醫(yī)院加強預(yù)算管理研究

胡慧萍

摘 要：醫(yī)院預(yù)算管理是通過財務(wù)收支規(guī)劃，落實各項經(jīng)營目標(biāo)的過程。但是目前在醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)中，多數(shù)管理者對于預(yù)算管理缺乏全過程意識，使得醫(yī)院內(nèi)部資源配置低效、失效的情況屢見不鮮。本文從醫(yī)院預(yù)算管理的問題出發(fā)，探究相應(yīng)的改進對策。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；預(yù)算管理；問題；相關(guān)對策

一、引言

預(yù)算管理是指市場主體運用相應(yīng)的管理手段，對內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)的財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)內(nèi)部經(jīng)營活動，完成既定經(jīng)營目標(biāo)的管理過程。古語有云“凡事預(yù)則立，不預(yù)則廢”，預(yù)算管理正是基于這一理念，在經(jīng)濟活動中對發(fā)展目標(biāo)和各項風(fēng)險進行預(yù)判，進而制定具有針對性的管理方案，以確保市場主體能夠朝著戰(zhàn)略目標(biāo)不斷推進。

對于醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)而言，預(yù)算管理的不斷強化首先有利于提高管理者決策的科學(xué)性，對于醫(yī)院內(nèi)部管理而言，管理者可以依據(jù)預(yù)算來規(guī)劃各部門、各科室的業(yè)務(wù)活動，并最大范圍地考慮其可行性；其次，促進內(nèi)部各環(huán)節(jié)之間的合作與交流，預(yù)算站在整體發(fā)展戰(zhàn)略的高度，對內(nèi)部機構(gòu)進行協(xié)調(diào)，進而逐漸完善醫(yī)院管理的價值鏈；再次，提高績效評價的科學(xué)性，通過預(yù)算醫(yī)院內(nèi)部能夠?qū)Ω骺剖?、各部門的運行目標(biāo)進行預(yù)測并組織實施，從而為績效評價提供依據(jù)，體現(xiàn)績效考核的客觀性和公平性；最后，有利于激發(fā)員工的工作熱情，預(yù)算面向各個科室、各個部門以及每一個醫(yī)院員工，通過科學(xué)的績效考核工作，以增強業(yè)務(wù)工作的預(yù)見性，避免盲目行為，激勵員工將自身職業(yè)發(fā)展與醫(yī)院的戰(zhàn)略發(fā)展相結(jié)合，提高參與預(yù)算執(zhí)行與落實的積極性。

二、醫(yī)院預(yù)算管理中存在的問題

1.預(yù)算管理意識薄弱

雖然在市場經(jīng)濟環(huán)境下，醫(yī)院對于預(yù)算管理的認(rèn)識也有所提升，但是對建立全面預(yù)算管理依舊缺乏認(rèn)識上的指導(dǎo)和理論上的支持。在醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中，無論是管理者還是各科室、各部門的負(fù)責(zé)人，對于預(yù)算工作缺乏足夠的重視，甚至將預(yù)算視作為應(yīng)對外部監(jiān)督的手段，嚴(yán)重影響了預(yù)算在內(nèi)部管理工作中價值的體現(xiàn)；將預(yù)算管理工作視為財務(wù)部門的主要工作，缺乏對整體預(yù)算執(zhí)行鏈條的構(gòu)建，使得預(yù)算執(zhí)行中得不到其他環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)與配合；缺乏健全的預(yù)算管理流程，影響了預(yù)算工作的權(quán)威性，造成了醫(yī)院內(nèi)部資源配置的失效。

2.預(yù)算編制過程不完善

在預(yù)算管理中，預(yù)算編制環(huán)節(jié)的失效影響了后續(xù)預(yù)算執(zhí)行的開展。具體問題主要表現(xiàn)為：第一，缺乏全面的預(yù)算管理機構(gòu)，目前多數(shù)醫(yī)院將預(yù)算工作安排給財務(wù)部門，缺乏專門的預(yù)算管理機構(gòu)，這使得在預(yù)算編制過程中，財務(wù)部門由于工作任務(wù)過重，難以對相關(guān)數(shù)據(jù)做出全面分析；第二，預(yù)算編制方法單一，在預(yù)算管理中依舊采用傳統(tǒng)的基數(shù)法編制法，根據(jù)下一年的工作計劃做出相應(yīng)的預(yù)算支出變動，這種編制方法雖然過程簡單，但是在當(dāng)前復(fù)雜的市場競爭環(huán)境下，由于對各種因素的考量不夠全面，造成了預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行之間的出入；第三，預(yù)算編制內(nèi)容不完整，忽視了對現(xiàn)金流量、投資項目、資本支出等項目做出預(yù)算，只注重財務(wù)指標(biāo)的執(zhí)行結(jié)果，缺乏對非財務(wù)指標(biāo)的分析，影響了財務(wù)預(yù)算編制質(zhì)量。

3.預(yù)算執(zhí)行中存在漏洞

在目前醫(yī)院的預(yù)算管理中，預(yù)算執(zhí)行過程缺乏系統(tǒng)性、規(guī)范性的問題比較突出。例如，各部門、各科室對于預(yù)算權(quán)威性缺乏充分的認(rèn)識，在執(zhí)行過程中隨意性較大，使得預(yù)算超支的情況比較普遍；預(yù)算執(zhí)行缺乏嚴(yán)格的程序，對于經(jīng)費支出的審核過程缺乏監(jiān)督，甚至領(lǐng)導(dǎo)意志凌駕于預(yù)算管理之上，使得預(yù)算執(zhí)行過程存在形式化的弊端；對執(zhí)行過程的監(jiān)督缺乏認(rèn)識，或者缺乏專門的監(jiān)督機構(gòu)，或者監(jiān)督工作難以體現(xiàn)獨立性，影響了預(yù)算管理工作的落實。

4.預(yù)算績效評價效果不佳

在醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中，對預(yù)算執(zhí)行情況的全面考核能夠獲得預(yù)算執(zhí)行過程的全面信息，為業(yè)績考評提供依據(jù)，并為下一階段的預(yù)算管理做出參考。但是目前在醫(yī)院的全面預(yù)算管理中，相關(guān)部門缺乏系統(tǒng)完善的考評指標(biāo)，對于預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差也缺乏調(diào)查分析的動力，使得預(yù)算完成程度得不到有效反饋，影響了預(yù)算管理信息的透明度，限制了績效評價的實現(xiàn)。

三、醫(yī)院加強預(yù)算管理的相關(guān)對策

1.提高思想認(rèn)識，建立全面預(yù)算管理機制

在醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)中，全過程預(yù)算管理的實現(xiàn)需要建立在科學(xué)的理論體系之上。認(rèn)識是實踐的指導(dǎo)，醫(yī)院在預(yù)算編制、執(zhí)行和績效考核的過程中，應(yīng)加強各部門的協(xié)調(diào)與聯(lián)系，強化各部門負(fù)責(zé)人的預(yù)算管理意識，讓全面預(yù)算真正深入每一個員工心中，進而規(guī)范工作行為。

在醫(yī)院強化預(yù)算管理的過程中，首先管理者應(yīng)該以身作則，認(rèn)識到全面預(yù)算管理對醫(yī)院發(fā)展的重要性，并配合內(nèi)部文化建設(shè)，將全面預(yù)算滲透到各項業(yè)務(wù)中來，同時借鑒國內(nèi)外在全面預(yù)算理論建設(shè)方面的經(jīng)驗，完善理論體系，實現(xiàn)對醫(yī)院內(nèi)部工作的指導(dǎo)；其次，各部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)對全面預(yù)算管理提高思想認(rèn)識，結(jié)合激勵機制落實預(yù)算管理；再次，注重對各部門、各科室人員的職業(yè)道德培養(yǎng)，堅持以人為本的工作理念，認(rèn)識到全面預(yù)算管理中人的價值，充分調(diào)動預(yù)算參與人員的創(chuàng)造性、積極性和自覺性；最后，健全全面預(yù)算管理機構(gòu)，確保全面預(yù)算理念能夠體現(xiàn)在內(nèi)部控制中，同時設(shè)置全面預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組，根據(jù)醫(yī)院長短期的發(fā)展目標(biāo)規(guī)劃預(yù)算執(zhí)行過程，優(yōu)化預(yù)算管理流程，實現(xiàn)對預(yù)算管理工作的科學(xué)指導(dǎo)。

2.完善編制過程，提高全面預(yù)算管理的可行性

預(yù)算編制是體現(xiàn)全面預(yù)算管理價值的前提，只有在確保編制方法科學(xué)，編制內(nèi)容覆蓋全面的基礎(chǔ)上才能夠為預(yù)算執(zhí)行提供依據(jù)。

第一，創(chuàng)新編制理念，采用零基預(yù)算法。在醫(yī)院內(nèi)部管理中，相關(guān)機構(gòu)敢于打破傳統(tǒng)編制過程中“基數(shù)+增長”的陳舊理念，引入零基預(yù)算法，讓預(yù)算編制過程立足于下一年度的發(fā)展預(yù)測，以體現(xiàn)預(yù)算管理的科學(xué)性和預(yù)見性。在實踐中，相關(guān)人員應(yīng)該從零開始，不僅要對下一年度的各項開支做好審核與規(guī)劃，還應(yīng)對上一年度的預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行考核，以獲得參考數(shù)據(jù)，這樣就打破了傳統(tǒng)預(yù)算編制方法中單純的財務(wù)增減，讓預(yù)算編制中的財務(wù)資金更加集中，并體現(xiàn)醫(yī)療服務(wù)的重點。第二，健全預(yù)算編制內(nèi)容，醫(yī)院在建立全面預(yù)算管理的過程中，應(yīng)根據(jù)國家衛(wèi)生行政管理部門下達(dá)的衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展計劃，對上一年度的預(yù)算情況做出深入分析。隨著信息化管理在醫(yī)院的應(yīng)用，相關(guān)部門應(yīng)積極推動信息系統(tǒng)平臺的建設(shè)，并在大數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上優(yōu)化預(yù)算管理內(nèi)容，如預(yù)算編制部門根據(jù)醫(yī)療衛(wèi)生條件的新發(fā)展、醫(yī)療設(shè)備價格調(diào)整、競爭對手的發(fā)展優(yōu)勢等情況，合理規(guī)劃收入與支出，堅持“量入為出”的原則，控制支出規(guī)模，確保編制內(nèi)容全面完整。

3.控制預(yù)算執(zhí)行過程，體現(xiàn)預(yù)算的權(quán)威性

在醫(yī)院預(yù)算管理中，加強預(yù)算管理的執(zhí)行力度是保證全面預(yù)算能夠真正落到實處，確保醫(yī)院沿著預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)不斷推進的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

第一，采用預(yù)算經(jīng)費卡模式實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行過程的全面控制。任何環(huán)節(jié)、任何科室依然預(yù)算經(jīng)費批復(fù)下達(dá)，就應(yīng)該根據(jù)相應(yīng)的部門目標(biāo)做好嚴(yán)格執(zhí)行措施，杜絕無預(yù)算的財務(wù)資金支出，對于人員經(jīng)費、公用經(jīng)費、部門經(jīng)費、科研經(jīng)費等應(yīng)設(shè)計相應(yīng)的經(jīng)費卡，并利用卡號的特征來表明不同經(jīng)費用途，讓每一項經(jīng)費支出都能夠在預(yù)算計劃之中，以實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行的事前控制與監(jiān)督；第二，按支出預(yù)算項目、支出審批權(quán)限和審批程序等合理使用資金，尤其是在財務(wù)信息化的背景下，要注重對資金周轉(zhuǎn)風(fēng)險的控制，提高支付效率，確保支付與具體的業(yè)務(wù)以及相關(guān)崗位掛鉤；第三，做好事中控制，對于預(yù)算執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問題要及時形成材料上報，相關(guān)部門根據(jù)反饋，探究問題出現(xiàn)的原因，并對相關(guān)責(zé)任人追責(zé)，逐步減少預(yù)算管理失效行為；第四，根據(jù)預(yù)算對經(jīng)費支出劃定標(biāo)準(zhǔn)定額，并將其傳達(dá)給執(zhí)行部門，通過監(jiān)督管理促使各部門、各科室精打細(xì)算，加強成本控制，提高預(yù)算經(jīng)費的使用效率。

4.做好預(yù)算評價，建立科學(xué)的預(yù)算考評體系

預(yù)算考評體系是對醫(yī)院全面預(yù)算管理執(zhí)行過程和實施效果的考核和評價，是全面預(yù)算管理體系中的承上啟下的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過預(yù)算考核與評價，不僅能夠體現(xiàn)醫(yī)院上一階段預(yù)算的科學(xué)性，還能夠利用結(jié)果驅(qū)動，實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)部價值鏈的優(yōu)化，體現(xiàn)出全面預(yù)算管理的動態(tài)性。

第一，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)每個責(zé)任部門在業(yè)務(wù)上的差異有針對性地設(shè)置不同的考核指標(biāo)，以確?？己藰?biāo)準(zhǔn)符合部門的發(fā)展要求，確保指標(biāo)能夠?qū)Ω鱾€責(zé)任部的工作績效進行客觀公正的反映；第二，醫(yī)院還應(yīng)該打破傳統(tǒng)以工作績效為唯一考核依據(jù)的模式，將工作業(yè)績、工作能力、工作態(tài)度納入全面考核中來，為人員發(fā)展提供更有利的發(fā)展空間，體現(xiàn)人在工作中的價值；第三，醫(yī)院財務(wù)部門應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行分析總結(jié)，分析當(dāng)年預(yù)算收支完成情況、預(yù)決算產(chǎn)生差異的原因，對相關(guān)負(fù)責(zé)人采取相應(yīng)的獎懲措施，進而總結(jié)管理經(jīng)驗，提出改進措施，為下年度預(yù)算編制打下良好基礎(chǔ)。

四、結(jié)語

隨著市場競爭環(huán)境的日趨復(fù)雜，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為市場主體內(nèi)部控制建設(shè)的主要手段。對于醫(yī)院而言，全面預(yù)算管理的構(gòu)建是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工作。但是目前，在醫(yī)院的預(yù)算管理過程中，全面預(yù)算的構(gòu)建依舊面臨著諸多問題，醫(yī)院為確保全面預(yù)算各主要指標(biāo)的落實，必須制定嚴(yán)格的管理規(guī)范，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、員工的積極性和創(chuàng)造性。只有這樣，醫(yī)院才能在全面預(yù)算管理中完善內(nèi)部控制建設(shè)，積極參與市場競爭，促進自身的健康發(fā)展，進而為社會提供高質(zhì)量的醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)。

參考文獻

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2.程鳳祥.醫(yī)院加強預(yù)算管理研究.中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016（10）.

（責(zé)任編輯：王文龍）