邱杰坤

摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)長足發(fā)展的關(guān)鍵一步。本文主要提出了企業(yè)內(nèi)部控制過程存在的主要問題，并提出了解決對策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；問題；對策

隨著我國市場經(jīng)濟制度的深化發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭越來越激烈，企業(yè)尋求長足發(fā)展的壓力越來越大。加強內(nèi)部控制不僅是企業(yè)加強自身競爭力的關(guān)鍵，更有利于企業(yè)內(nèi)部管理階層的防腐工作。當(dāng)前階段的會計理論研究仍以西方的會計理論為主，甚至很多規(guī)范和慣例都在刻意模仿西方國家。然而，由于中西方的差別，以及我國的企業(yè)實際情況與西方發(fā)達國家存在很大不同，這導(dǎo)致現(xiàn)行的企業(yè)管理制度和會計制度無法適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的需要。只有采用符合我國國情的管理制度和會計制度才能幫助我國企業(yè)發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制過程中存在的主要問題

（一）企業(yè)監(jiān)督管理部門和運行部門獨立性較弱

企業(yè)實施內(nèi)部會計控制的突出問題之一就是企業(yè)管理部門和運行部門的獨立性較弱，管理部門對運行部門工作的干預(yù)程度較大，這導(dǎo)致企業(yè)運行部門的工作無法保證絕對客觀公正。對于部分企業(yè)來說，內(nèi)部控制制度的制定者和設(shè)計者同樣受到其制定制度的管控，監(jiān)管人員同時也是受監(jiān)管者，換言之，就是讓企業(yè)的管理者對自己進行監(jiān)督，顯然這個過程的阻力巨大，導(dǎo)致監(jiān)管工作無法客觀進行。另外，很多企業(yè)存在這樣的情況：為了應(yīng)付外部檢查或者上級的階段性審核，企業(yè)臨時開展內(nèi)部控制工作。這種短時間內(nèi)倉促進行的內(nèi)部控制工作對企業(yè)的運行和發(fā)展來說毫無意義，并且加重企業(yè)短時間內(nèi)的工作壓力。例如一些中小企業(yè)，企業(yè)的管理者和經(jīng)營者為同一人，其既是制度的制定者又是制度的作用對象，這對于企業(yè)的發(fā)展十分不利。一方面，企業(yè)各部門獨立性較弱導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制的意識不強，內(nèi)部控制人員的相關(guān)專業(yè)技能不完善；另一方面，這導(dǎo)致了企業(yè)的內(nèi)部控制和財務(wù)管理相混淆，這都對企業(yè)的內(nèi)部控制工作帶來不小的阻力。因此，為了實現(xiàn)企業(yè)會計內(nèi)部控制工作的獨立性，可以在企業(yè)內(nèi)部增設(shè)專門的監(jiān)督機構(gòu)，將內(nèi)部控制工作與管理工作相獨立。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)管人員綜合素質(zhì)有待提高

實施內(nèi)部會計監(jiān)控需要專業(yè)的財會從業(yè)者。隨著我國整體經(jīng)濟形勢的趨好發(fā)展，企業(yè)對財會人員的需求日益增多，但是專業(yè)的財會人員供給無法完全滿足企業(yè)的需求，導(dǎo)致進入財會行業(yè)的從業(yè)人員并非完全精通財會知識。另外，不同行業(yè)的企業(yè)涉足不同領(lǐng)域，這對會計人員的工作也有很大影響。會計人員不僅需要掌握完善的財會類技能，也要對企業(yè)涉足的行業(yè)知識大致了解，才能更好的實施核算和監(jiān)管，這對企業(yè)會計從業(yè)者提出了較高的要求。然而，很多企業(yè)的財會人員的財會專業(yè)素質(zhì)尚不達標(biāo)，更不要說相關(guān)行業(yè)技術(shù)素質(zhì)。有些企業(yè)的財會人員雖然在企業(yè)內(nèi)部工作多年，但由于其所掌握的財會知識老舊、內(nèi)部控制觀念傳統(tǒng)，更多傾向經(jīng)驗和陳舊的規(guī)則開展會計內(nèi)部控制工作；另外，一些會計從業(yè)人員通過不嚴(yán)格的考核制度進入財會行業(yè)，其自身的財會基礎(chǔ)不牢固，無法完全勝任企業(yè)的財會工作，并且企業(yè)對的財會人員的后期繼續(xù)教育嚴(yán)重缺乏，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制成員專業(yè)素質(zhì)不高。這導(dǎo)致企業(yè)的會計內(nèi)部控制無法跟隨時代發(fā)展步伐，無法滿足企業(yè)發(fā)展需要。除此之外，企業(yè)的財會人員對企業(yè)所屬行業(yè)的專業(yè)知識了解不足，導(dǎo)致無法順利實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部控制。

二、加強企業(yè)內(nèi)部控制的途徑

（一）建立科學(xué)的公司治理結(jié)構(gòu)

只有在企業(yè)內(nèi)部建立科學(xué)完善的治理結(jié)構(gòu)才能確保企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)正常運行。因此，企業(yè)要完善內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)，實施經(jīng)營權(quán)和管理權(quán)分離辦法，賦予監(jiān)督部門和管理部門足夠的獨立性，確保各項工作公平、公正。企業(yè)需要維持董事會、所有者和經(jīng)營者之間的平衡，保持三者之間相互制約、相互監(jiān)督，從而發(fā)揮管理和運營的整體效益。例如，企業(yè)內(nèi)部可以成立監(jiān)事會，對經(jīng)營者和管理者的行為進行嚴(yán)格監(jiān)督，使董事會和管理層的關(guān)系平衡。

另外，完善的企業(yè)會計管理制度也是有效內(nèi)部控制的必要條件。良好的企業(yè)內(nèi)部會計管理制度首先必須強調(diào)以人為本，在實施內(nèi)部控制的過程中要時刻為員工的實際需求做考慮，只有使基層員工的基本需要得到滿足，會計管理工作才能有效落實。另一方面，企業(yè)的會計監(jiān)管制度必須嚴(yán)格明確，必須將這些規(guī)章制度落實到實際工作中，并且違反相關(guān)制度要受到相應(yīng)的懲處。只有在這種條件下，企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作才能有效落實。

（二）提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)

只有從業(yè)者的素質(zhì)整體提高，企業(yè)的內(nèi)部控制工作才能有效進行。一方面，從業(yè)者的專業(yè)技能必須達標(biāo)，其自身掌握的財會只是必須與行業(yè)財會要求保持一致，并且需要具備較強的工作能力。另一方面，從業(yè)者需要對相關(guān)稅法知識熟悉并掌握，按照我國的相關(guān)規(guī)章制度依法進行核算。為了保持企業(yè)財會人員的技能水平跟隨時代發(fā)展不斷提高，企業(yè)一方面需要加大對財會人員的繼續(xù)教育投入，定期開展培訓(xùn)班，傳達最新會計行業(yè)要求，提高從業(yè)者的技能水平；另一方面，企業(yè)需要抬高財會部門人員的進入門檻，為企業(yè)注入專業(yè)的財會力量。另外，企業(yè)可以針對財會部門建立完善的考評制度，對從業(yè)者的業(yè)績和業(yè)務(wù)水平進行定期考核，并納入崗位調(diào)動和薪酬福利發(fā)放的參考范疇，以此激勵員工積極充實自身知識，努力提高技能水平。

三、結(jié)語

綜上所述，加強企業(yè)內(nèi)部控制不僅需要從制度各方面加強建設(shè)、嚴(yán)格執(zhí)行，還要注重對基層員工的繼續(xù)教育，只有從兩方面同時提高，企業(yè)內(nèi)部控制才能有效進行。

參考文獻：

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