宋振生

【摘 要】本文首先闡述了稅收管理的相關(guān)概念和內(nèi)容，接著對(duì)我國(guó)地方政府稅收管理模式的現(xiàn)狀進(jìn)行了分析，進(jìn)而提出了地方政府稅收管理模式的創(chuàng)新思路和途徑，旨在說明稅收管理模式的創(chuàng)新對(duì)地方政府發(fā)展的重要作用，為地方政府稅收管理模式的創(chuàng)新思路提出了一些參考和意見。

【關(guān)鍵詞】地方政府；稅收管理模式；創(chuàng)新

一、稅收管理模式的相關(guān)概念

所謂稅收，就是指國(guó)家為了獲取一定的財(cái)政收入，在法律允許范圍內(nèi)，強(qiáng)制地、無償?shù)貜纳鐣?huì)生產(chǎn)或國(guó)民收入中獲取一部分財(cái)產(chǎn)，從而為更好地為國(guó)家和政府職能服務(wù)。也就是說，政府的財(cái)政來源主要是稅收。因此，加強(qiáng)稅收的管理，制定嚴(yán)格的稅收管理制度，不僅有助于保障國(guó)家的財(cái)政收入，還可以實(shí)現(xiàn)國(guó)家稅務(wù)的規(guī)范化和組織化，實(shí)現(xiàn)稅收的公平公正，從而營(yíng)造良好的稅收環(huán)境，有效推動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

在稅收的管理模式中，要時(shí)刻遵守以下3個(gè)原則：一是財(cái)政原則，自國(guó)家誕生以來，稅收一直是國(guó)家財(cái)政的主要收入形式，其主要方式是通過特定比例地獲取社會(huì)生產(chǎn)和國(guó)民收入，因此并不是說國(guó)家財(cái)政收入越多越好，而是要根據(jù)社會(huì)的發(fā)展情況和國(guó)民的經(jīng)濟(jì)水平，進(jìn)行適當(dāng)?shù)卣{(diào)整，從而形成一定規(guī)模的稅收管理，促進(jìn)國(guó)家的健康發(fā)展；二是公平原則，主要體現(xiàn)在社會(huì)分工的不同稅收上，一部分社會(huì)生產(chǎn)收益高，則國(guó)家獲取較高的稅收，另一部分社會(huì)生產(chǎn)收益低，則國(guó)家獲取少量的稅收，在這一點(diǎn)上，稅收不僅與國(guó)家的經(jīng)濟(jì)水平相關(guān)，還和國(guó)家的政治水平密切連接，同時(shí)也關(guān)系著國(guó)家的社會(huì)問題，因此實(shí)現(xiàn)稅收的公平管理至關(guān)重要；三是效率原則，主要包括行政效率和經(jīng)濟(jì)效率，其中，行政效率的提高則從簡(jiǎn)化稅收制度和采取先進(jìn)稅收手段來體現(xiàn)，經(jīng)濟(jì)效率則是指稅收政策的擬定應(yīng)在確保財(cái)政收入的同時(shí)，有助于社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的提升，能夠給國(guó)家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展帶來積極的作用。

二、我國(guó)地方政府稅收管理模式的現(xiàn)狀

1.稅收管理觀念陳舊

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，現(xiàn)代稅收管理觀念已經(jīng)存在著很大的變化。然而在許多地方政府，仍然堅(jiān)持以往的“收入觀”和“任務(wù)觀”，在稅收管理上主要考慮的是政府的收入，而缺乏對(duì)納稅人的換位思考。一部分地方政府領(lǐng)導(dǎo)缺乏大局意識(shí)，隨意下發(fā)稅收計(jì)劃，目前還存在有稅不收、收“過頭稅”和越權(quán)減免稅等現(xiàn)象的發(fā)生，導(dǎo)致了地方稅收管理的混亂，從而引起地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不穩(wěn)定，造成了當(dāng)?shù)鼐謩?shì)的動(dòng)蕩。此外，一些地方政府缺乏創(chuàng)新能力，一味地因循守舊，導(dǎo)致了稅收管理方式的落后，阻礙了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

2.稅收管理機(jī)制落后

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，我國(guó)的稅源結(jié)構(gòu)也變得越來越復(fù)雜，地方政府對(duì)稅源的監(jiān)管也開始顯得力不從心。尤其是在一些觀念落后的地方，采用傳統(tǒng)的稅源監(jiān)管方式已經(jīng)不能滿足現(xiàn)代稅收管理的要求，日益現(xiàn)代化的發(fā)展趨勢(shì)給現(xiàn)代管理帶來了巨大挑戰(zhàn)，因此加強(qiáng)地方政府稅收管理機(jī)制的革新已經(jīng)迫在眉睫。在目前的管理機(jī)制中，主要體現(xiàn)在以下方面的困難：稅源數(shù)據(jù)零散，綜合利用率低；資源配置不合理，管理職責(zé)不明確；地稅管理缺乏足夠的支持等等。

3.稅收管理方式滯后

在許多地方政府的稅源管理觀念上，主要以行政管理為主，從而導(dǎo)致政府過于強(qiáng)調(diào)管理者的權(quán)利，而忽視了管理者的責(zé)任，而缺乏依法治稅的觀念。在這種管理方式下，帶來的最大問題就是稅收的不公平性，比如偷稅漏稅現(xiàn)象等。當(dāng)前地方稅收方式滯后主要包括：稅收計(jì)劃管理不科學(xué)；缺乏良好的依法治稅環(huán)境等等。只有從法律角度出發(fā)，建立依法治稅的觀念，保持納稅人在法律上的平等地位，才能促進(jìn)地方稅收管理的公平健康發(fā)展。

4.稅收管理考核辦法落后

在我國(guó)目前的地方政府稅收管理考核中，普遍采取的是單獨(dú)地部門考核機(jī)制。在政府稅收管理部門的組成上，主要包括征管部門、計(jì)統(tǒng)部門、涉外部門、稅征部門等等。在稅收的管理考核上，采用的是獨(dú)立的部門考核制度，缺乏綜合的、科學(xué)的、完整的考核辦法。雖然這樣的考核方式在一定時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)了稅收管理的剛性需求，但隨著社會(huì)發(fā)展和法制建設(shè)的完善，這些方式已經(jīng)不再適用。單一部門的考核存在很強(qiáng)的片面性和主觀性，缺乏客觀地全面地考量，因此需要加以創(chuàng)新。

三、地方政府稅收管理模式的創(chuàng)新思路研究

1.樹立科學(xué)稅收觀念

針對(duì)我國(guó)地方政府稅收管理觀念落后的問題，建立和創(chuàng)新科學(xué)稅收觀念顯得尤為重要。在科學(xué)發(fā)展觀中，核心思想是以人為本，而科學(xué)稅收觀則以經(jīng)濟(jì)的科學(xué)發(fā)展為基礎(chǔ)。在稅收工作的考察和評(píng)價(jià)上，不管是要求稅收增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)同步，還是實(shí)現(xiàn)稅收的獨(dú)立增長(zhǎng)，都不應(yīng)該堅(jiān)持以單獨(dú)的稅收計(jì)劃為主，而是要通過對(duì)稅收的科學(xué)預(yù)測(cè)和監(jiān)控，堅(jiān)持科學(xué)稅收觀，實(shí)現(xiàn)覆蓋經(jīng)濟(jì)、征管等多方面的稅收管理體系建設(shè)，從而促進(jìn)地方政府稅收管理的規(guī)范化發(fā)展。

2.創(chuàng)新稅源管理機(jī)制

針對(duì)稅源擴(kuò)大帶來的監(jiān)管難度增加的問題，要實(shí)現(xiàn)對(duì)地方政府稅源管理機(jī)制的創(chuàng)新，促進(jìn)稅收管理的公平化發(fā)展。具體內(nèi)容是指建立部門環(huán)節(jié)之間的良性互動(dòng)機(jī)制，在稅務(wù)部門中，主要環(huán)節(jié)有稅源監(jiān)控、稅收分析、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查等，通過各環(huán)節(jié)之間的有效聯(lián)通，實(shí)現(xiàn)完整高效的系統(tǒng)運(yùn)作，從而促進(jìn)稅收管理的流程化發(fā)展。通過這樣的方式，各個(gè)環(huán)節(jié)之間既相互獨(dú)立，又互相依存，共同構(gòu)建一個(gè)完整的稅務(wù)管理體系，提升稅收管理的效率和質(zhì)量。

3.加強(qiáng)稅源依法監(jiān)控

在現(xiàn)代稅收管理中，依法治稅是管理的關(guān)鍵內(nèi)容。稅收作為國(guó)家的主要財(cái)政來源，與法律有著非常緊密的聯(lián)系，只有在法律的監(jiān)督下，稅收才能實(shí)現(xiàn)公平高效的發(fā)展，也是實(shí)現(xiàn)國(guó)家無償、強(qiáng)制稅收的主要途徑。在稅源的依法監(jiān)控上，主要包括以下內(nèi)容：（1）強(qiáng)化稅源戶籍管理，在稅務(wù)登記過程中，要盡可能獲取足夠的稅源戶籍信息，并定期對(duì)稅源登記信息進(jìn)行核查，防止漏稅現(xiàn)象的發(fā)生，對(duì)于稅收違法行為給予嚴(yán)厲處罰；（2）促進(jìn)納稅人自覺繳納稅收，明確納稅申報(bào)的形式和內(nèi)容并鼓勵(lì)納稅人自覺申報(bào)，對(duì)于不申報(bào)的行為給予行政處罰，對(duì)涉嫌稅務(wù)犯罪的行為給予刑事處罰；（3）發(fā)揮“以票控稅”的積極作用，嚴(yán)厲打擊發(fā)票違法的行為；（4）加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的日常檢查工作，包括帳薄、憑證、申報(bào)環(huán)節(jié)、稅征環(huán)節(jié)等的檢查。

4.實(shí)行稅務(wù)信息化建設(shè)

隨著計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，信息化已經(jīng)成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要內(nèi)容。在稅務(wù)的信息化系統(tǒng)建設(shè)中，主要包括3個(gè)部分：（1）征收管理系統(tǒng)，主要實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收業(yè)務(wù)的處理工作，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)稅源的過程監(jiān)督；（2）外部信息系統(tǒng)，主要實(shí)現(xiàn)外部信息的交換和納稅人的服務(wù)功能，同時(shí)加強(qiáng)稅源源頭的監(jiān)管；（3）決策支持管理系統(tǒng)，主要包括對(duì)地方政府的稅收數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、監(jiān)控和預(yù)測(cè)，并指導(dǎo)稅源的管理工作。

5.創(chuàng)新稅收管理考核辦法

針對(duì)稅收管理考核辦法落后的問題，有必要加強(qiáng)地方政府的稅收管理考核創(chuàng)新，建立一套科學(xué)、完整、綜合的考核機(jī)制。從具體實(shí)現(xiàn)方式上來看，最主要的內(nèi)容是建立一套具有定量分析功能的考核指標(biāo)體系。具體指標(biāo)包括：征收準(zhǔn)確率、稅務(wù)登記率、按期申報(bào)率、預(yù)測(cè)準(zhǔn)確率等等。針對(duì)各個(gè)地區(qū)的實(shí)際情況，對(duì)各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行適當(dāng)完善和改進(jìn)，確定其合適的權(quán)重比例，從而確?？己梭w系的準(zhǔn)確性。

四、總結(jié)

綜上所述，我國(guó)目前的地方政府稅收管理還存在一定的不足，需要加以創(chuàng)新。在稅收管理模式的創(chuàng)新上，主要通過革新觀念、改進(jìn)機(jī)制、依法治稅、加強(qiáng)信息化建設(shè)和創(chuàng)新考核等方面進(jìn)行，切實(shí)提高我國(guó)地方政府稅收的管理，促進(jìn)地方稅收的公平高效發(fā)展。

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