劉曉珍

（中國(guó)人民銀行新余市中心支行，江西 新余 338000）

國(guó)庫(kù)是辦理國(guó)家預(yù)算收支、代理政府債券發(fā)行與兌付的機(jī)關(guān)，這是國(guó)家預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)部分，也是重要部分，在人民銀行中主要負(fù)責(zé)金融服務(wù)。隨著人民銀行職能的轉(zhuǎn)換、財(cái)稅改革的深化以及國(guó)庫(kù)系統(tǒng)的更新?lián)Q代,人行經(jīng)理國(guó)庫(kù)的職責(zé)也或多或少產(chǎn)生了變化。在當(dāng)前國(guó)庫(kù)電子信息化程度逐漸提升，服務(wù)手段趨于多樣化的背景下，國(guó)庫(kù)資金面臨的風(fēng)險(xiǎn)也逐漸增多，風(fēng)險(xiǎn)管理投入的成本逐漸加大，因此需要基層央行履行好自身職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)庫(kù)的管理和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力。

一、存在的風(fēng)險(xiǎn)

（一）制度缺陷的風(fēng)險(xiǎn)

隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)廣泛應(yīng)用于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，電子信息、電子票據(jù)的大量出現(xiàn)，以《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)管理基本規(guī)定》、《國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)操作規(guī)程》為主的一系列國(guó)庫(kù)制度重新制定和完善，但是這些方法在實(shí)踐中仍然顯現(xiàn)出了不足，如財(cái)稅庫(kù)銀行電子繳庫(kù)橫向聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)業(yè)務(wù)處理中,在實(shí)踐中會(huì)出現(xiàn)重復(fù)性扣稅的問(wèn)題，對(duì)于這部分稅款如何明確并且進(jìn)行退付在當(dāng)前并沒(méi)有統(tǒng)一的說(shuō)法和具體的規(guī)章制度，國(guó)庫(kù)的工作在某些區(qū)域仍然存在監(jiān)管不足的情況。

（二）管理不力的風(fēng)險(xiǎn)

一方面，國(guó)庫(kù)的管理人員對(duì)于自身的業(yè)務(wù)并不明確也不熟悉，難以進(jìn)行有效的管理。國(guó)庫(kù)改革的日益精進(jìn)，國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)也在進(jìn)一步的進(jìn)行拓寬，國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)電算化的程度逐漸提升，這就是的各級(jí)的管理人員除了自身出眾的管理能力以外，還需要有扎實(shí)的業(yè)務(wù)水平。而如果管理人員不懂國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)，對(duì)于操作流程比較陌生，對(duì)于國(guó)庫(kù)各個(gè)環(huán)節(jié)所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)并不明確，對(duì)于操作的人員無(wú)法起到監(jiān)督管理的作用，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)隱患更是一籌莫展。另外一方面，一些管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)并不足，雖然對(duì)于國(guó)庫(kù)的業(yè)務(wù)操作比較熟悉，但是缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的把控不到位，內(nèi)部制度在執(zhí)行時(shí)無(wú)法貫徹，崗位的制約毫無(wú)約束力，這就使得一些思想意識(shí)比較薄弱的不法分子有了犯罪的機(jī)會(huì)。

（三）監(jiān)督滯后的風(fēng)險(xiǎn)

近年，隨著國(guó)庫(kù)電子化和業(yè)務(wù)的快速增長(zhǎng)，國(guó)庫(kù)的核算差錯(cuò)和風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性增強(qiáng)，事后監(jiān)督人員只有補(bǔ)充相關(guān)的業(yè)務(wù)知識(shí)，了解和掌握整個(gè)制度當(dāng)中的內(nèi)容和操作運(yùn)行的方式，才能夠做好監(jiān)督的工作。由于國(guó)庫(kù)在選拔人員時(shí)存在較大的限制，從事監(jiān)督的員工很多年齡比較大，知識(shí)層次和結(jié)構(gòu)低下，在學(xué)習(xí)新知識(shí)和新技能時(shí)理解比較慢，學(xué)習(xí)能力不足，因此進(jìn)行業(yè)務(wù)拓張存在較大的困難，這使得監(jiān)督的效率低下。

（四）制衡失靈的風(fēng)險(xiǎn)

國(guó)庫(kù)資金的征收由稅務(wù)部門(mén)承擔(dān)，資金的使用支配由財(cái)政進(jìn)行，資金管理由人民銀行負(fù)責(zé)，這種制度相互之間能夠起到制約的作用，能夠?qū)崿F(xiàn)相互之間約束的目的。但是這些部分在長(zhǎng)期彼此合作時(shí)過(guò)分的依賴，很多地方國(guó)庫(kù)和征收機(jī)關(guān)的對(duì)賬僅僅存在表面；另外，由于人民銀行經(jīng)理國(guó)庫(kù)代表的是整個(gè)國(guó)家的利益，因此稅務(wù)部門(mén)以及財(cái)政部門(mén)對(duì)于地方政府的意志不得不提起重視，因此彼此之間會(huì)產(chǎn)生一些博弈，這使得違規(guī)違法現(xiàn)象屢禁不止，大大提升了資金管理的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）意識(shí)薄弱的風(fēng)險(xiǎn)

隨著國(guó)庫(kù)核算業(yè)務(wù)量越來(lái)越大, 國(guó)庫(kù)人員需要大量時(shí)間應(yīng)付繁重的日常業(yè)務(wù)，沒(méi)有更多的精力研究相關(guān)制度,業(yè)務(wù)操作僅限于習(xí)慣性做法,另外現(xiàn)有操作流程更加煩瑣與復(fù)雜，國(guó)庫(kù)崗位設(shè)置過(guò)多，人員處于供求不足，國(guó)庫(kù)人員責(zé)任意識(shí)不強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)防范能力比較差，如數(shù)字證書(shū)管理不嚴(yán)、口令保管不善，甚至個(gè)別人員臨時(shí)外出將自己的數(shù)字證書(shū)、口令交與他人辦理業(yè)務(wù)，往往給不法分子以可乘之機(jī)，對(duì)國(guó)庫(kù)資金安全構(gòu)成較大地威脅。

二、相關(guān)建議

（一）強(qiáng)化制度建設(shè)

要想完善內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)管理，制度建設(shè)是前提基礎(chǔ)和保障。相關(guān)部門(mén)要根據(jù)國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的創(chuàng)新對(duì)當(dāng)前制度當(dāng)中制度銜接不足和相對(duì)滯后的情況進(jìn)行徹底性的檢查。對(duì)于當(dāng)前國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，根據(jù)實(shí)際的需求制定并完善嚴(yán)密、科學(xué)的管理制度和操作流程，防止業(yè)務(wù)發(fā)生差錯(cuò)。

（二）建立相互制約管理機(jī)制

對(duì)內(nèi)：整合國(guó)庫(kù)、內(nèi)審、事后監(jiān)督資源，加大專業(yè)監(jiān)督部門(mén)橫向監(jiān)督和業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)國(guó)庫(kù)部門(mén)三項(xiàng)檢查工作力度，一是庫(kù)主任（副主任）和國(guó)庫(kù)部門(mén)負(fù)責(zé)人分別按季、按月檢查內(nèi)部業(yè)務(wù)規(guī)范建立健全、內(nèi)部控制制度執(zhí)行、重要業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、重要風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)控制情況；二是內(nèi)審部門(mén)對(duì)國(guó)庫(kù)部門(mén)輪崗制度、強(qiáng)制休假制度、業(yè)務(wù)交接制度、業(yè)務(wù)授權(quán)制度、業(yè)務(wù)檢查制度建立健全和實(shí)際執(zhí)行情況定期進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；三是事后監(jiān)督員每天對(duì)上一工作日的業(yè)務(wù)發(fā)生進(jìn)行監(jiān)督審核，并記錄在冊(cè)，每月形成事后監(jiān)督報(bào)告定期向國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)主管和國(guó)庫(kù)部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，對(duì)存在的問(wèn)題以與國(guó)庫(kù)部門(mén)協(xié)商及時(shí)解決，杜絕有章不循、違規(guī)操作行為。對(duì)外：加強(qiáng)預(yù)算撥款、對(duì)賬工作監(jiān)督管理，消除風(fēng)險(xiǎn)隱患。一是加強(qiáng)財(cái)政撥款的日常監(jiān)督，對(duì)不符合規(guī)定的各種撥款按原則退回；二是結(jié)合實(shí)際，制定《國(guó)庫(kù)對(duì)賬管理辦法》，嚴(yán)肅對(duì)賬紀(jì)律，完善對(duì)賬功能，提高對(duì)賬頻率，確保國(guó)庫(kù)與財(cái)政、稅務(wù)、銀行對(duì)賬工作的及時(shí)性與準(zhǔn)確度。

（三）提高管理能力與水平

第一，國(guó)庫(kù)部門(mén)負(fù)責(zé)人要提升學(xué)習(xí)意識(shí)，對(duì)于國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)的發(fā)展和面臨的新情況和特點(diǎn)主動(dòng)進(jìn)行研究，對(duì)新業(yè)務(wù)系統(tǒng)的關(guān)鍵點(diǎn)和要點(diǎn)進(jìn)行重點(diǎn)把握，提升業(yè)務(wù)的技能。在管理的過(guò)程中要敢于和善于管理，將規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)作為首要任務(wù)。對(duì)于在崗位上毫無(wú)作為、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)不強(qiáng)造成風(fēng)險(xiǎn)的人員，要追究其實(shí)際責(zé)任；第二是要選拔熟悉國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)、敢于堅(jiān)持原則、堅(jiān)守底線的人員來(lái)負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)事后的監(jiān)督工作。對(duì)于國(guó)庫(kù)會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)憑證賬表、系統(tǒng)日志等要定期的進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)檢查監(jiān)督。

（四）提升國(guó)庫(kù)人員素質(zhì)

一是大力開(kāi)展國(guó)庫(kù)文化建設(shè)，對(duì)國(guó)庫(kù)人員的職業(yè)道德操守加強(qiáng)教育和培訓(xùn)，讓國(guó)庫(kù)干部能夠樹(shù)立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀。第二，要提升培訓(xùn)的強(qiáng)度，保證培訓(xùn)層次豐富、涉及多個(gè)領(lǐng)域，提升國(guó)庫(kù)從業(yè)人員的理論知識(shí)以及實(shí)踐的操作水平，尤其對(duì)于新業(yè)務(wù)、新制度的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)要進(jìn)一步加強(qiáng)，讓國(guó)庫(kù)員工能夠盡快的掌握業(yè)務(wù)的操作技能，熟悉相關(guān)的制度和規(guī)定，提升防范國(guó)庫(kù)資金風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際能力，打造并建設(shè)一支執(zhí)行到位、業(yè)務(wù)熟練、思想扎實(shí)的國(guó)庫(kù)隊(duì)伍。

(五)建立“正、反”雙向激勵(lì)機(jī)制

一是通過(guò)組織會(huì)計(jì)無(wú)差錯(cuò)競(jìng)賽活動(dòng)，加大獎(jiǎng)懲力度，激發(fā)員工的榮譽(yù)感、成就感。二是建立規(guī)范的個(gè)人業(yè)績(jī)考評(píng)機(jī)機(jī)制，采取日常考核與實(shí)地檢查相結(jié)合，定量考核與定性考核相結(jié)合，單項(xiàng)考核與綜合考核相結(jié)合方式，加大國(guó)庫(kù)人員業(yè)務(wù)行為的量化考核力度，增加國(guó)庫(kù)員工工作責(zé)任心，減少人為因素對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制工作的影響，同時(shí)對(duì)確實(shí)不適宜的有關(guān)人員要堅(jiān)決調(diào)離國(guó)庫(kù)要害崗位，徹底杜絕風(fēng)險(xiǎn)隱患。