高江華

目前，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)是企業(yè)各項(xiàng)管理工作中的重中之重，在企業(yè)發(fā)展中占據(jù)著極其重要的地位，在控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)方面發(fā)揮著極大的作用。在企業(yè)不斷發(fā)展過(guò)程中，內(nèi)部控制的失效現(xiàn)象經(jīng)常出現(xiàn)，限制著企業(yè)的生存與發(fā)展。因此，必須要采取切實(shí)可行的改進(jìn)措施，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的能力和水平，完善內(nèi)控制度，加大監(jiān)督管理力度，解決內(nèi)部控制失效這一問(wèn)題，進(jìn)而為企業(yè)提供更為廣闊的發(fā)展空間。

一、企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)的重要性分析

（一）有利于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理目標(biāo)

加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，在企業(yè)高效經(jīng)營(yíng)管理中占據(jù)著重要位置，為企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理的順利進(jìn)行予以了強(qiáng)有力的保證。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以將企業(yè)各項(xiàng)環(huán)節(jié)和操作規(guī)程規(guī)范化，為企業(yè)精細(xì)化管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)創(chuàng)造有利的條件。

（二）有利于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展

現(xiàn)階段，一些企業(yè)缺少對(duì)內(nèi)部控制體系的正確認(rèn)識(shí)，缺少較為完善的內(nèi)部控制制度，進(jìn)而引發(fā)內(nèi)控失效現(xiàn)象，嚴(yán)重影響著企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)管理。因此，要積極改善企業(yè)內(nèi)部控制工作環(huán)境，改善企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，保證企業(yè)較高的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化目標(biāo)，進(jìn)而朝著可持續(xù)發(fā)展的方向迅速邁進(jìn)。

二、企業(yè)內(nèi)控失效的原因分析

（一）企業(yè)缺少較為完善的內(nèi)控制度

通過(guò)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，是開(kāi)展內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵，進(jìn)而有效抵御和控制風(fēng)險(xiǎn)?？茖W(xué)技術(shù)水平的不斷提升與改進(jìn)，計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在企業(yè)中獲得了廣闊的應(yīng)用前景，極大地促進(jìn)了企業(yè)正常的運(yùn)作。然而，一些企業(yè)的內(nèi)部控制制度較不完善，其可操作性和可執(zhí)行性沒(méi)有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，造成了管理機(jī)制難以落實(shí)到位。

（二）監(jiān)管機(jī)制嚴(yán)重缺失，內(nèi)部審計(jì)難以落實(shí)

1.對(duì)于現(xiàn)代企業(yè)來(lái)說(shuō)，構(gòu)建制度和執(zhí)行制度同樣重要，所以在企業(yè)內(nèi)部控制過(guò)程中，必須要加快構(gòu)建監(jiān)督管理機(jī)制。然而在實(shí)際中，一些企業(yè)在內(nèi)部控制過(guò)程中，其監(jiān)督管理機(jī)制嚴(yán)重缺失，一定程度上造成了內(nèi)控失效現(xiàn)象，內(nèi)部控制制度的實(shí)施形同虛設(shè)。

2.在企業(yè)內(nèi)部控制中，內(nèi)部審計(jì)的地位不可估量，所以內(nèi)部審計(jì)也嚴(yán)重影響著內(nèi)部控制的發(fā)展。部分企業(yè)內(nèi)部審計(jì)難以落實(shí)，主要是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)有待提升，而且內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)也較不完備，其獨(dú)立性與權(quán)威性沒(méi)有得到相應(yīng)的體現(xiàn)，經(jīng)常附屬于在其他職能部門中，由此造成內(nèi)部審計(jì)難以落實(shí)。

（三）風(fēng)險(xiǎn)管理力度不足，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估較為失力

1.某些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理缺少實(shí)質(zhì)的內(nèi)容，尚未設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)，影響著預(yù)測(cè)、識(shí)別以及管理風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)的開(kāi)展，并缺少構(gòu)建相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。一些企業(yè)為了賺取高額的利潤(rùn)，沒(méi)有積極履行自身的納稅義務(wù)，出現(xiàn)了嚴(yán)重的做假賬問(wèn)題。諸多企業(yè)在遭遇風(fēng)險(xiǎn)以后，難免有些不知所措。所以對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，必須要樹(shù)立較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，制定可行的風(fēng)險(xiǎn)管理措施。

2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理決策的前提性條件，企業(yè)管理者必須要提前預(yù)測(cè)和評(píng)估企業(yè)中的潛在性風(fēng)險(xiǎn)。現(xiàn)階段，一些企業(yè)在發(fā)展中，過(guò)于注重生產(chǎn)和銷售，在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面尚未構(gòu)建完善的機(jī)制和體系，企業(yè)很難對(duì)未知風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效預(yù)警，很難使企業(yè)具備較高的應(yīng)變能力，不利于企業(yè)管理者重大事項(xiàng)的決策。

（四）缺少較為先進(jìn)的信息系統(tǒng)

我國(guó)某些企業(yè)僅僅對(duì)相關(guān)管理部門公開(kāi)會(huì)計(jì)報(bào)表，尚未實(shí)現(xiàn)對(duì)外披露會(huì)計(jì)信息，經(jīng)常出現(xiàn)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。一些企業(yè)在信息處理中，所應(yīng)用的信息系統(tǒng)較為落后，造成了企業(yè)內(nèi)部信息溝通效率始終停滯不前，內(nèi)部信息溝通效果可想而知，進(jìn)而造成了內(nèi)控失效現(xiàn)象。

三、企業(yè)內(nèi)控失效的改進(jìn)措施

（一）建立健全完善的內(nèi)部控制制度

要想有效治理內(nèi)控失效現(xiàn)象，首要條件就需要構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度。其中，在內(nèi)部控制制度中，要重點(diǎn)考慮憑證制度、預(yù)算制度、監(jiān)督考核制度以及資產(chǎn)盤點(diǎn)制度等，要將這些制度完善化。企業(yè)要從自身實(shí)際情況出發(fā)，要充分考慮內(nèi)部控制制度實(shí)施中可能出現(xiàn)的成本效益等因素，進(jìn)而做出最合理的選擇，將企業(yè)內(nèi)部控制制度落實(shí)到位，并賦予較高的可執(zhí)行性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督管理，健全內(nèi)部審計(jì)

1.在內(nèi)部控制中，企業(yè)要進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)督與管理力度，不能過(guò)于注重短期利益的提升。所以，必須要加大內(nèi)部控制的監(jiān)督與管理力度，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制氛圍，對(duì)各個(gè)部門、崗位進(jìn)行全方位、多角度地監(jiān)督與反饋，進(jìn)而真正做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。

2.企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督中，還要注重加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，這是避免滋生不良行為的重要手段，所以，要高度重視內(nèi)部審計(jì)建設(shè)，設(shè)置具有獨(dú)立性和權(quán)威性的內(nèi)部審計(jì)部門，嚴(yán)格規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員的工作行為，充分發(fā)揮出自身的監(jiān)督職能。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

企業(yè)在提高經(jīng)營(yíng)管理水平時(shí)，必須要高度重視風(fēng)險(xiǎn)防范與控制等。企業(yè)可以通過(guò)定性分析風(fēng)險(xiǎn)的使用，可以將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)、人力資源風(fēng)險(xiǎn)以及責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)等控制在合理范圍內(nèi)，解決內(nèi)控失效現(xiàn)象。

同時(shí)，企業(yè)也要積極構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，保證企業(yè)較高的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警能力。企業(yè)要樹(shù)立正確的風(fēng)險(xiǎn)觀念，加強(qiáng)內(nèi)部控制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，合理設(shè)置各種財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)，將潛在風(fēng)險(xiǎn)控制在萌芽狀態(tài)內(nèi)。企業(yè)也可以將風(fēng)險(xiǎn)劃分成經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等，結(jié)合不同風(fēng)險(xiǎn)類型來(lái)確定相應(yīng)的緊急預(yù)案，完善風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)。

（四）加強(qiáng)信息溝通及傳遞建設(shè)

在企業(yè)內(nèi)部控制運(yùn)行中，信息溝通的重要性尤為突出。企業(yè)在內(nèi)部控制制度實(shí)施中，要加快內(nèi)部信息溝通和傳遞速度，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。企業(yè)要加快構(gòu)建信息與溝通制度，做好內(nèi)部控制相關(guān)信息的收集與整理工作，加快信息傳遞速度，避免出現(xiàn)信息傳遞滯后現(xiàn)象。

此外，企業(yè)要加強(qiáng)信息化建設(shè)，加大硬件設(shè)施的投入，利用自行研發(fā)或者外部購(gòu)買現(xiàn)成的商業(yè)軟件，進(jìn)而節(jié)約人力資本。

（五）制定完善的內(nèi)控工作的考核機(jī)制

企業(yè)要逐步構(gòu)建內(nèi)部控制的考核激勵(lì)機(jī)制，提高內(nèi)部控制工作人員的工作熱情與潛能，保證企業(yè)工作人員較高的參與度。通過(guò)完善的考核機(jī)制的構(gòu)建，做好及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并解決問(wèn)題。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，解決內(nèi)控失效這一問(wèn)題是當(dāng)前最為關(guān)鍵的一項(xiàng)工作，要予以高度的重視，構(gòu)建內(nèi)部控制制度，加大監(jiān)督力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)，進(jìn)而提高企業(yè)的整體競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力。并且注重信息化建設(shè)，做到不斷與時(shí)俱進(jìn)、開(kāi)拓創(chuàng)新。

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