楊婕

【摘 要】我國內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)經(jīng)過20多年的發(fā)展，目前已經(jīng)初步構(gòu)建審計(jì)體系，但是企業(yè)在應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)時(shí)仍然是存在部分問題。而且隨著我國社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制的成熟，對現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)提出更高的要求才能夠應(yīng)對激烈的市場競爭，同時(shí)將企業(yè)內(nèi)部審計(jì)體系進(jìn)行優(yōu)化也是企業(yè)不斷發(fā)展擴(kuò)大的重要前提，因此深入研究企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題是十分有必要的。筆者將會(huì)從內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵與工作流程作為出發(fā)點(diǎn)，對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)作用、現(xiàn)狀進(jìn)行分析，然后在此基礎(chǔ)上進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)普遍存在問題進(jìn)行總結(jié)，最后提出企業(yè)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化的對策建議。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部；審計(jì)問題；優(yōu)化建議

當(dāng)下，我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展與審計(jì)范圍的不斷拓寬，都為企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展提供機(jī)遇。但是，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在某些新的問題，只有通過對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行不斷的優(yōu)化才能夠?qū)⑵髽I(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行降低。巴林銀行敗落、中航油巨額虧損以及安然公司破產(chǎn)等等事件的發(fā)生，都為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)敲響警鐘。而且隨著我國市場經(jīng)濟(jì)與國際市場的接軌，企業(yè)將會(huì)面臨多樣化的市場挑戰(zhàn)，而加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)就是提升企業(yè)競爭力的重要途徑。

一、內(nèi)部審計(jì)內(nèi)涵與工作流程

內(nèi)部審計(jì)的界定主要是根據(jù)《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》政策文件中總結(jié)出的，其明確的提出內(nèi)部審計(jì)是一種能夠獨(dú)立并且客觀的進(jìn)行企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)監(jiān)督與評價(jià)的行為，其能夠通過對企業(yè)運(yùn)營活動(dòng)內(nèi)控活動(dòng)的合理性、合規(guī)性以及有效性等等的審核幫助企業(yè)提升運(yùn)營管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)流程是涵蓋整個(gè)審計(jì)工作落實(shí)的工作步驟的總和。審計(jì)工作人員首先要對審計(jì)資源進(jìn)行充分考慮，在此基礎(chǔ)上對選擇最佳的審計(jì)環(huán)節(jié)來為審計(jì)質(zhì)量提供保障，提升審計(jì)工作效率。所以，內(nèi)部審計(jì)程序應(yīng)該涵蓋以下流程：一是審計(jì)準(zhǔn)備工作，主要涵蓋審計(jì)調(diào)查、制定審計(jì)目標(biāo)、擬定審計(jì)策略、標(biāo)準(zhǔn)以及其他準(zhǔn)備工作，主要是為接下來的審計(jì)工作進(jìn)行準(zhǔn)備工作；二是審計(jì)執(zhí)行，該環(huán)節(jié)則需要審計(jì)工作人員能夠?qū)徲?jì)對象各種材料進(jìn)行檢查、取證、分析以及考核；三是進(jìn)行審計(jì)報(bào)告，主要是結(jié)合前面的審計(jì)工作結(jié)果撰寫審計(jì)報(bào)告，同時(shí)征求被審計(jì)單位對于審計(jì)報(bào)告的意見，在完成后進(jìn)行批準(zhǔn)上報(bào)。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的主要問題

盡管目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)獲得長足的發(fā)展，但是由于起步時(shí)間較晚，同時(shí)又受到內(nèi)部審計(jì)思維定式等因素的干擾，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍然存在某些問題。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的成熟以及各行各業(yè)的改革加深都對現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)審審計(jì)帶來極大挑戰(zhàn)，從而給現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)帶來新的問題。

1.對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)存在偏差

現(xiàn)代企業(yè)多數(shù)認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)更多的是對外部審計(jì)的補(bǔ)充，但是隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)不再簡單的只是對外部審計(jì)的補(bǔ)充，其已經(jīng)成為企業(yè)運(yùn)營管理的重要構(gòu)成內(nèi)容。但是多數(shù)企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)都存在上述偏差，只是單純的認(rèn)為內(nèi)部控制與監(jiān)督就是國家外部審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督更多的是定位在賬面數(shù)據(jù)真實(shí)性、合法性等等，從而致使對內(nèi)部審計(jì)缺乏足夠的重視。同時(shí)企業(yè)也并不會(huì)將審計(jì)部門與下屬單位作為咨詢服務(wù)對象，其內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)控制也是由財(cái)務(wù)部門完成，并沒有將內(nèi)部審計(jì)結(jié)果納入到風(fēng)險(xiǎn)控制管理參考資料。正是由于企業(yè)對于內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的偏差并不能夠?qū)⑵髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行提升，無法為企業(yè)正常運(yùn)營提供保障。

2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制缺乏執(zhí)行力度

企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)制度之后，要想將內(nèi)部審計(jì)的作用進(jìn)行充分的劃分就必須要將該制度進(jìn)行認(rèn)真嚴(yán)格的落實(shí)。但是多數(shù)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)制度后基本上是將其作為擺設(shè)，對于內(nèi)部審計(jì)制度的落實(shí)與優(yōu)化并不是十分重視，從而不能夠發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)的根本性作用。還有就是內(nèi)部審計(jì)工作人員缺乏足夠的積極性，內(nèi)部審計(jì)工作是繁冗復(fù)雜的，但是由于企業(yè)的不重視，并沒有針對該崗位制定激勵(lì)措施，從而無法調(diào)動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作人員的工作積極性，不能夠?qū)?nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行有效落實(shí)。

3.內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有所欠缺

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性對于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理有著極大的影響。當(dāng)下我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作通常是由內(nèi)部審計(jì)部門與管理層共同完成相關(guān)工作，而企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門又受到企業(yè)管理層的約束，從而在內(nèi)部審計(jì)操作上可能就會(huì)受到管理層主觀意識(shí)的影響，無法對企業(yè)各經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行客觀的審計(jì)調(diào)查；其次就是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏獨(dú)立性，主要就是由于內(nèi)部審計(jì)人員的晉升、薪酬以及獎(jiǎng)勵(lì)與企業(yè)管理層的有著一定的聯(lián)系，一旦不按照管理層的指導(dǎo)完成審計(jì)工作可能就會(huì)影響到自身的職業(yè)生涯，因此從某種程度上削弱了內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的公正性。

4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門構(gòu)建不健全，內(nèi)部審計(jì)缺位嚴(yán)重

企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)部門主要有兩個(gè)目標(biāo)：一是為企業(yè)運(yùn)營、管理上提供保障，通過合理內(nèi)部審計(jì)結(jié)構(gòu)，明確內(nèi)部審計(jì)人員工作職責(zé)，為企業(yè)運(yùn)營發(fā)展提供良好內(nèi)部環(huán)境；二是增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。但是企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)通常并不是一步到位，基本上是逐步完成建設(shè)，這個(gè)過程就給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)埋下許多隱患。由于當(dāng)時(shí)內(nèi)部審計(jì)人員的不足，會(huì)存在多崗位由一人擔(dān)當(dāng)，而且內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)并沒有不斷進(jìn)行提升，無法為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更好地服務(wù)，從而造成企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生缺位的情況。

三、企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的有效途徑

1.加強(qiáng)企業(yè)管理層對內(nèi)部審計(jì)的重視

企業(yè)管理層的重視是任何工作順利開展的重要因素。所以，企業(yè)管理層要逐步樹立內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，對于內(nèi)部審計(jì)工作要給予足夠的額重視，充分的挖掘出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督與服務(wù)職能。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，要進(jìn)行向現(xiàn)代的管理服務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)變，尤其是要注重內(nèi)部檢查監(jiān)督向內(nèi)部分析與評價(jià)工作的轉(zhuǎn)換。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)該注重事前預(yù)防與事中控制，其將會(huì)從全方位的角度出發(fā)對企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)管。企業(yè)可以定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)專業(yè)的研究學(xué)者進(jìn)行講座，管理層利用這個(gè)機(jī)會(huì)對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行更加深入的了解，同時(shí)對內(nèi)部審計(jì)有一個(gè)正確的認(rèn)識(shí)。

2.明確內(nèi)部審計(jì)責(zé)任，提升內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能、效用的實(shí)現(xiàn)離不開內(nèi)部審計(jì)部門以及人員獨(dú)立性的提升。所以，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)部門時(shí)應(yīng)該將其獨(dú)立性進(jìn)行明確的規(guī)定，同時(shí)設(shè)置專職的內(nèi)部審計(jì)人員，不能夠與財(cái)務(wù)部門相關(guān)崗位進(jìn)行兼職，同時(shí)要將業(yè)務(wù)運(yùn)營活動(dòng)與審計(jì)活動(dòng)職責(zé)保證不相容。同時(shí)將內(nèi)部審計(jì)部門、人員的相關(guān)職責(zé)進(jìn)行明確，以相應(yīng)的職責(zé)來進(jìn)行權(quán)利的劃分，為內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)利與責(zé)任的統(tǒng)一提供保障。另外，在展開內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)也要確保整個(gè)過程都是根據(jù)內(nèi)部審計(jì)規(guī)章制度進(jìn)行，避免進(jìn)行違規(guī)操作，給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

3.優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)流程與方法

目前，我國的審計(jì)流程更多的是進(jìn)行事后審計(jì)，而運(yùn)用事前審計(jì)的較少，而且工作形式基本上是現(xiàn)場、人工以及電算化審計(jì)，對于互聯(lián)網(wǎng)、人工智能等新型信息技術(shù)利用的較少，這必然會(huì)對內(nèi)部審計(jì)效率有所影響。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該針對內(nèi)部審計(jì)工作不斷進(jìn)行優(yōu)化，將云計(jì)算、人工智能等新型科學(xué)技術(shù)與內(nèi)部審計(jì)流程、方法進(jìn)行結(jié)合，從而將內(nèi)部審計(jì)工作效率進(jìn)行大幅度提升。而且由于是通過計(jì)算機(jī)完成審計(jì)路程，也極大降低人為操作失誤的產(chǎn)生，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展帶來新的可能性。

4.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)提升

內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)學(xué)科交叉度融合較高的學(xué)科，其涉及到管理、審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等各方面的知識(shí)，對內(nèi)部審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)有著較高的要求。企業(yè)應(yīng)該定期對內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，要更新內(nèi)部審計(jì)人員的理論知識(shí)，學(xué)習(xí)新的內(nèi)部審計(jì)方法才能夠高效的完成內(nèi)部審計(jì)工作。此外，要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門與其他優(yōu)秀企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門進(jìn)行交流，學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合企業(yè)自身運(yùn)營特征，將企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度等進(jìn)行不斷的優(yōu)化，從而使得內(nèi)部審計(jì)層次不斷進(jìn)行提升。

四、結(jié)束語

總而言之，內(nèi)部審計(jì)是現(xiàn)代企業(yè)必須要重視的管理內(nèi)容，針對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題要積極的進(jìn)行深入分析，從而制定出有針對性的對策建議，為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。希望本文對企業(yè)內(nèi)部審計(jì)問題分析以及對策建議能夠?qū)ο嚓P(guān)企業(yè)有所幫助。

參考文獻(xiàn)：

[1]孫瑜.我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)問題分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息，2015（21）：214.

[2]宋蘇陽，李展祥，林偉香.我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀、問題及對策分析[J].中國集體經(jīng)濟(jì)，2014（21）：46-48.