費瓊

【摘 要】稅務(wù)風(fēng)險管理是一個具有挑戰(zhàn)性的現(xiàn)實問題。商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險管理起步較晚，在業(yè)內(nèi)沒有得到充分重視，為商業(yè)銀行帶來較大的稅收風(fēng)險隱患。本文從稅務(wù)風(fēng)險管理的現(xiàn)狀分析引出商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)的必要性，并從六大平臺的建設(shè)，詳細(xì)闡述了商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)的方法及內(nèi)容。最后提出真正有效防控稅務(wù)風(fēng)險的體系，除了先進(jìn)的風(fēng)險管理系統(tǒng)，還需要商業(yè)銀行內(nèi)部上下一心，從管理上規(guī)范，真正實現(xiàn)全行、全方位、全流程的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控。

【關(guān)鍵詞】商業(yè)銀行；稅務(wù)風(fēng)險管理；系統(tǒng)建設(shè)

稅務(wù)風(fēng)險管理是一個具有挑戰(zhàn)性的現(xiàn)實問題。商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險管理起步較晚，在業(yè)內(nèi)沒有得到充分重視，為商業(yè)銀行帶來較大的稅收風(fēng)險隱患。稅務(wù)風(fēng)險防范最主要的措施之一就是把稅務(wù)風(fēng)險真正納入到企業(yè)的日常管理活動中，建立一個全稅種、全生命周期的稅收風(fēng)險管控系統(tǒng)。稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的建設(shè)，首先實現(xiàn)稅務(wù)事項自動化、流程化、標(biāo)準(zhǔn)化處理；實現(xiàn)“一鍵式審計”及事后可視化稽查；實現(xiàn)與“金稅工程”的對接；發(fā)票管理、政策管理等功能；再到全行、全方位、全流程的稅務(wù)風(fēng)險監(jiān)控。

一、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)的必要性

稅務(wù)風(fēng)險是指企業(yè)在稅務(wù)管理過程中計算和繳納，或是對稅收政策理解不到位導(dǎo)致的操作風(fēng)險或政策風(fēng)險，并由此帶給企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，甚至是聲譽(yù)風(fēng)險。

2009年5 月5 日，國家稅務(wù)總局發(fā)布了《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理指引（試行）》要求企業(yè)應(yīng)全面、系統(tǒng)、持續(xù)地收集內(nèi)部和外部相關(guān)信息，結(jié)合實際情況，通過風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價等步驟，查找企業(yè)經(jīng)營活動及其業(yè)務(wù)流程中的稅務(wù)風(fēng)險，分析和描述風(fēng)險發(fā)生的可能性和條件，評價風(fēng)險對企業(yè)實現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)的影響程度，從而確定風(fēng)險管理的優(yōu)先順序和策略。國家稅務(wù)總局在要求企業(yè)的同時也從風(fēng)險識別、風(fēng)險分析、風(fēng)險評價方面與大數(shù)據(jù)進(jìn)行了有效的結(jié)合。

稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)是基于商業(yè)銀行稅務(wù)管理特點和管理體系，通過搭建集中的、統(tǒng)一的，包含涉稅業(yè)務(wù)信息和涉稅管理信息的技術(shù)平臺。稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)可以實現(xiàn)稅收法規(guī)的動態(tài)更新；稅款的自動計算、申報、繳納；電子信息管理；風(fēng)險預(yù)警；可視化稽查等稅務(wù)風(fēng)險管理工作，最終實現(xiàn)對稅務(wù)風(fēng)險全流程管理的信息化系統(tǒng)。

二、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理現(xiàn)狀分析

商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理起步較晚，在業(yè)內(nèi)又得不到重視，帶來較大稅務(wù)風(fēng)險，主要來源于以下3個方面：

第一，商業(yè)銀行分支機(jī)構(gòu)龐大，業(yè)務(wù)品種多而復(fù)雜，更新程度較快，稅務(wù)管理難度大。

第二，稅務(wù)風(fēng)險管理人才匱乏，商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理對人的要求非常高，需要熟練掌握新企業(yè)會計準(zhǔn)則；銀行傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)、簡單外匯買賣、貿(mào)易融資；銀行復(fù)雜的衍生產(chǎn)品、結(jié)構(gòu)性融資、租賃等業(yè)務(wù)；還需要熟練掌握上千個國家、地方性稅收政策。

第三，目前大多數(shù)商業(yè)銀行對稅務(wù)工作不夠重視，稅收多少不關(guān)注，只要不影響監(jiān)管評級，不影響機(jī)構(gòu)擴(kuò)張，一概忽略，在信息技術(shù)革命的大潮下，稅款計算、繳納還靠手工處理方式。商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)龐大，對稅收政策理解不一致、不到位、執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一造成極大操作風(fēng)險。

三、商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)建設(shè)的內(nèi)容

商業(yè)銀行的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)需要打通財務(wù)管理系統(tǒng)、總賬系統(tǒng)、核心系統(tǒng)、資金系統(tǒng)、信貸系統(tǒng)等多個外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng)，實現(xiàn)數(shù)據(jù)的高度整合，稅務(wù)賬務(wù)和申報數(shù)據(jù)能夠自動生成，減少重復(fù)工作，提高工作效率，避免人為差錯，嚴(yán)格控制各項風(fēng)險，使自動化水平全面提升。

一個成熟的稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)需要建立企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅等10多個稅種自動化、標(biāo)準(zhǔn)化、流程化處理；搭建六大平臺：稅收政策發(fā)布平臺、稅務(wù)事項自動化處理平臺、發(fā)票管理平臺、稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警平臺、日常事務(wù)處理平臺、互動學(xué)習(xí)平臺。對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行全方位、多角度的管理和控制，有效規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。

1.稅收政策發(fā)布平臺

稅收管理是一個較專業(yè)的領(lǐng)域，整個系統(tǒng)建設(shè)最重要的是稅收制度的搜集、整理、學(xué)習(xí)、研讀，需要梳理十多個稅種，全國、地方性上百萬字的稅收政策，針對與銀行業(yè)有關(guān)的稅收政策就有300多個，要在充分理解，深入領(lǐng)會的基礎(chǔ)上，翻譯成IT語言，轉(zhuǎn)化到系統(tǒng)建設(shè)中，實現(xiàn)稅務(wù)事項處理自動化。

（1）稅收政策發(fā)布平臺建設(shè)的必要性

由于我國正處于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的轉(zhuǎn)型期，稅收政策作為國家宏觀調(diào)控的重要手段，隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化而不斷調(diào)整變化、時效性較短，稅收政策的時常變化增加了銀行把握稅收政策的難度，由此引發(fā)稅收 風(fēng)險。此外，稅收法規(guī)與會計制度往往從不同的角度對銀行涉稅行為進(jìn)行規(guī)范和約束，當(dāng)兩者之間存在差異時，必須在會計核算的基礎(chǔ)上進(jìn)行納稅事項調(diào)整，如果銀行稅務(wù)人員對此理解或適用不當(dāng)，也會引發(fā)稅收風(fēng)險。

（2）稅收政策發(fā)布平臺建設(shè)的方法及內(nèi)容

建立和完善稅法的收集和更新系統(tǒng)，及時匯編企業(yè)適用的稅收政策并定期更新；建立和完善其他相關(guān)法律法規(guī)的收集和更新系統(tǒng)，確保企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)的設(shè)置、更改與法律法規(guī)的要求同步，合理保證稅收信息的輸出能夠反映法律法規(guī)的最新變化。

在IT轉(zhuǎn)化過程中還需考慮知識的轉(zhuǎn)移，不能開發(fā)一套自動化的處理流程，就讓業(yè)務(wù)人員變成機(jī)器人，沒有自己的理解、想法。在系統(tǒng)建設(shè)過程中需要把收集的銀行業(yè)的稅收政策進(jìn)行分類整理，如：企業(yè)所得稅按收入類、扣除類、資產(chǎn)類、減免類；增值稅按貼現(xiàn)類、資管類、同業(yè)類、發(fā)票類等進(jìn)行分類整理，方便使用人員快速查找、理解應(yīng)用。對新發(fā)布稅收政策專人時時跟進(jìn)，及時更新法規(guī)庫。

對稅收政策法規(guī)碎片化處理，一個風(fēng)險點作為一個碎片，將稅務(wù)管理事項都延伸到業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，稅務(wù)管理數(shù)據(jù)和信息高度集成，實現(xiàn)全業(yè)務(wù)鏈、全行的稅務(wù)信息化管理一體化。

2.稅務(wù)事項自動化處理平臺

實現(xiàn)從外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng)無縫采集涉稅基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，建立各稅種的稅款計算和納稅調(diào)整臺賬體系，利用應(yīng)稅判定、數(shù)據(jù)關(guān)系定義、數(shù)據(jù)篩選等工具，實現(xiàn)高效、準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅款，自動生成會計記賬憑證，輸出稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的納稅申報表，與金稅三期對接，完成自動申報。實現(xiàn)稅款計算、納稅申報、繳納的全流程管理。

基于財務(wù)數(shù)據(jù)、備查賬簿信息，實現(xiàn)應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異的準(zhǔn)確估算以及轉(zhuǎn)回臺賬管理功能。通過與總賬系統(tǒng)集成，自動生成確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債，計提所得稅費用的會計憑證。

在充分考慮前述計提、申報、繳納等全生命周期無縫對接正常流程控制的基礎(chǔ)上，兼顧支持納稅實務(wù)中的各種特殊納稅場景，各類特殊業(yè)務(wù)支持流程管理，如滯納金及罰款、提前申報繳納、延期申報等。

3.發(fā)票管理平臺

通過與外圍業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行數(shù)據(jù)對接，獲取待開票信息，完成增值稅發(fā)票的批量開具、單筆開具和開票結(jié)果的回傳，減輕開票工作量，防范虛開、錯開發(fā)票風(fēng)險。對于增值稅進(jìn)項發(fā)票數(shù)據(jù)，有效解決增值稅發(fā)票管理繁瑣、管理風(fēng)險大、進(jìn)項抵扣易失誤等問題；與數(shù)據(jù)勾選平臺、財務(wù)管理系統(tǒng)對接，實現(xiàn)進(jìn)項發(fā)票的自動傳送，自動認(rèn)證，自動對已認(rèn)證、未認(rèn)證、認(rèn)證超期等發(fā)票進(jìn)行分類管理；支持對各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項發(fā)票進(jìn)行自動匯總和集中管理。

4.稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警平臺

通過設(shè)立監(jiān)控預(yù)警機(jī)制，基于數(shù)據(jù)和銀行經(jīng)營業(yè)務(wù)，建立風(fēng)險監(jiān)控模型，結(jié)合銀行實際及行業(yè)特點，建立預(yù)警指標(biāo)體系，對異常數(shù)據(jù)和異常業(yè)務(wù)進(jìn)行自動預(yù)警提示，并通過制定預(yù)警閾值，以醒目直觀的方式展現(xiàn)給業(yè)務(wù)人員。實現(xiàn)多稅務(wù)指標(biāo)的同屏顯示比較，如將增值稅進(jìn)項稅額、銷項稅額、進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出等指標(biāo)值同屏展示。支持靈活配置分析主題：可任意選擇業(yè)務(wù)指標(biāo)，可以多層級展示，能夠使用拖拽設(shè)計，展現(xiàn)形式以圖表結(jié)合。稅務(wù)預(yù)警包括以下主要內(nèi)容：

稅種預(yù)警：實現(xiàn)增值稅、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等涉稅指標(biāo)彈性分析，可顯示涉稅指標(biāo)與相關(guān)指標(biāo)的變動軌跡，分析它們的相向性與相反性，主要以折線圖的形式顯示。

指標(biāo)預(yù)警：實現(xiàn)指標(biāo)的同比、環(huán)比分析，分析結(jié)果可以餅圖、柱狀圖、折線圖、條形圖、圓環(huán)圖、面積圖等圖形方式顯示。支持多稅務(wù)指標(biāo)的同屏顯示比較。對申報表涉及的會計數(shù)據(jù)進(jìn)行實時動態(tài)監(jiān)控，對于需要重點關(guān)注的稅務(wù)評估指標(biāo)，如果出現(xiàn)異常情況，提出預(yù)警。

5.日常事務(wù)管理平臺

（1）日常事務(wù)處理提醒

每個稅種、每個功能模塊都要有操作手冊、處理流程圖。除了上面提到的碎片化的政策法規(guī)，還需建立分業(yè)務(wù)、分稅種涉稅事項風(fēng)險點提醒，針對易錯，較難理解業(yè)務(wù)需在稅款計算表中進(jìn)行了細(xì)化處理，鼠標(biāo)點到就會出現(xiàn)相應(yīng)事項提示。設(shè)計待辦事項提醒，針對納稅申報表、附件上件、賬務(wù)處理在需要處理的時點都會出現(xiàn)相應(yīng)提示。

（2）稅務(wù)工作報告

實現(xiàn)稅務(wù)自查任務(wù)的派發(fā)、自查方案及表單下發(fā)、辦理、審核、歸檔等流程管理，以及數(shù)據(jù)的自動匯總功能。

實現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)外部稅務(wù)檢查事項、重大涉稅信息的上報、請示，上級單位的指導(dǎo)、回復(fù)管理，以及結(jié)論性質(zhì)文檔（檢查結(jié)論、處理結(jié)果）的存檔管理。

按照被檢查單位名稱、檢查類型、檢查機(jī)關(guān)、檢查時間、涉及稅種、檢查狀態(tài)等維度，查詢外部稅務(wù)檢查信息，發(fā)現(xiàn)易發(fā)生的稅務(wù)檢查事項，針對性指導(dǎo)和通報。

（3）稅務(wù)工作統(tǒng)計分析

稅務(wù)工作統(tǒng)計分析支持綜合分析及自動輸出分析報告，支持開展分稅種、分機(jī)構(gòu)、分地區(qū)、分稅款所屬期間、會計賬務(wù)期間等多維度的稅務(wù)統(tǒng)計分析工作，支持對申報表數(shù)據(jù)進(jìn)行多元化查詢和分析，且生成的報告可以輸入多種形式的文檔，完全滿足企業(yè)內(nèi)外部的報告發(fā)布需求。能夠支持明細(xì)查詢、匯總查詢方式，查詢結(jié)果可導(dǎo)出EXCEL文檔，支持科目查詢、調(diào)度數(shù)據(jù)查詢、相關(guān)臺賬查詢。

（4）稅務(wù)檔案管理

實現(xiàn)稅收管理所有涉稅檔案的強(qiáng)制分類電子化歸集，涉稅事務(wù)檔案的分類歸集，并按權(quán)限查詢調(diào)閱。

6.互動學(xué)習(xí)平臺

對稅收政策及操作有何疑問都可通過答疑平臺提問，專人及時解決問題。不定期對日常特殊、易發(fā)生風(fēng)險事項進(jìn)行案例分享。針對不動產(chǎn)出售、動產(chǎn)出售、抵債資產(chǎn)、出租房屋等一個事項涉及多個稅種，進(jìn)行整理、歸納，在平臺上提供給使用者加強(qiáng)對稅收政策的理解，減小涉稅風(fēng)險。

稅務(wù)風(fēng)險管理系統(tǒng)雖然覆蓋內(nèi)容廣、專業(yè)性強(qiáng)、自動化程度高、風(fēng)險控制能力強(qiáng)。但商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理不可能僅依靠一套信息系統(tǒng)就能實現(xiàn)，更需要高層給予足夠重視，相關(guān)部門的全力配合，建立高素質(zhì)的稅務(wù)管理團(tuán)隊，上下一心，理順管理流程、明確管理權(quán)限和清晰管理關(guān)系，嚴(yán)格各項業(yè)務(wù)操作，風(fēng)險控制。

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