新時(shí)代下財(cái)稅體制改革對金融企業(yè)的影響

安李

【摘要】黨的十八大以來，以習(xí)近平同志為核心的黨中央提出全面深化改革的頂層設(shè)計(jì)和總體規(guī)劃，引領(lǐng)著新時(shí)代全面深化改革更為波瀾壯闊的航程。近日，財(cái)政部公布了《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》，自2018年9月1日至2020年12月31日，對金融機(jī)構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個(gè)體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。對于上述變化，標(biāo)志著在全面深化改革進(jìn)程相伴隨的，我國財(cái)稅體制改革對金融業(yè)務(wù)的重大影響，本文以金融小微貸款財(cái)稅政策變化為切入點(diǎn)，試分析改革的具體影響。

【關(guān)鍵詞】財(cái)稅制度；金融企業(yè)；貸款業(yè)務(wù)；利息收入

一、新時(shí)代下我國財(cái)稅制度的改革背景

改革開放是當(dāng)代中國發(fā)展進(jìn)步的必由之路，也是實(shí)現(xiàn)中國夢的必由之路。這些年來我國大刀闊斧的進(jìn)行了財(cái)稅體制改革、國有資本運(yùn)營改革、金融與投融資體制改革、“放管服”政府職能改革，改革的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)不斷取得新的突破。改革呈現(xiàn)出全面發(fā)力、多點(diǎn)突破、縱深推進(jìn)的全新格局，這不僅有效地激發(fā)了市場經(jīng)濟(jì)主體的創(chuàng)造力，而且使我國經(jīng)濟(jì)堅(jiān)實(shí)穩(wěn)步的向前。新時(shí)代下我國的改革開放從經(jīng)濟(jì)體制改革起步，逐步擴(kuò)展為覆蓋經(jīng)濟(jì)、政治、文化、社會和生態(tài)文明各領(lǐng)域的全面深化改革。中國財(cái)稅體制改革，正是順應(yīng)這一改革大潮，逐步向與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和國家治理體系、治理能力現(xiàn)代化相匹配的財(cái)稅體制演化的過程，而我國財(cái)稅體制改革則是從傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下的“非公共性”財(cái)稅體制及運(yùn)行格局起步的。

二、從金融小微貸款財(cái)稅政策變化看財(cái)稅政策改革的影響

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》，金融機(jī)構(gòu)可按會計(jì)年度在兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法。為落實(shí)黨中央關(guān)于進(jìn)一步深化中小企業(yè)金融服務(wù)的決策安排和國務(wù)院常務(wù)會議精神，經(jīng)國務(wù)院同意，中國人民銀行、中國銀行保險(xiǎn)監(jiān)督管理委員會、中國證券監(jiān)督管理委員會、國家發(fā)改委、財(cái)政部聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步深化中小企業(yè)金融服務(wù)的意見》。該文件從優(yōu)化金融環(huán)境、調(diào)整貨幣政策、行業(yè)內(nèi)部管理、財(cái)稅政策激勵(lì)等方面，提出了23項(xiàng)在短期之內(nèi)可以精準(zhǔn)發(fā)力、長時(shí)間運(yùn)行治標(biāo)治本的具體措施，加強(qiáng)了金融機(jī)構(gòu)對中小企業(yè)的金融支持力度的支持作用，緩解中小企業(yè)融資壓力和困難，有效降低中小企業(yè)融資成本，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型與產(chǎn)能技術(shù)升級，同時(shí)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局也適時(shí)發(fā)布《關(guān)于金融機(jī)構(gòu)中小企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》，為金融企業(yè)在具體業(yè)務(wù)開展時(shí)掃清了財(cái)稅體制中的不合時(shí)宜的阻礙，從其重要影響來看包括：

（1）財(cái)稅政策的變化進(jìn)一步促進(jìn)了小微金融機(jī)構(gòu)的活力。原有一刀切的金融服務(wù)稅收政策存在一些不利于激發(fā)中小金融機(jī)構(gòu)活力的“絆腳石”，不能真正體現(xiàn)公平稅負(fù)和公平競爭的原則，也不利于通過金融機(jī)構(gòu)的間接融資仍是中小企業(yè)融資的主要方式，其中的中小企業(yè)則是小微金融機(jī)構(gòu)服務(wù)的主要客戶。然而在提供金融服務(wù)的過程中，小微金融機(jī)構(gòu)存在貸款成本高、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)重等實(shí)際困難，雖然無法獲得額外的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償，但經(jīng)過新的財(cái)稅制度改革后享受到了稅收優(yōu)惠，客觀上解決了小微金融機(jī)構(gòu)存在的“心有余而力不足”現(xiàn)象。

（2）財(cái)稅制度改革減輕了部分金融企業(yè)的運(yùn)營成本，解決了信貸信息相對匱乏的現(xiàn)狀。新時(shí)代下財(cái)稅體制改革的變化主要體現(xiàn)在財(cái)稅信息系統(tǒng)完善、稅務(wù)服務(wù)管理、征管制度轉(zhuǎn)換等方面，而金融機(jī)構(gòu)對人員管理和資源配置等方面進(jìn)行配套改革和修整，使大多數(shù)金融機(jī)構(gòu)可以充分掌握企業(yè)客戶的管理水平、財(cái)務(wù)狀況、信貸狀況、發(fā)展前景等方面的信息，充分利用了征信機(jī)構(gòu)和信用評級機(jī)構(gòu)的信息資源。為選擇良好的信譽(yù)、穩(wěn)定的業(yè)務(wù)、發(fā)展前景的服務(wù)對象提供了有力保障。

（3）財(cái)稅制度改革中關(guān)于征收管理辦法的調(diào)整，加強(qiáng)了對金融企業(yè)的行業(yè)監(jiān)督，引導(dǎo)金融企業(yè)在經(jīng)營活動中更加謹(jǐn)慎，避免盲目經(jīng)營產(chǎn)生的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，考慮到金融業(yè)管理過程中的市場風(fēng)險(xiǎn)，允許在遇到具體的資產(chǎn)損失時(shí)設(shè)立不良資產(chǎn)準(zhǔn)備金和風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，引導(dǎo)了金融企業(yè)有效防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

（4）電子財(cái)稅政務(wù)的推廣也引發(fā)了一些值得關(guān)注的問題。例如，電子發(fā)票在推廣中對一部分金融企業(yè)的影響，如某些金融企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)根據(jù)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求，對電子發(fā)票進(jìn)行改革，而分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部發(fā)票打印系統(tǒng)未能與稅務(wù)電子發(fā)票政務(wù)系統(tǒng)連接。金融企業(yè)為了防止違反國家發(fā)票相關(guān)規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)，該金融企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)不得不派遣更多的人力用內(nèi)部文件管理系統(tǒng)和財(cái)稅電子發(fā)票信息相比，從而降低了核算運(yùn)營效率，增加了失誤操作的風(fēng)險(xiǎn)。電子財(cái)稅政務(wù)的推廣作為一種新的征收和管理手段，其本身還存在著一些有待解決的問題。

（5）另外財(cái)稅法律文件的修改在法律層面對地方政府舉債行為進(jìn)行了較為全面的控制。例如新預(yù)算法明確規(guī)定地方借款主體只能是省一級人民政府單位，并且只能采用發(fā)行地方政府債券的方式進(jìn)行資金的籌措，對所籌得的款項(xiàng)也只能用作公益性非經(jīng)常開支，而不能用作政府經(jīng)常性開支，對于借款規(guī)模必須經(jīng)全國人民代表大會或者全國人民代表大會常務(wù)委員會批準(zhǔn)。在新的預(yù)算法下，地方政府債務(wù)限額管理、預(yù)算管理、一般債務(wù)與特殊債務(wù)管理、存量債務(wù)置換、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和應(yīng)急處置機(jī)制、定期監(jiān)督機(jī)制、問責(zé)機(jī)制等地方金融改革也在有序進(jìn)行，這不僅有利于地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和化解，而且為金融企業(yè)積極有效地配合了政府職能轉(zhuǎn)變，并為地方金融企業(yè)與地方人民政府新政企信貸模式的健康發(fā)展提供了法律保障。

三、新時(shí)代下金融企業(yè)財(cái)稅體制改革的啟示

我國財(cái)稅體制改革之所以能取得全面成功，其根本原因還是在于我們根據(jù)國情深刻認(rèn)識到和嚴(yán)格遵守了社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制與財(cái)稅運(yùn)行管理機(jī)制的客觀規(guī)律，按照客觀規(guī)律的內(nèi)在要求黨和政府都在積極地推進(jìn)著改革進(jìn)程。而這些客觀規(guī)律可以總結(jié)概括起來為：按照社會主義經(jīng)濟(jì)市場化必然要求著政府職能的轉(zhuǎn)變，國家治理現(xiàn)代化必然要求和決定著財(cái)稅體制管理的現(xiàn)代化，財(cái)稅體制的變革應(yīng)當(dāng)服務(wù)于市場經(jīng)濟(jì)，同時(shí)推動著國家治理的現(xiàn)代化，而建立以現(xiàn)代金融服務(wù)為重要支柱的市場經(jīng)濟(jì)體系則是十分必要。隨著中國特色社會主義進(jìn)入嶄新的時(shí)代，以建立現(xiàn)代金融服務(wù)為標(biāo)志的新時(shí)代社會主義市場經(jīng)濟(jì)體系顯得尤為迫切，那么起著對金融企業(yè)管理和服務(wù)作用的社會主義財(cái)稅體制改革也勢在必行。

站在新時(shí)代的歷史起點(diǎn)上，以習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會主義思想為指導(dǎo)，明確新時(shí)期市場經(jīng)濟(jì)體系建設(shè)的目標(biāo)，深刻認(rèn)識黨的十八屆三中全會和十九屆全國代表大會在財(cái)稅體制改革中的全新地位，配合著深化國家整體的財(cái)稅體制改革的制度安排，深刻認(rèn)識到這次改革對金融企業(yè)的重大影響。金融企業(yè)財(cái)稅體制改革已成為推動國家經(jīng)濟(jì)治理的有力保證和重要支柱，金融企業(yè)對社會主義資本市場的過程完善起著基礎(chǔ)性和支配性的作用，新時(shí)代政府財(cái)稅職能應(yīng)涵蓋金融企業(yè)活動的全過程和各領(lǐng)域，以貼合“深化簡政放權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”的職能轉(zhuǎn)變思路?？梢钥隙ǖ氖?，新時(shí)代中國特色的財(cái)稅體制改革對金融企業(yè)的發(fā)展還有很多任重而道遠(yuǎn)工作需要完成。

當(dāng)前，中國經(jīng)濟(jì)已進(jìn)入高質(zhì)量發(fā)展的新時(shí)代，對深化金融企業(yè)財(cái)稅體制改革提出了新的要求。一方面，我們要敢于沖破思想觀念束縛，不為風(fēng)險(xiǎn)所懼；也要敢于打破利益固化藩籬，不被干擾所惑；同時(shí)敢于涉險(xiǎn)灘闖難關(guān)，向多年頑瘴痼疾開刀；最后攻堅(jiān)克難勇啃“硬骨頭”，破除機(jī)制體制障礙；最終讓市場活力更加澎湃、讓內(nèi)生動力更加強(qiáng)勁。另一方面，要以更大的政治勇氣和智慧搶抓當(dāng)前寶貴的改革窗口期，進(jìn)而不失時(shí)機(jī)地深化金融領(lǐng)域改革，進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)稅體制改革的系統(tǒng)性、整體性和協(xié)同性，最大限度地凝聚起各方深化改革的力量，不斷推動其他各項(xiàng)改革走向縱深。