周億莉

摘要：近年來，高速公路建設(shè)單位陸續(xù)引進了全面預(yù)算管理，但實施效果卻不盡如人意。筆者對高速公路建設(shè)單位全面預(yù)算管理實際工作中遇到的問題進行分析，提出了一些解決方法，以期提高高速公路建設(shè)單位的全面預(yù)算管理水平。

關(guān)鍵詞：高速公路；全面預(yù)算管理；問題；措施

一、實施全面預(yù)算管理對高速公路建設(shè)單位的意義

長期以來，我國高速公路建設(shè)和管理都是以政府為主導(dǎo)，納入政府財政預(yù)算。隨著高速公路建設(shè)單位體制的改革，越來越多的高速公路建設(shè)單位轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)代化的企業(yè)，他們不但要自主經(jīng)營、自負盈虧，還要面臨投資任務(wù)重、建設(shè)周期長、成本控制壓力大、收費年限固定等管理難題。全面預(yù)算管理集計劃、組織、控制等功能于一身，是企業(yè)管理中重要的管理工具。其通過預(yù)算手段對企業(yè)的戰(zhàn)略目標進行具體化、數(shù)量化，對資源進行分配、考核和控制，從而將企業(yè)活動導(dǎo)向預(yù)定目標。對高速公路建設(shè)單位的意義主要體現(xiàn)在以下幾點：

（一）有助于協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門及外部參建單位的工作

高速公路建設(shè)單位在建設(shè)期間，因為參建單位眾多和一般企業(yè)存在較大區(qū)別，土建、路面、綠化、機電、交安等眾多外部參建單位都因為工程建設(shè)這個總目標相聚在一起，工程結(jié)束后各奔東西。如何調(diào)動參建單位的積極性，協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各個部門及外部參建單位的工作？全面預(yù)算管理是個非常有效的工具。將工程建設(shè)目標按不同的責任單位細化、分解為全面預(yù)算指標，通過每月匯報、每季分析、半年評價、年度考核等措施，督促內(nèi)部各部門及外部參建單位落實任務(wù)目標。從而有效的協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門及外部參建單位的工作。

（二）有助于加強成本控制

一直以來，超概算現(xiàn)象是政府投資項目管理中的突出問題，如何有效控制工程成本，保證項目不超概？全面預(yù)算管理是非常的重要手段。全面預(yù)算管理貫穿于內(nèi)部管理的全過程，通過預(yù)算的編制、執(zhí)行、分析以及考核，可以形成事前、事中與事后的控制，并在執(zhí)行過程中及時調(diào)整改進。高速公路建設(shè)單位通過編制“概算執(zhí)行情況表”比較概算和實際發(fā)生的成本，將每項成本費用按上年實績、本期實績、本年預(yù)算進行比較，及時發(fā)現(xiàn)是否存在超概情況。并通過開展成本費用經(jīng)濟分析、跟蹤審計等辦法加強成本控制。

（三）有助于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標

全面預(yù)算管理的定義，是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門、各單位的各種財務(wù)及非財務(wù)資源進行分配、考核、控制，以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標。從這個定義可以看出，全面預(yù)算涉及企業(yè)管理的全部過程、全部人員，通過將整體目標分解落實，轉(zhuǎn)化為各項具體的工作任務(wù)，達到實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標的目的。

二、高速公路建設(shè)單位全面預(yù)算管理遇到的問題

（一）缺乏專業(yè)的預(yù)算管理人員，全面預(yù)算管理意識缺乏

高速公路建設(shè)單位的全面預(yù)算管理起步較晚，再加上領(lǐng)導(dǎo)往往重視工程建設(shè)、收費運營而輕視財務(wù)管理，對財務(wù)人員、預(yù)算管理人員的要求較低，很多財務(wù)人員只會處理日常的資金收支、會計記賬、報表報送等會計工作，全面預(yù)算管理工作被認為僅僅是一項財務(wù)行為。在財務(wù)人員、預(yù)算管理人員整體業(yè)務(wù)水平不高、意識缺乏的情況下，全面預(yù)算管理的效果因此而大打折扣。

（二）全面預(yù)算指標設(shè)計不合理

預(yù)算指標設(shè)計的合理與否直接關(guān)系到全面預(yù)算管理的執(zhí)行效果。一般企業(yè)在編制預(yù)算目標時以以往經(jīng)營活動為出發(fā)點，賦予一定的增長率后即可確定目標，而高速公路建設(shè)單位在建設(shè)期需要按一個個工程項目將概算分類細化設(shè)計指標，在經(jīng)營期需要根據(jù)通行費、服務(wù)區(qū)、加油站等不同的收入模式設(shè)計指標。

（三）考核、獎懲機制不完善

全面預(yù)算管理是一項全員參與、全面覆蓋和全程跟蹤、控制的系統(tǒng)工程，為了確保預(yù)算各項主要指標的全面完成，必須制定嚴格的預(yù)算考核辦法，依據(jù)各責任部門對預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實施績效考核。把預(yù)算執(zhí)行情況與經(jīng)營者、職工的經(jīng)濟利益掛鉤，獎懲分明，從而使經(jīng)營者、職工與企業(yè)形成責、權(quán)、利相統(tǒng)一的責任共同體，最大限度地調(diào)動經(jīng)營者、職工的積極性和創(chuàng)造性。很多企業(yè)因為考核辦法不規(guī)范、獎懲手段單一，影響了全面預(yù)算管理的效果。

三、高速公路建設(shè)單位全面預(yù)算管理的有效措施

（一）加強組織領(lǐng)導(dǎo)，培養(yǎng)全員預(yù)算企業(yè)文化

1.加強組織領(lǐng)導(dǎo)，優(yōu)化組織架構(gòu)。

2.引進人才，培養(yǎng)全員預(yù)算企業(yè)文化。

（二）合理設(shè)計預(yù)算指標，嚴格控制預(yù)算執(zhí)行

設(shè)計預(yù)算指標是全面預(yù)算的起點，企業(yè)業(yè)務(wù)性質(zhì)的差異，使得不能簡單模仿或照搬預(yù)算指標，而應(yīng)根據(jù)自身行業(yè)特點、發(fā)展階段合理設(shè)計指標體系。

（三）完善考核、獎懲機制

企業(yè)應(yīng)建立、完善全面預(yù)算考核、獎懲機制，實行責任制度。本著“千斤重擔人人挑，人人頭上有指標”的原則，落實預(yù)算責任。將執(zhí)行情況與每個責任主體的切身利益相結(jié)合，獎懲分明，以此最大限度地調(diào)動員工參與預(yù)算的積極性和創(chuàng)造性。

年度綜合考評是在期末時對各責任單位的預(yù)算完成情況進行綜合評價，并在此基礎(chǔ)上進行獎懲?？己艘⒁庖韵聨c：

一是考核應(yīng)和獎懲機制聯(lián)系起來，做到簡明、公開、公正。如果預(yù)算僅僅作為上層管理者對下級的考核工作，是孤立的額外的任務(wù)，沒有和激勵機制聯(lián)系起來，就會形成對立，影響效果。二是考核應(yīng)盡量引進利害關(guān)系機制。應(yīng)當對相關(guān)部門、單位進行必要的溝通協(xié)調(diào)，避免各部門由于利益沖突而導(dǎo)致對企業(yè)整體利益不利的情況發(fā)生。三是應(yīng)多渠道增加獎勵資源。比如旅游機會、培訓(xùn)機會、獎金、職位升遷、工作調(diào)動，將所有可以利用資源納入考評體系，增加全面預(yù)算管理的權(quán)威性。

四、結(jié)語

全面預(yù)算管理在現(xiàn)代企業(yè)中的重要作用已經(jīng)突顯出來，成為一種發(fā)展趨勢，高速公路建設(shè)單位應(yīng)積極轉(zhuǎn)變管理理念，在企業(yè)管理中引入全面預(yù)算管理系統(tǒng)，根據(jù)自身特點制定科學的管理體制，進而不斷提高全面預(yù)算管理水平，以適應(yīng)激烈的市場競爭。

參考文獻：

[1]簡文紅.高速公路財務(wù)管理中全面預(yù)算管理的具體應(yīng)用[J].經(jīng)管空間，2011（10）：43.

（作者單位：溫州繞城高速公路西南線有限公司）