屈子娟

內部控制管理對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著重要作用，財務會計內部控制是內控管理中的重要組成部分，科學高效的內部控制制度，可以保證企業(yè)生產和經營活動的有序進行，可以幫助企業(yè)防范經營風險，以此促進企業(yè)經濟效益的提升。但是部分企業(yè)在發(fā)展的過程中，沒有重視財務會計內部控制管理工作，導致內部管理松弛，影響企業(yè)的發(fā)展。想要改善這種問題，就一定要了解財務會計內部控制的重要性，并掌握財務會計內部控制管理工作的實施要點，將其作用充分發(fā)揮出來。

一、財務會計內部控制的重要性

（一）有利于企業(yè)達成經營目標

企業(yè)在經營發(fā)展過程中遇到的問題會有很多，但是許多問題的本質大致相同，想要提升管理水平，避免問題的出現，就一定要做好內控管理工作，這對企業(yè)的發(fā)展是至關重要的。財務會計內部控制管理，在企業(yè)的發(fā)展中占據著重要位置，是企業(yè)內部管理體系中不可缺少的一部分，可以看做是企業(yè)內部的自動預警系統(tǒng)。財務會計內部控制管理工作的完善，可以指導管理者對企業(yè)經營過程中的各項業(yè)務進行判斷，從而確定其合法性，是企業(yè)在發(fā)展過程中做好管理工作的重要手段。

（二）有利于企業(yè)提高管理水平

在開展財務會計內部控制管理工作的過程中，企業(yè)應對各個崗位的職責任務進行劃分，讓每個崗位的工作人員都嚴格按照企業(yè)的規(guī)章制度來開展各項工作，以促進企業(yè)各項任務的完成。內部控制管理制度是否完善對企業(yè)的經營發(fā)展有著直接影響，所以，財務部門在制定相關制度的過程中，要讓各個崗位的工作人員都能夠進行相互監(jiān)督，相互制約，以促進崗位之間的協(xié)調發(fā)展。同時，企業(yè)在經營過程中要對財務會計內部控制制度不斷進行完善，從而減少企業(yè)內部風險問題的產生。將財務會計內部控制管理工作其落實到實處，可以提高企業(yè)的整體管理水平。

（三）有利于企業(yè)提升核心競爭力

隨著全球經濟的不斷發(fā)展，我國經濟發(fā)展的腳步不斷加快，企業(yè)在發(fā)展過程中的市場份額也逐漸擴大，在全球的市場發(fā)展中，其內容較為復雜，企業(yè)想要得到良性的發(fā)展，就一定要掌握市場中的經濟活動數據，保證企業(yè)內部管理工作的規(guī)范性。企業(yè)在發(fā)展的過程中，財務會計內部管理工作涉及的內容也有所增加，想要保證信息的精準性和可靠性，需要引進國外的先進管理理念，將企業(yè)信息真實的體現出來，同時，與外部工作配合開展，以此保證企業(yè)的財產安全，在此基礎上還要對管理手段進行完善。國內企業(yè)在應用國外管理經驗的過程中，要結合自身的發(fā)展情況，對管理經驗進行優(yōu)化和完善，建立適合國內企業(yè)的管理方法，以此提升企業(yè)的核心競爭力。

二、財務會計內部控制的實施要點

（一）建立健全有效的財會內控措施

企業(yè)在進行財務管理的過程中，建立科學高效的內部控制體系可以保證企業(yè)經營運作信息的及時準確，從而達成目標。內部控制措施在應用的過程中，還需要對措施進行不斷完善和優(yōu)化，讓企業(yè)在發(fā)展的過程中可以明確自身的發(fā)展方向。企業(yè)在經營的過程中，很容易產生一定的風險，需要根據可能出現的風險進行風險應對措施的制定，并按照相關措施去開展各項工作。財會管理比較常見的控制措施有：不相容職務相分離控制、授權審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產保護控制、預算控制、運營分析控制、績效考評控制等。

（二）在內部控制體系中建立反舞弊機制

在內部控制體系的建立與實施過程中，財務會計內部管理體系也難免會存在著一定的問題，無論進行怎樣的內控管理設計，也無法避免工作人員由于舞弊因素而導致的管理上的問題。這就需要企業(yè)的管理人員在原有內部控制管理體系的基礎上進行反舞弊機制的建立，避免這種現象的發(fā)生，保證企業(yè)內部各項工作可以得到順利開展，以此促進企業(yè)管理目標的達成。首先要對內部管理體系中的風險因子進行管理和控制，企業(yè)在進行交易的過程中，信息、物流和資金等方面都會發(fā)生一定的變化，那么在這三個環(huán)節(jié)中，很容易出現人員舞弊的現象，這就需要對結合企業(yè)情況和內部規(guī)模對舞弊因子進行合理的控制，將其控制在合理的范圍內。在這一過程中，外部控制中的審計工作也有著不可替代的作用，審計工作是公正且獨立的，對反舞弊機制的建立有著重要作用。另外，還要加強對員工的思想道德教育工作，提升員工的責任感，培養(yǎng)工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，建立完善的舉報機制，規(guī)范舉報流程。

（三）健全財會內部控制管理的自我評估

自我評估主要就是對企業(yè)財務內部控制系統(tǒng)中各項內容進行評估，主要包括內部控制工作的管理流程、內部控制系統(tǒng)設計的合理性、運行情況等進行評估，保證各項工作的規(guī)范、完成評估過程中所遵循的標準等。在進行評估的過程中，企業(yè)需要按照專門的評估部門對財務會計內部控制管理工作中的各項內容進行監(jiān)督和管理，安排專門的監(jiān)督和檢查人員按照完善的制度標準開閘相關的評估工作。要形成完善的評估報告，將管理工作中存在的漏洞和問題體現出來。如果企業(yè)財務會計內部控制系統(tǒng)在運行的過程中，工作人員無法發(fā)現工作過程中存在的問題，這就說明該控制體系中存在一定的漏洞。企業(yè)財會內部控制管理的評估，主要是對財務內部控制系統(tǒng)是否完善進行評估；對財務管理制度的落實效果進行評估；對內部監(jiān)督管理工作的開展情況進行監(jiān)督；對企業(yè)內部管理工作發(fā)生風險問題時應急處理法方案進行檢驗；對企業(yè)的工作進度進行評價等，實現企業(yè)內部控制系統(tǒng)的逐步完善和更新。（作者單位為信永中和會計師事務所（特殊普通合伙）昆明分所）