìn)廉政建設(shè)，維護(hù)社會(huì)公平正義的重要手段。優(yōu)化和完善行政單位公共服務(wù)職能迫在眉睫，規(guī)范和加強(qiáng)行政單位內(nèi)部控制，對加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，提高財(cái)政資金運(yùn)用效率，維護(hù)國有資產(chǎn)的安全有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡；內(nèi)部控制；財(cái)務(wù)管理

中圖分類號(hào)：F810.6 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2018）004-0-01

2014 年 1 月 1 日頒布試行的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，促使行政單位內(nèi)部管理向規(guī)范化、制度化、透明化方向發(fā)展，目的就是加強(qiáng)對權(quán)力運(yùn)行的制約與監(jiān)督，將權(quán)力鎖進(jìn)籠子里，形成不能腐的防范機(jī)制和不易腐的保障機(jī)制。對行政單位行為的合法合規(guī)，避免國有資產(chǎn)流失，提高公共服務(wù)的效率效果提供了有力的制度保證。

與此同時(shí)，《行政事業(yè)位內(nèi)部控制規(guī)范》雖然有力推進(jìn)了內(nèi)部控制建設(shè)工作，但不同單位之間內(nèi)部控制建設(shè)情況參差不齊，規(guī)范強(qiáng)制的手段較少，嚴(yán)重制約了內(nèi)部控制實(shí)施的效率和效果。因此，本文嘗試?yán)霉珓?wù)卡支持系統(tǒng)著力完善內(nèi)部控制鏈，在實(shí)施階段兼顧風(fēng)險(xiǎn)控制與管理效率，最終實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)。

一、基于公務(wù)卡支持系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)行政單位內(nèi)部控制制度的含義

早在2012年，《關(guān)于加快推進(jìn)公務(wù)卡制度改革的通知》要求所有中央財(cái)政預(yù)算單位全部使用公務(wù)卡進(jìn)行日常報(bào)銷，原則上不再使用現(xiàn)金。為了進(jìn)一步深化國庫集中支付制度改革，加大預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控管理力度，上線了公務(wù)卡管理系統(tǒng)。

筆者所在的檢驗(yàn)檢疫系統(tǒng)是較早使用公務(wù)卡支付結(jié)算的中央垂管單位之一，無論什么行業(yè)的行政單位，只要保障其正常辦公運(yùn)行，履行其職責(zé)，就必須有財(cái)政經(jīng)費(fèi)保障。而行政單位的內(nèi)控制度也是為了提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保相關(guān)的完整與安全，保證法律法規(guī)以及規(guī)章制度的執(zhí)行。因此嘗試以公務(wù)卡管理系統(tǒng)為手段，可以強(qiáng)化行政單位內(nèi)部控制。

二、基于公務(wù)卡管理系統(tǒng)強(qiáng)化行政單位內(nèi)部控制制度的作用

1.隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國務(wù)院提出“放管服”的要求，這要求行政單位做好裁判員，加強(qiáng)市場監(jiān)管，但是又不能過過多干預(yù)市場。這要求行政單位強(qiáng)化內(nèi)部控制，在行政權(quán)力目錄清單內(nèi)的，要求嚴(yán)格執(zhí)法。比方說，檢驗(yàn)檢疫系統(tǒng)行使進(jìn)出口商品抽查的職能，從樣品采購，到實(shí)驗(yàn)室試劑耗材損耗都要求財(cái)政經(jīng)費(fèi)保障，使用公務(wù)卡管理系統(tǒng)，可以隨時(shí)查閱何時(shí)采購樣品，實(shí)驗(yàn)室是否做了法檢目錄內(nèi)的檢測。這對加強(qiáng)對企業(yè)的監(jiān)管力度、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、提高企業(yè)的管理水平都有著十分重大的現(xiàn)實(shí)意義。

2.在“八項(xiàng)規(guī)定”、狠剎“四風(fēng)”監(jiān)管要求越來越嚴(yán)格的情況下，以公務(wù)卡支持系統(tǒng)為依托，對于超標(biāo)接待，超范圍接待，整治公務(wù)用車，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控等方面可以與單位內(nèi)部控制制度相結(jié)合，貫徹中央文件精神，嚴(yán)查違反黨風(fēng)國紀(jì)等行為。

三、目前基于公務(wù)卡強(qiáng)化內(nèi)部控制制度存在的問題

從當(dāng)前內(nèi)部控制的客觀環(huán)境及其本身來看，我國的很多行政單位對這一制度的了解認(rèn)識(shí)還停留在制定內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)及控制制度的階段，仍存在許多局限，也沒有什么好的手段去執(zhí)行內(nèi)控制度。

1.基層單位制度體系不夠完善

據(jù)筆者了解，相當(dāng)一部分基層單位對這一制度的重要性認(rèn)識(shí)不夠，還沒有結(jié)合本單位實(shí)際建立內(nèi)部控制制度，因此無法得到很好的落實(shí)，還存在不相容的職務(wù)沒有分離的情況，甚至有分支局會(huì)計(jì)還存在出納兼復(fù)核的現(xiàn)象。

2.無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督作用

傳統(tǒng)上講，我國是個(gè)人情社會(huì)，容易導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)無法監(jiān)督上級(jí)部門，實(shí)權(quán)領(lǐng)導(dǎo)在實(shí)質(zhì)上是不受控制的自由人，也不容易受到監(jiān)督，紀(jì)檢監(jiān)察部門監(jiān)督的獨(dú)立性受到嚴(yán)重限制。雖然目前一把手不直接分管人事財(cái)務(wù)，但是由于各方面原因，實(shí)權(quán)領(lǐng)導(dǎo)不太愿意受到更多的制約。

3.公務(wù)卡系統(tǒng)應(yīng)用范圍較窄無法很好與行政內(nèi)部控制相結(jié)合

提升行政單位內(nèi)部的控制效率與效果的關(guān)鍵是環(huán)境控制及風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。是否能搞好行政內(nèi)部的控制工作取決于相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與責(zé)任心，如果相關(guān)的內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)達(dá)不到要求，則很有可能會(huì)做出錯(cuò)誤的判斷，從而導(dǎo)致決策錯(cuò)誤。

四、如何讓利用公務(wù)卡支持系統(tǒng)強(qiáng)化行政內(nèi)部控制制度的建議

1.通過公務(wù)卡支持系統(tǒng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)工作是行政內(nèi)部控制制度的重要部分，其以監(jiān)督行政單位履職是否有按照規(guī)定的方針執(zhí)行為主要任務(wù)。它在監(jiān)督行政單位履行行政職能活動(dòng)，提高行政單位運(yùn)行效率等方面有著重要作用?？梢酝ㄟ^公務(wù)卡支持系統(tǒng)與銀行對接工作，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度監(jiān)管，提高預(yù)算執(zhí)行效率。

2.完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

改進(jìn)公務(wù)卡支持系統(tǒng)，設(shè)置超預(yù)算支出，超范圍支出紅線，通過智能化手段完善內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制、減少錯(cuò)誤、杜絕舞弊和違法亂紀(jì)等情況的發(fā)生。防止單位經(jīng)費(fèi)支出偏離預(yù)算的風(fēng)險(xiǎn)，建立財(cái)政收支管理的創(chuàng)新機(jī)制，實(shí)行經(jīng)濟(jì)科目和功能科目的的有效結(jié)合。

3.合理規(guī)劃業(yè)務(wù)流程與管理措施

合理的業(yè)務(wù)流程不僅可以提高辦公效率，更可以預(yù)防舞弊和腐敗的發(fā)生。單位可以借助公務(wù)卡支持系統(tǒng)來簡化和直觀業(yè)務(wù)流程。如政府采購業(yè)務(wù)，單位可以通過該系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)從預(yù)算編制到采購執(zhí)行與支付的全過程監(jiān)管，強(qiáng)化內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)采購過程不兼容崗位分離，避免政府采購不透明的風(fēng)險(xiǎn)。

4.拓展公務(wù)卡支持系統(tǒng)現(xiàn)有功能

在原有的基礎(chǔ)上，將預(yù)算業(yè)務(wù)控制、收入業(yè)務(wù)控制、政府采購業(yè)務(wù)控制、資產(chǎn)管理控制、基建項(xiàng)目控制、合同履行控制等進(jìn)行功能拓展。此外，對于《單位內(nèi)控規(guī)范》 規(guī)定的“評(píng)價(jià)與監(jiān)督”，可通過將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督過程、內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)報(bào)告、內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告等整合進(jìn)系統(tǒng)，直觀反映財(cái)政資金的運(yùn)行效率。

五、結(jié)語

綜上所述，作為強(qiáng)化內(nèi)部控制的手段，公務(wù)卡支持系統(tǒng)可以結(jié)合本單位實(shí)際進(jìn)行升級(jí)。內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行的好壞將會(huì)直接影響到行政單位的工作效率，是否切實(shí)做到“以人民為中心”。所以，行政單位應(yīng)該深刻認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制的含義與作用，從規(guī)范結(jié)構(gòu)、健全立法、完善內(nèi)部控制制度等工作著手，有效結(jié)合公務(wù)卡支持系統(tǒng)，共同推進(jìn)行政單位的內(nèi)部控制制度的建設(shè)，使這一制度能夠有效發(fā)揮其作用。

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作者簡介：韓旺生（1977-），男，漢族，湖北紅安人，常州出入境檢驗(yàn)檢疫局，本科學(xué)歷，學(xué)士學(xué)位，主要從事會(huì)計(jì)學(xué)研究。