鄭繼波

摘 要：中央審計(jì)工作委員會(huì)第一次會(huì)議的召開(kāi)標(biāo)志著審計(jì)監(jiān)督工作邁向全面覆蓋新時(shí)代。當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)的體制、模式、人員和技術(shù)手段等還不能適應(yīng)審計(jì)全覆蓋的要求，如何轉(zhuǎn)變審計(jì)模式、融合審計(jì)資源，依托信息化、數(shù)據(jù)化等技術(shù)探索審計(jì)全覆蓋工作路徑，是擺在審計(jì)人員面前的一個(gè)重大課題。

關(guān)鍵詞：創(chuàng)新；整合；數(shù)據(jù)技術(shù)；審計(jì)；全覆蓋

在中央審計(jì)工作委員會(huì)第一次會(huì)議上，習(xí)近平總書(shū)記強(qiáng)調(diào)要拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，消除監(jiān)督肓區(qū)。國(guó)務(wù)院明確要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)公共資金、國(guó)有資產(chǎn)、國(guó)有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況實(shí)行審計(jì)全覆蓋，這對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)提出了更高的要求，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)如何在新時(shí)代發(fā)揮好職能履行好職責(zé)增強(qiáng)監(jiān)督質(zhì)效是非常嚴(yán)峻的考驗(yàn)。

一、打破科室界限，合理配置資源，實(shí)現(xiàn)管理扁平化

在現(xiàn)有人員和編制條件下成立審計(jì)項(xiàng)目管理委員會(huì)，下設(shè)項(xiàng)目審計(jì)組，項(xiàng)目審計(jì)組下再設(shè)相應(yīng)小組；審計(jì)項(xiàng)目管理委員會(huì)由局長(zhǎng)任主任、副局長(zhǎng)任副主任；設(shè)項(xiàng)目審計(jì)組由局長(zhǎng)任組長(zhǎng)、副局長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，指定1名副組長(zhǎng)協(xié)助組長(zhǎng)進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目管理，其他副組長(zhǎng)分管不同的小組；小組組長(zhǎng)由協(xié)助組長(zhǎng)管理的副組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目指定，項(xiàng)目結(jié)束后小組長(zhǎng)職務(wù)自行解除；項(xiàng)目審計(jì)組成員無(wú)科室之分，協(xié)助組長(zhǎng)管理的副組長(zhǎng)對(duì)本組處于空閑狀態(tài)人員有直接安排權(quán)，無(wú)需與其他領(lǐng)導(dǎo)協(xié)調(diào)，對(duì)于處于工作狀態(tài)的人員也可統(tǒng)籌調(diào)整進(jìn)行安排。項(xiàng)目審計(jì)組下設(shè)：

審計(jì)流程小組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目情況一般安排3至4人（2個(gè)年齡大的加2個(gè)年輕的，解決年齡大人員長(zhǎng)期外出或特殊情況無(wú)法外出的問(wèn)題），主要職責(zé)：審計(jì)通知、報(bào)告、決定、移送文書(shū)的流程處理，審計(jì)檔案的裝訂；必要時(shí)參與其他組的相關(guān)工作。

數(shù)據(jù)分析小組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目情況一般安排4至6人（1個(gè)年齡大業(yè)務(wù)精善于交流的加2至4個(gè)熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)、懂業(yè)務(wù)的加1個(gè)年輕的、熟悉計(jì)算機(jī)技術(shù)善于學(xué)習(xí)的，“老中青”結(jié)合），主要職責(zé)：財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集、轉(zhuǎn)換、分析，疑點(diǎn)甄別、分解發(fā)放，模型開(kāi)發(fā)、維護(hù)、推廣運(yùn)用；必要時(shí)參與其他組的相關(guān)工作。

核實(shí)取證小組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目情況一般安排8至12人（至少2人一起開(kāi)展工作盡量以老帶親，以熟帶生），主要職責(zé)：疑點(diǎn)的核實(shí)、反饋、取證、審計(jì)底稿編制（分工范圍內(nèi)被審計(jì)單位審計(jì)報(bào)告征求意見(jiàn)稿至業(yè)務(wù)審定會(huì)結(jié)束的流程涉及的工作，此后將相關(guān)資料交流程組，要有交接手續(xù)）；必要時(shí)參與其他組的相關(guān)工作。

質(zhì)量控制小組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目情況一般安排1至2人，負(fù)責(zé)審計(jì)過(guò)程中流程檢查、質(zhì)量檢查、咨詢(xún)服務(wù)等；根據(jù)組長(zhǎng)副組長(zhǎng)安排參與其他組的相關(guān)工作。

協(xié)調(diào)服務(wù)小組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目情況一般安排1至2人（由綜合人員擔(dān)任），主要職責(zé)與被審計(jì)單位進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)，在審計(jì)組內(nèi)部進(jìn)行溝通協(xié)調(diào)。

成果應(yīng)用小組：根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目情況一般安排1至2人（由綜合人員擔(dān)任），主要職責(zé)：負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目成果的分類(lèi)匯總、整理提煉、專(zhuān)題報(bào)告、要情要目及綜合性審計(jì)意見(jiàn)等撰寫(xiě)上報(bào)。

二、組內(nèi)每年輪崗，組間逐步輪動(dòng)，培養(yǎng)人才控風(fēng)險(xiǎn)

每年在項(xiàng)目審計(jì)組內(nèi)進(jìn)行輪崗，每個(gè)小組三分之一的人員輪崗到其他小組，3年后組內(nèi)輪完一遍，副局長(zhǎng)也可輪流到不同的項(xiàng)目審計(jì)組擔(dān)任副組長(zhǎng)。這樣既遵守了輪崗的相關(guān)規(guī)定，又培養(yǎng)了綜合型立體型人才，還加強(qiáng)了領(lǐng)導(dǎo)和職工對(duì)不同崗位工作的熟悉有利相互理解和配合。

三、部門(mén)預(yù)算執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，共享互動(dòng)全覆蓋

1.探索預(yù)算執(zhí)行審計(jì)全覆蓋。比如：上半年除了參與署定項(xiàng)目、省定項(xiàng)目、固定資產(chǎn)投資審計(jì)的人員外，全部參與本級(jí)預(yù)算執(zhí)行及部門(mén)預(yù)算全覆蓋審計(jì)組，審計(jì)組長(zhǎng)由局長(zhǎng)擔(dān)任、副組長(zhǎng)由副局長(zhǎng)擔(dān)任，再適當(dāng)設(shè)主審。在定期報(bào)送數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，實(shí)行集中分析、分散核實(shí)，統(tǒng)一定性、處理，統(tǒng)一審理，統(tǒng)一出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)決定。一方面滿(mǎn)足審計(jì)全覆蓋要求，解決人員少任務(wù)重要求高的矛盾，另一方面解決業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)難以融合、審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量良莠不齊、審計(jì)發(fā)現(xiàn)同類(lèi)問(wèn)題定性、處理不統(tǒng)一等矛盾和問(wèn)題。

2.探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋。一是利用部門(mén)預(yù)算全覆蓋的成果，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般審計(jì)三年，如果部門(mén)預(yù)算全覆蓋成為常態(tài)，那么經(jīng)責(zé)審計(jì)時(shí)，關(guān)于被審計(jì)對(duì)象預(yù)算執(zhí)行情況部分，對(duì)于部門(mén)預(yù)算已經(jīng)覆蓋過(guò)的年度，可以成果共享，將更多的力量放到問(wèn)題整改、未審計(jì)年度情況及責(zé)任劃分上；如果被審計(jì)對(duì)象任職期間部門(mén)預(yù)算已經(jīng)都覆蓋過(guò)了，那么也可以將重點(diǎn)力量放在預(yù)算執(zhí)行以外的內(nèi)容，部門(mén)預(yù)算執(zhí)行成果共享，再關(guān)注下問(wèn)題整改情況和責(zé)任劃分。二是同類(lèi)經(jīng)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目全覆蓋。比如，縣級(jí)黨政領(lǐng)導(dǎo)的經(jīng)責(zé)審計(jì)，可以開(kāi)展所屬部門(mén)集中分析形式實(shí)現(xiàn)全覆蓋，如果縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)開(kāi)展了部門(mén)預(yù)算全覆蓋即可以共享成果。

四、上級(jí)統(tǒng)一項(xiàng)目，市縣重點(diǎn)項(xiàng)目，上下聯(lián)動(dòng)一體化

1.在審計(jì)署、省審計(jì)廳和市級(jí)統(tǒng)一組織的項(xiàng)目中探索。審計(jì)署、省審計(jì)廳和市級(jí)統(tǒng)一組織項(xiàng)目也可以參照上述模式，先將電子數(shù)據(jù)進(jìn)行集中分析，再由市局派出人員帶領(lǐng)縣級(jí)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)取證，最后用同一標(biāo)準(zhǔn)定性、處理，審理，出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)決定。具體由市級(jí)將本級(jí)和五縣區(qū)的數(shù)據(jù)集中，抽調(diào)五縣區(qū)骨干力量進(jìn)行集中分析，整理甄別疑點(diǎn)后進(jìn)行抽查驗(yàn)證，然后派出市縣組合人員進(jìn)行核實(shí)取證，最后用同一標(biāo)準(zhǔn)定性、處理，審理，出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)決定。

2.整合全市審計(jì)資源，上下聯(lián)動(dòng)開(kāi)展全覆蓋。一是待上述模式取得初步成功后，可開(kāi)展全市范圍內(nèi)的審計(jì)資源整合和利用，真正實(shí)現(xiàn)“一家人”、“一盤(pán)棋”，形成業(yè)務(wù)與管理相互支持、各放異彩的生動(dòng)局面。二是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，在保障安全的前提下，可將審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)分配到縣級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)相關(guān)人員，完成分析任務(wù)后再集中利用和推廣，一方面實(shí)現(xiàn)人才的集中優(yōu)勢(shì)、最大化使用和審計(jì)分析成果規(guī)?；瘧?yīng)用，另一方面節(jié)約成本，實(shí)現(xiàn)人性化管理。具體由市級(jí)將所需數(shù)據(jù)集中，按分配的任務(wù)授權(quán)五縣區(qū)骨干力量進(jìn)行分析，到規(guī)定時(shí)間將分析結(jié)果進(jìn)行匯總，然后進(jìn)行整理甄別疑點(diǎn)并開(kāi)展抽查驗(yàn)證，然后派出市縣組合人員進(jìn)行核實(shí)取證，最后用同一標(biāo)準(zhǔn)定性、處理，審理，出具審計(jì)報(bào)告審計(jì)決定。

總之，審計(jì)全覆蓋是一項(xiàng)全新的工作，必須牢固樹(shù)立科技強(qiáng)審思想，創(chuàng)新審計(jì)模式，整合審計(jì)資源，不斷探索，認(rèn)真實(shí)踐，才能推進(jìn)審計(jì)全覆蓋工作持續(xù)發(fā)展。