試論財(cái)稅信息管理中存在的問題及對策

齊銀華

摘要：財(cái)稅信息管理是信息技術(shù)的發(fā)展產(chǎn)物，涉稅信息管理能力是稅制決策力與執(zhí)行力的實(shí)踐內(nèi)核，其能夠幫助其擴(kuò)大稅基、降低名義稅率、公平稅收負(fù)擔(dān)，規(guī)范與健全現(xiàn)有稅制，促進(jìn)稅收征納關(guān)系的和諧，加大企業(yè)稅收遵從力度，同時促進(jìn)有增有減、統(tǒng)籌平衡的稅收結(jié)構(gòu)性調(diào)整，將稅制結(jié)構(gòu)更加的優(yōu)化。然而，我國的財(cái)稅信息管理還存在一定的弊端以及瓶頸，只有提升財(cái)稅管理質(zhì)量才能夠深入優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)涉稅信息管理能力，最終推動整個稅制體制的進(jìn)步。

關(guān)鍵詞：財(cái)稅信息；管理問題；優(yōu)化對策

信息管理是目前稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化中不可或缺的部分，但同時也是稅制改革中占據(jù)核心地位的環(huán)節(jié)，對整個稅制結(jié)構(gòu)有著重要的影響。通過財(cái)稅信息管理的深入能夠?qū)⒍愔平Y(jié)構(gòu)從深層次上進(jìn)行優(yōu)化，也是稅制結(jié)構(gòu)改革的重要突破缺口。我國對于稅制的研究角度主要是從宏觀稅負(fù)、稅負(fù)結(jié)構(gòu)等出發(fā)對稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化進(jìn)行研究，但是對于信息管理應(yīng)用于稅制結(jié)構(gòu)中不久，尤其是作用機(jī)理等缺乏邏輯的理論研究，所以加強(qiáng)財(cái)稅信息管理的研究是十分有必要的，另外能夠夯實(shí)稅制結(jié)構(gòu)，為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展做出重要的貢獻(xiàn)。

一、涉稅信息與財(cái)稅信息管理概念的界定

涉稅信息主要是指同所有稅務(wù)相關(guān)的信息，同時也是稅制決策、征管基礎(chǔ)等稅務(wù)籌劃活動的重要信息，能夠有效的促進(jìn)稅制設(shè)計(jì)以及稅制改革的落實(shí)。通過涉稅信息為稅制設(shè)計(jì)提供中重要的參考資料，在稅制改革中也能夠起到催化劑的作用。才能夠從宏觀的層次上配置好相應(yīng)的稅種，從而為稅制的改進(jìn)提供合理的資料。其次就是涉稅信息構(gòu)成稅制運(yùn)行的實(shí)踐基礎(chǔ)。

財(cái)稅信息管理能力更多的體現(xiàn)在稅收征收、稅收管控等各個環(huán)節(jié)中對于涉稅相關(guān)信息的全面掌控能力，其中最突出的就是體現(xiàn)在涉稅信息的提取、處理以及共享等管理能力。而且財(cái)稅管理當(dāng)中也必須要運(yùn)用涉稅信息才能夠完全的發(fā)揮出財(cái)稅信息管理應(yīng)有的效用，同時也是將財(cái)稅管理、涉稅信息兩者結(jié)合的有效力量。

二、財(cái)稅信息管理中存在的問題

（一）財(cái)稅信息管理能力偏弱長期對我國稅制結(jié)構(gòu)優(yōu)化有所制約

從我國稅制來看，其一直都在不斷的進(jìn)行調(diào)整以及優(yōu)化，而且在我國的稅制結(jié)構(gòu)當(dāng)中，很長時間都是以流轉(zhuǎn)稅為主要內(nèi)容，但是對于直接稅中的個人所得稅、財(cái)產(chǎn)稅的比重提升十分緩慢，不利于我國稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。目前我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力的提升，財(cái)產(chǎn)稅稅基不斷的擴(kuò)大，但是卻無法征收較高的稅額，也對我國貧富差距擴(kuò)大造成一定影響。主要就是由于財(cái)稅信息管理能力的薄弱使得對于我國變動不居、繁冗復(fù)雜的貨幣流動無法進(jìn)行涉稅信息的收集，從而無法對我國稅制、稅源、稅務(wù)等相關(guān)的涉稅信息進(jìn)行綜合性的搜集與整理，無法對我國稅制結(jié)構(gòu)問題進(jìn)行深入挖掘，不利于提升與優(yōu)化我國稅制結(jié)構(gòu)。而且對于我國稅源的繁冗復(fù)雜，涉稅信息也變得更加復(fù)雜，傳統(tǒng)的財(cái)稅信息管理能力直接制約我國稅制結(jié)構(gòu)提升，直接導(dǎo)致稅收機(jī)制的不健全，而且直接稅信息逐漸繁冗復(fù)雜，而財(cái)稅信息管理系統(tǒng)沒有及時的更新，無法將所有涉稅信息進(jìn)行綜合的歸集以及分析，最終致使稅收體制的不完善，形成惡性循環(huán)，不利于稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化。

（二）我國財(cái)稅信息管理過于偏重技術(shù)取向與稅收管理體系的不完善

財(cái)稅信息化治理不應(yīng)該只是注重技術(shù)的應(yīng)用，其應(yīng)該重視實(shí)質(zhì)課稅資料，尤其是對于間接稅為主體的涉稅信息更應(yīng)該注重相關(guān)實(shí)質(zhì)課稅資料的管理。財(cái)稅信息化工程更多的應(yīng)該是現(xiàn)代征管技術(shù)的引入以及運(yùn)用，利用計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)、軟件開發(fā)、系統(tǒng)應(yīng)用等作為技術(shù)的基本載體，但是在技術(shù)應(yīng)用的過程中，我國財(cái)稅信息管理卻忽略財(cái)稅信息管理的本質(zhì)，從而并沒有制定相應(yīng)的激勵約束機(jī)制來控制技術(shù)的應(yīng)用，從而形成一昧的應(yīng)用技術(shù)來提升財(cái)稅信息管理，而且將實(shí)質(zhì)課稅資料置于一邊從而制約財(cái)稅信息管理發(fā)展的重要原因。而稅收管理體系的不完善是財(cái)稅信息管理能力有效提升的制度性成因。主要體現(xiàn)在信息共享制度規(guī)定籠統(tǒng)，缺乏操作性，信息共享阻力十分大。盡管目前我國政策制定相關(guān)的信息共享規(guī)定，但是其更多的是義務(wù)方面的規(guī)定，更多是抽象化，并沒有實(shí)際的操作性與程序。而且在實(shí)際過程中某些單位處出于經(jīng)濟(jì)人的自身利益最大化，其并不會將有關(guān)信息進(jìn)行共享，反而會進(jìn)行有償幫助。

（三）官員財(cái)產(chǎn)公示機(jī)制尚未確定以及社會誠信范圍不足

財(cái)稅信息管理中其實(shí)涉及到的納稅人范圍是針對整個國家的，而且本質(zhì)就是將納稅人的貨幣收支、財(cái)產(chǎn)資料進(jìn)行統(tǒng)合然后歸戶，也就是將稅收制度進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，結(jié)合現(xiàn)行的稅制形成規(guī)范化的涉稅信息資料提供渠道，通過該有效的渠道然后將納稅人收入、存款等涉稅信息進(jìn)行收集。但是目前官員的涉稅信息并沒有進(jìn)行公開化，而且在稅收民主法治背景下，官員的財(cái)產(chǎn)公示機(jī)制是財(cái)稅信息管理透明化的制度基石。但是由于這部分財(cái)稅管理在我國處于探索的初步環(huán)節(jié)，必須要花費(fèi)大量的時間精力，但是仍然是制約財(cái)稅管理發(fā)展的重要因素。

而社會誠信氛圍不足則是削弱財(cái)稅管理的無形資本基礎(chǔ)。從稅收社會支撐機(jī)制來看，變現(xiàn)為納稅人的偷逃稅動機(jī)強(qiáng)化，尤其是高收入者對其收入、財(cái)富往往采取掩蓋、隱瞞不報等，或者是納稅的自愿程度不夠，再有就是相關(guān)申報資料的不完整都無法促進(jìn)財(cái)稅管理的發(fā)展。

三、加強(qiáng)財(cái)稅信息管理的優(yōu)化路徑

（一）構(gòu)建全國統(tǒng)一的涉稅資料管理部門以及納稅人號碼制度

通過設(shè)置全國統(tǒng)一性的涉稅資料管理部門對全國涉稅資料進(jìn)行管理，通過專職的管理部門對納稅人的涉稅資料進(jìn)行集中管理，從而制定出規(guī)范化的涉稅資料管理制度，尤其要將其中的管理措施進(jìn)行明確，對于財(cái)稅信息管理各方參與者的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任等進(jìn)行明晰的劃分，同時也要對于財(cái)產(chǎn)權(quán)、隱私權(quán)進(jìn)行保障，利用現(xiàn)代互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)以及其他管理理論，從而將涉稅信息的獲取途徑進(jìn)行完善以及規(guī)范化。

對稅控機(jī)制進(jìn)行科學(xué)的設(shè)置，將個人身份證號碼作為全國統(tǒng)一自然人納稅人永久稅號，同時對企業(yè)納稅人稅務(wù)代碼進(jìn)行明確的統(tǒng)一規(guī)定，同時還可以與社會保障等相關(guān)機(jī)制進(jìn)行完善以及協(xié)調(diào)，集中納稅人的商事登記、住房、教育等等與納稅相關(guān)的基本經(jīng)濟(jì)活動與行為，最終在全國涉稅資料管理部門的統(tǒng)一集中管理下實(shí)現(xiàn)所有相關(guān)部門的信息關(guān)聯(lián)以及涉稅資料共享，最終完善整個財(cái)稅信息管理系統(tǒng)。

（二）加強(qiáng)完善支付方強(qiáng)制扣繳機(jī)制以及推行信用卡支付

從我國目前稅制中扣繳稅制的基礎(chǔ)上，充分的運(yùn)用其他國家稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢，結(jié)合我國稅制結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，形成獨(dú)特的強(qiáng)制扣繳機(jī)制以及信用支付。而推行信用卡支付主要是將個人收入的完全貨幣化，從而構(gòu)建現(xiàn)金交易報告機(jī)制，該機(jī)制能夠切實(shí)的對納稅人的涉稅信息資金流進(jìn)行搜集。尤其是要花費(fèi)精力推行通過金融系統(tǒng)交易與流轉(zhuǎn)的信用卡、支票等面上支付制度，完善財(cái)稅信息管理系統(tǒng)的不足，為涉稅資料管理部門提供更加完善的涉稅資料。

（三）加強(qiáng)財(cái)稅信息管理制度的建立

應(yīng)當(dāng)對當(dāng)前的稅收信息化建設(shè)區(qū)域進(jìn)行改革，尤其是要針對部門分割以及各自為政的碎片化格局進(jìn)行整合，要建設(shè)財(cái)稅信息管理與銀行、保險、證券、工商、社會保障體系等等第三方涉稅的信息聯(lián)通以及共享，尤其要充分的利用前文所提到的統(tǒng)一、規(guī)范的納稅人編號作為基礎(chǔ)，充分的結(jié)合現(xiàn)代化信息技術(shù)，專門為財(cái)稅信息管理研發(fā)統(tǒng)一的涉稅信息管理軟件，將信息口徑、類型等逐漸統(tǒng)一，最終形成以財(cái)稅管理為核心的信息集中與管理平臺，從而為全國涉稅資料管理部門提供更多的有效的資料。在財(cái)稅信息管理制度的完善下要促進(jìn)國際稅收情報的交換以及征管互助。其將國內(nèi)涉稅信息流實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一歸戶與集中管理的基礎(chǔ)之上，積極的應(yīng)對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)全球化稅基國際流動的現(xiàn)實(shí)挑戰(zhàn)，通過與相關(guān)國家以及地區(qū)進(jìn)行稅收情報的交換來促進(jìn)本國稅收治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，同時也是推動財(cái)稅信息管理的發(fā)展。

四、結(jié)束語

財(cái)稅信息管理是稅務(wù)部門極為重要的內(nèi)容，但是由于當(dāng)前稅制改革是極為頻繁的，為財(cái)稅信息管理的應(yīng)用帶來了一定的難度，其必須要隨時進(jìn)行創(chuàng)新以及更新，才能夠滿足當(dāng)前稅制結(jié)構(gòu)的需求。財(cái)稅信息管理是促進(jìn)稅制優(yōu)化的有力手段，相關(guān)稅務(wù)部門應(yīng)該給予重視以及有效的利用。

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（作者單位：北京中稅網(wǎng)控股股份有限公司吉林分公司）