財務(wù)報告內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與對策

夏彥君

【摘 要】隨著現(xiàn)代社會的發(fā)展進(jìn)步，財務(wù)問題成為了企業(yè)中至關(guān)重要的問題，財務(wù)內(nèi)控問題是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部分，財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和完善，是企業(yè)發(fā)展進(jìn)步需要，同時也是社會發(fā)展的產(chǎn)物，它的出現(xiàn)促進(jìn)了企業(yè)的長期發(fā)展。但是目前在我國，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報告內(nèi)部控制體系還存在著許多的問題有待于改進(jìn)和完善。本文主要闡述了財務(wù)報告內(nèi)部控制的發(fā)展現(xiàn)狀以及存在的問題，并根據(jù)存在的問題，提出相應(yīng)的解決方案，供財務(wù)相關(guān)人員以及企業(yè)管理人員參考。

【關(guān)鍵詞】財務(wù)報告；內(nèi)部控制；現(xiàn)狀問題；解決對策

財務(wù)報告內(nèi)部控制是首席執(zhí)行官以及財務(wù)人員使用的內(nèi)部控制程序，它的應(yīng)用必須在符合會計基本準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，重點在于財務(wù)報告的真實性。財務(wù)報告內(nèi)部控制主要內(nèi)容是關(guān)于財務(wù)信息的有效記錄和保留，信息記錄要詳細(xì)，并且要保證信息的準(zhǔn)確性，在會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)上，編制財務(wù)報表，保證財務(wù)報表的真實性，對于財務(wù)報告的內(nèi)部控制必須依據(jù)會計準(zhǔn)則，不可任意篡改，無論是國企還是私企都要保證財務(wù)報告的真實性和準(zhǔn)確性，必須在企業(yè)內(nèi)部建立一個財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)，并在工作過程中逐漸完善，保證企業(yè)的順利發(fā)展進(jìn)步。

一、財務(wù)報告內(nèi)部控制的定義

財務(wù)報告內(nèi)部控制是一種基礎(chǔ)理論，主要在企業(yè)的具體財務(wù)活動中體現(xiàn)出來，它是一種控制理論，目的是提高經(jīng)濟(jì)效率和成分利用資源，以求達(dá)到預(yù)期的財務(wù)目標(biāo)，這是一種內(nèi)部調(diào)解的控制方式。關(guān)于財務(wù)報告內(nèi)部控制，東北財經(jīng)大學(xué)出版了《財務(wù)報告內(nèi)部控制》的書籍，主要是針對于內(nèi)部控制的研究，對于財務(wù)內(nèi)部控制有著重要的意義。

二、財務(wù)報告內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

最近幾年，我國的大多數(shù)企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制的相關(guān)制度不夠健全，與歐美等發(fā)達(dá)國家之間存在著差距，總體而言制度相對于比較薄弱，主要表現(xiàn)為以下的幾個方面：

1.企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制制度不夠完善

現(xiàn)如今，我國大多數(shù)的企業(yè)財務(wù)報告內(nèi)部控制的制度不夠完善，存在著不科學(xué)性，還有部分企業(yè)的財務(wù)報告內(nèi)部控制制度過于陳舊，不適應(yīng)當(dāng)今的社會環(huán)境，也不符合生產(chǎn)經(jīng)營的要求，在一定程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展也影響了企業(yè)的財務(wù)狀況。

2.財務(wù)報告內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力不強(qiáng)

我國的少量企業(yè)之中，存在著內(nèi)部控制人員或者各部門之間職責(zé)不清、責(zé)任不明的現(xiàn)象，導(dǎo)致財務(wù)報告內(nèi)部控制制度的執(zhí)行力下降，降低了工作的效率，嚴(yán)重時容易導(dǎo)致工作人員的職責(zé)混亂，在一定的程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

3.缺少統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)

一個企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步離不開信息的幫助，信息在企業(yè)中有著至關(guān)重要的位置，財務(wù)報告內(nèi)部控制的主要來源就是企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，分析企業(yè)的盈虧都是以信息作為主要的依據(jù)，信息的正確和詳細(xì)是保證企業(yè)順利發(fā)展的基礎(chǔ)之一，現(xiàn)如今，我國大多數(shù)的企業(yè)對于信息管理方面缺少了統(tǒng)一的管理系統(tǒng)，內(nèi)部信息與外部信息的溝通存在著一定的阻礙，信息的虛假或者不及時會直接影響著企業(yè)的利益。

4.企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制人員的素質(zhì)和工作能力不足

我國經(jīng)濟(jì)現(xiàn)如今是一個飛速發(fā)展的階段，會計人員的隊伍也在發(fā)展壯大，從事會計的人員越來越多，但是現(xiàn)代社會當(dāng)中會計人員的素質(zhì)良蕎不齊，會計桑剛資格證書的報考條件較低，有少許的會計人員在利益的誘惑之下，可能出顯現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象，甚至有的從事會計行業(yè)的人員不具備會計的基礎(chǔ)知識，對于會計準(zhǔn)則等認(rèn)知較少，容易作出違法的事情，給企業(yè)造成影響，一定程度上影響了國民經(jīng)濟(jì)的增長。

三、財務(wù)報告內(nèi)部控制的問題對策

財務(wù)報告內(nèi)部控制問題直接影響著企業(yè)的發(fā)展，是企業(yè)發(fā)展進(jìn)步的關(guān)鍵因素之一。所以，現(xiàn)代企業(yè)急需解決的問題是建立一個企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報告控制系統(tǒng)，保證企業(yè)財務(wù)的正常運轉(zhuǎn)，以及保障企業(yè)的發(fā)展壯大。建立健全的財務(wù)報告內(nèi)部控制體系應(yīng)該從以下的幾個方面著手：

1.建立并完善企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)報告控制系統(tǒng)

在建立財務(wù)報告內(nèi)部控制的系統(tǒng)時，要堅持以人為本為基本原則和管理理念，健全并完善企業(yè)自身的財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)，保障系統(tǒng)的科學(xué)性和合理性，企業(yè)的管理者要健全自身的財務(wù)報告控制體質(zhì)，并促進(jìn)財務(wù)報告內(nèi)部控制體系的正常實施，在會計準(zhǔn)則的基礎(chǔ)之下，完善自身的財務(wù)報告內(nèi)部控制體系，遵守相關(guān)的法律法規(guī)，并完善人事、獎懲制度，建立企業(yè)自身嚴(yán)密和科學(xué)的財務(wù)報告內(nèi)部控制體系。

2.明確權(quán)責(zé)分配，提升執(zhí)行能力

在企業(yè)的運轉(zhuǎn)之中，企業(yè)的管理者要合理的設(shè)置機(jī)構(gòu)，并完善權(quán)責(zé)分配，明確個人的權(quán)責(zé)，建立一個嚴(yán)密的分析制度，明確各個崗位的責(zé)任，加強(qiáng)個人的執(zhí)行能力和企業(yè)的執(zhí)行力。對于會計工作人員，應(yīng)該實行職能分開，不可一人兼多職，會計人員應(yīng)獨立完成自身的工作內(nèi)容，例如出納人員不可監(jiān)管記賬等工作，會計記賬人員不可監(jiān)管會計檔案保管工作，便于企業(yè)工作人員中分清責(zé)任，明確各自的工作責(zé)任，提高執(zhí)行的工作能力。同時要加強(qiáng)企業(yè)各部門之間的互相監(jiān)督，發(fā)揮自身的內(nèi)部審計作用，建立一個強(qiáng)有力的內(nèi)部監(jiān)督制度，使企業(yè)間的內(nèi)部控制監(jiān)督體系落到實處，發(fā)揮作用，在企業(yè)當(dāng)中得到有效的實施。監(jiān)督審計工作應(yīng)包括會計賬目、賬目稽查、財務(wù)內(nèi)部控制等方面，對于企業(yè)中出現(xiàn)的財務(wù)報告內(nèi)部控制工作過程中出現(xiàn)的問題及時的指出，并及時采取有效的應(yīng)對措施，保障財務(wù)報告內(nèi)部控制體系的順利實施。

3.建立統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng)

信息獲取的有效和及時直接影響著企業(yè)的發(fā)展，良好的信息系統(tǒng)能夠保證企業(yè)內(nèi)部人員的工作進(jìn)行，及時跟上社會的發(fā)展，可以了解市場的動向，及時準(zhǔn)確的排斷出企業(yè)的發(fā)展方向。在財務(wù)報告內(nèi)部控制體系方面，要注意信息的準(zhǔn)確和詳細(xì)，財務(wù)方面的信息是財務(wù)工作的主要來源，并可直接看出企業(yè)的盈利情況，企業(yè)的管理人員要在企業(yè)內(nèi)部建立一個統(tǒng)一的信息溝通系統(tǒng)，方便工作人員之間的信息互換，保證工作的有效進(jìn)行和實施，提高工作的效率，并使財務(wù)報告內(nèi)部控制制度落到實處，幫助企業(yè)發(fā)展壯大。

4.提高會計人員的綜合素質(zhì)和工作能力

財務(wù)報告內(nèi)部控制的決定性因素之一是財務(wù)工作人員的自身素質(zhì)以及工作能力方面，從事會計相關(guān)工作的人員要有良好的自身素質(zhì)，要誠實守信，在工作能力方面，國家已經(jīng)出臺了相關(guān)的政策，如擁有會計從業(yè)資格證書的人員，每一年度都要進(jìn)行繼續(xù)教育，從而保證會計人員的工作能力，并使從事會計工作的人員及時了解財務(wù)方面的政策和變化，利于在工作之中及時改變，保證工作的順利進(jìn)行。企業(yè)的管理人員要定期與財務(wù)人員進(jìn)行有效的溝通，對于異?，F(xiàn)象要及時的更改，保證會計人員的綜合素質(zhì)，以及提升會計人員的工作能力，促進(jìn)財務(wù)報告內(nèi)部控制體系的順利實施。

四、結(jié)論

財務(wù)報告內(nèi)部控制體系是現(xiàn)代企業(yè)必須實施的制度體系，它的出現(xiàn)促進(jìn)了企業(yè)的健康發(fā)展和進(jìn)步，是企業(yè)最基礎(chǔ)的制度之一。我國目前是發(fā)展中國家，大大小小的企業(yè)不計其數(shù)，無論是大企業(yè)還是小企業(yè)都應(yīng)該盡早的建立企業(yè)自身的財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)，并在工作中逐漸完善并優(yōu)化，避免出現(xiàn)財務(wù)報告不真實的現(xiàn)象出現(xiàn)，財務(wù)報告內(nèi)部控制系統(tǒng)在企業(yè)發(fā)展的過程中需要逐步改善，建立一個強(qiáng)有力的財務(wù)報告內(nèi)部控制體系，使其發(fā)揮自身的積極作用，保障企業(yè)的資源合理運用以及企業(yè)的利益最大化，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展壯大。

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