吳元玲

【摘 要】全面預(yù)算管理對(duì)于企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施、資源的合理配置和各部門關(guān)系的協(xié)調(diào)等都具有重要的作用，然而企業(yè)在進(jìn)行全面預(yù)算管理時(shí)，往往面臨執(zhí)行效果差、流于形式，科學(xué)性、準(zhǔn)確性不高，工作效率低、各部門不協(xié)調(diào)等諸多問(wèn)題。本文主要就企業(yè)全面預(yù)算管理所面臨的困境進(jìn)行研究，針對(duì)性地提出改進(jìn)對(duì)策，從而提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作的有效性、科學(xué)性，促進(jìn)企業(yè)效益的增長(zhǎng)。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算；預(yù)算管理；對(duì)策

企業(yè)全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)、合理配置企業(yè)資源、協(xié)調(diào)各部門關(guān)系的重要手段，是集系統(tǒng)化、戰(zhàn)略化、人本化理念于一身的現(xiàn)代化企業(yè)管理模式。但由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境和企業(yè)自身管理水平的局限性，使企業(yè)進(jìn)行全面預(yù)算管理遇到諸多問(wèn)題企業(yè)全面預(yù)算管理工作未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，甚至阻礙企業(yè)效益的增長(zhǎng)。積極面對(duì)并解決全面預(yù)算管理遇到的諸多問(wèn)題是提高其工作有效性、科學(xué)性的重要基礎(chǔ)，是促進(jìn)企業(yè)效益增長(zhǎng)的重要手段。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理概述

企業(yè)全面預(yù)算管理是全部覆蓋、全程跟蹤及全員參與的綜合管理系統(tǒng)，是企業(yè)定期對(duì)經(jīng)營(yíng)、投資及籌資活動(dòng)等做出的預(yù)算安排。

企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理，具體作用歸納為以下4點(diǎn)：一是規(guī)劃與計(jì)劃，使公司的“愿景”成為具體化的指標(biāo)并落實(shí)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。二是溝通與協(xié)調(diào)，有利于改善組織內(nèi)部的溝通，更好地協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的行動(dòng)。三是控制與監(jiān)督，有利于企業(yè)管理層監(jiān)控經(jīng)營(yíng)狀況及企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)“經(jīng)營(yíng)瓶頸”，從而優(yōu)化企業(yè)資源配置，更好完成企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施。四是考核與評(píng)價(jià)，有利于提高員工的自覺(jué)性、積極性和主動(dòng)性，創(chuàng)造出更多的價(jià)值，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)全面預(yù)算管理面臨的困境

1.全面預(yù)算管理編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性不高

企業(yè)沒(méi)有一個(gè)完善的全面預(yù)算管理制度，預(yù)算編制的過(guò)程比較單一，未對(duì)公司各個(gè)部門進(jìn)行預(yù)算。有的僅簡(jiǎn)單的交給財(cái)務(wù)部人員，由于財(cái)務(wù)人員對(duì)實(shí)際業(yè)務(wù)的熟悉程度低，僅憑自身的認(rèn)識(shí)進(jìn)行編制企業(yè)的全面預(yù)算，造成預(yù)算編制脫離實(shí)際，科學(xué)性低。有的僅交由部門助理進(jìn)行編制，專業(yè)水平嚴(yán)重受限，如沒(méi)有對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行資本性支出預(yù)算，或僅使用滾動(dòng)法的預(yù)算編制方法，從而導(dǎo)致預(yù)算編制的科學(xué)性、準(zhǔn)確性不高。

2.全面預(yù)算管理流于形式、執(zhí)行效果差

（1）企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全

一套邏輯科學(xué)、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕M織制度體系是任何一個(gè)管理系統(tǒng)的有效運(yùn)行的保障，但許多企業(yè)組織機(jī)構(gòu)不健全，未明確相關(guān)部門責(zé)任，更加沒(méi)有一個(gè)管理體系的保證制度。有的企業(yè)盡管有設(shè)有預(yù)算管理委員會(huì)，但無(wú)相應(yīng)制度進(jìn)行保障，嚴(yán)重?fù)p害了其權(quán)威性和執(zhí)行性。有的企業(yè)隨性對(duì)組織機(jī)構(gòu)職能進(jìn)行界定，未嚴(yán)格明晰和確定董事會(huì)、經(jīng)理層、各部門乃至每個(gè)員工的職責(zé)與權(quán)限，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行與結(jié)果得不到協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

（2）缺乏全面預(yù)算管理意識(shí)

企業(yè)全面預(yù)算管理是整個(gè)公司全員參與的綜合管理過(guò)程。但是在實(shí)際運(yùn)行中，公司管理層人員對(duì)此認(rèn)識(shí)并不深，有的僅僅只是覺(jué)得這是財(cái)務(wù)部專門對(duì)其部門的“找茬”活動(dòng)，有的企業(yè)管理層人員還責(zé)問(wèn)“要財(cái)務(wù)部有什么問(wèn)，為什么要把費(fèi)用控制這么死”。盡管進(jìn)行全面預(yù)算管理的初衷是很好的，為了更好地管控公司戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)行，但最終有的變成了財(cái)務(wù)部門“自?shī)首詷?lè)”的一項(xiàng)活動(dòng)。有的把它交給了業(yè)務(wù)部門，業(yè)務(wù)部門也不知道怎么做。致使全面預(yù)算管理工作變成了一個(gè)形式。

（3）企業(yè)全面預(yù)算管理執(zhí)行不力

企業(yè)由于缺少全面預(yù)算管理理念或相關(guān)執(zhí)行人員自身能力不足，使全面預(yù)算管理方案未能得到有效地貫徹實(shí)施。例如有些企業(yè)員工甚至管理層人員十分不重視全面預(yù)算，認(rèn)為只是財(cái)務(wù)部門的數(shù)字游戲。卻不知這樣消極的應(yīng)對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行，嚴(yán)重影響企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。有些企業(yè)全面預(yù)算管理人員溝通能力或財(cái)務(wù)能力偏低，無(wú)法全方位監(jiān)控全面預(yù)算管理執(zhí)行情況，造成了全面預(yù)算管理體系的失效。

3.全面預(yù)算管理考核不嚴(yán)

有些企業(yè)的機(jī)構(gòu)不健全或者預(yù)算管理委員會(huì)形同虛設(shè)，沒(méi)有全面督促全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行，造成管理工作效率低下，對(duì)各個(gè)部門的督促管理沒(méi)有落實(shí)到點(diǎn)上，使各個(gè)部門相應(yīng)工作嚴(yán)重不協(xié)調(diào)。有些企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的設(shè)定，沒(méi)有依據(jù)公司的基本情況，上下不同心，使企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)往往變成了空想。沒(méi)有一個(gè)健全的考評(píng)機(jī)制，優(yōu)秀的員工沒(méi)有獎(jiǎng)勵(lì)，有失誤的員工沒(méi)有相應(yīng)的“處罰措施”，這就無(wú)法調(diào)動(dòng)各部門員工工作積極性，導(dǎo)致預(yù)算管理工作效率低，發(fā)揮不了企業(yè)全面預(yù)算管理的作用。

三、加強(qiáng)企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策

1.建立健全全面預(yù)算管理機(jī)制

（1）建立預(yù)算部門

企業(yè)應(yīng)建立健全適合本企業(yè)的全面預(yù)算管理機(jī)制，如設(shè)立預(yù)算委員會(huì)，預(yù)算工作小組，在母子公司設(shè)立相應(yīng)的預(yù)算部門。全面預(yù)算管理機(jī)制需囊括所有的業(yè)務(wù)范圍，規(guī)范其編制預(yù)算的具體方法，有效的控制和管理所涉及到的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如：規(guī)范招待費(fèi)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)為每人招待費(fèi)額度上限相加；規(guī)范辦公費(fèi)用的口徑及預(yù)算方法；確定企業(yè)的銷售利潤(rùn)率，控制企業(yè)成本的預(yù)算。將原材料采購(gòu)到倉(cāng)庫(kù)保管耗費(fèi)的流程、人力資源價(jià)格變動(dòng)及公司借貸融資財(cái)務(wù)費(fèi)用等內(nèi)容都包含在全面預(yù)算管理范圍中，這樣才能制定全覆蓋全方位的全面預(yù)算管理報(bào)告。

（2）采用適合本企業(yè)特點(diǎn)的預(yù)算管理方式

企業(yè)應(yīng)采用適合本企業(yè)的預(yù)算管理方式。如企業(yè)處于籌建期，那么進(jìn)行全面預(yù)算時(shí)候，就需要考慮在建工程的預(yù)算，哪些款項(xiàng)是屬于應(yīng)付未付的，哪些款項(xiàng)是到時(shí)候會(huì)新增的。就需要了解籌建期間企業(yè)的特點(diǎn)。如企業(yè)處于成熟期，那么就可以根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)以往預(yù)算管理的特點(diǎn)，來(lái)進(jìn)行全面預(yù)算管理。采用多種預(yù)算方式，如滾動(dòng)預(yù)算，如零基預(yù)算等多種預(yù)算方式相結(jié)合的方法進(jìn)行企業(yè)的全面預(yù)算管理。才能更好地提高全面預(yù)算管理工作的有效性，科學(xué)性。

2.樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念

（1）建立健全企業(yè)組織制度體系

全面預(yù)算管理組織體系由決策機(jī)構(gòu)、工作機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)組成，其工作機(jī)構(gòu)主要為預(yù)算管理委員會(huì)，執(zhí)行機(jī)構(gòu)為預(yù)算專職部門。作為企業(yè)內(nèi)涉及預(yù)算事項(xiàng)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，預(yù)算管理委員會(huì)在全面預(yù)算管理中居于主導(dǎo)地位，負(fù)責(zé)制定、頒布企業(yè)全面預(yù)算管理制度，擬定預(yù)算目標(biāo)，預(yù)算進(jìn)程中重大調(diào)整與分歧的協(xié)調(diào)及預(yù)算實(shí)施成果監(jiān)督評(píng)估。因此應(yīng)保證委員會(huì)人員的構(gòu)成及在行使職能上的絕對(duì)權(quán)威和有效執(zhí)行。預(yù)算管理應(yīng)嚴(yán)格明晰和確定董事會(huì)、經(jīng)理層、各部門乃至每個(gè)員工的職責(zé)與權(quán)利，并界定預(yù)算專職部門的職責(zé)，保證有效的行使預(yù)算職能。

（2）樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念

大力宣傳全面預(yù)算管理的必要性，促使企業(yè)管理者深刻認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理理念，并將其灌輸?shù)狡髽I(yè)上下各級(jí)人員。帶領(lǐng)企業(yè)各部門員工深入了解全面預(yù)算管理的過(guò)程，內(nèi)容，方法以及企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。使員工更好地熟悉，認(rèn)識(shí)企業(yè)全面預(yù)算管理，并積極的參與到企業(yè)全面預(yù)算管理中來(lái)。這樣，企業(yè)全面預(yù)算管理工作才能更好地開展。

（3）加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理人員的培訓(xùn)工作

在建立健全預(yù)算管理機(jī)制后，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)全面預(yù)算管理人員的培訓(xùn)工作，傳達(dá)內(nèi)容、方法及具體細(xì)節(jié)。企業(yè)管理者應(yīng)深刻認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理工作對(duì)企業(yè)的重要性?？梢圆捎脤?duì)相關(guān)管理人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，定期考核與定期輪崗等方法提高相關(guān)管理人員的綜合能力，讓企業(yè)的全面預(yù)算管理工作推到基層。并加強(qiáng)編制企業(yè)全面預(yù)算的人員的專業(yè)水平，工作能力，從而提高對(duì)應(yīng)的應(yīng)對(duì)突發(fā)事件的能力，更加科學(xué)，合理的實(shí)施全面預(yù)算管理。

3.建立嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行考核制度

企業(yè)應(yīng)建立合理的全面預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制，明確預(yù)算考核的主題、對(duì)象，設(shè)計(jì)科學(xué)的預(yù)算考核指標(biāo)，定期對(duì)員工進(jìn)行相應(yīng)的績(jī)效考核，切實(shí)做到有獎(jiǎng)有懲、獎(jiǎng)罰分明。完善職工工資構(gòu)成，將員工的工資分為基本工資，績(jī)效工資?？?jī)效工資與其工作態(tài)度，能力，認(rèn)識(shí)有關(guān)。通過(guò)績(jī)效考核并將考核成績(jī)形成完整人力資源管理制度，與其在企業(yè)內(nèi)的勞動(dòng)薪資、職務(wù)職級(jí)升遷、未來(lái)發(fā)展緊密結(jié)合，從而更好地提高企業(yè)全面預(yù)算管理工作的效率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語(yǔ)

在企業(yè)全面預(yù)算管理的過(guò)程中，應(yīng)樹立科學(xué)的全面預(yù)算管理理念，完善相關(guān)的預(yù)算管理體系，建立合理的考評(píng)機(jī)制，確保全面預(yù)算管理工作的有效性，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。

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