論行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

丁桂霞

【摘 要】隨著我國會(huì)計(jì)工作地不斷改革和會(huì)計(jì)政策頻繁更新，在新形勢(shì)、新時(shí)期下，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)工作地改革和新行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及會(huì)計(jì)制度等政策的實(shí)行也隨之跟上，從國家出臺(tái)的新會(huì)計(jì)法來看，對(duì)會(huì)計(jì)工作人員專業(yè)門檻和工作要求越來越高；行政事業(yè)單位作為政策的制定者，更要重視會(huì)計(jì)工作，跟上行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)改革的步伐；本文以行政事業(yè)單位普遍存在的單位管理層在會(huì)計(jì)工作重視度上和會(huì)計(jì)專業(yè)水平、單位內(nèi)部控制意識(shí)、單位會(huì)計(jì)制度完善情況等問題，并對(duì)由此引起的一系列會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)這一系列風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，最后針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出了合理化的防范措施。

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制；國有資產(chǎn)安全；防范措施

一、引言

會(huì)計(jì)部門是行政事業(yè)單位的核心部門，是單位領(lǐng)導(dǎo)作決策的信息提供者，是單位的管家，是領(lǐng)導(dǎo)的把關(guān)者，是單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正常運(yùn)行的保障部門，所以一個(gè)單位的運(yùn)行好壞更多的取決于會(huì)計(jì)部門；而一個(gè)好的會(huì)計(jì)部門取決于領(lǐng)導(dǎo)和各業(yè)務(wù)部門的支持、會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)，而現(xiàn)在大部分行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)部門在實(shí)際工作中存在一定的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及產(chǎn)生原因

1.管理層面的風(fēng)險(xiǎn)

管理層面的風(fēng)險(xiǎn)主要是因?yàn)轭I(lǐng)導(dǎo)要把方向，管大局，工作繁多，對(duì)財(cái)務(wù)部門存在一定地疏忽，部分領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)地重要性認(rèn)識(shí)不夠全面；行政事業(yè)單位存在一定地偏重于經(jīng)營成果和經(jīng)營效益、輕管理現(xiàn)象，對(duì)會(huì)計(jì)部門的認(rèn)識(shí)還停留在原有觀念上，沒有認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)部門在新時(shí)期下地重要性，使會(huì)計(jì)制度沒有較好地落到實(shí)處，致使很多規(guī)章制度沒有落實(shí)到實(shí)處，從而加大了會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

我國對(duì)內(nèi)部控制要求越來越嚴(yán)，可行政事業(yè)單位普遍存在對(duì)內(nèi)控的意識(shí)淡薄，對(duì)內(nèi)部控制制度體系內(nèi)容不清晰，沒有意識(shí)到單位實(shí)行內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的重要性和必要性，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度不夠完善、不健全，缺乏內(nèi)部事前和事后的監(jiān)督。

3.業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員缺少對(duì)單位業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程地定期學(xué)習(xí)及對(duì)新進(jìn)人員培訓(xùn)僅限于自己工作范圍現(xiàn)象，而會(huì)計(jì)工作是一個(gè)涉及面較全的工作，如果一個(gè)會(huì)計(jì)人員對(duì)單位的業(yè)務(wù)內(nèi)容和流程不熟知，就無法預(yù)計(jì)單位的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)漏洞，會(huì)加大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.會(huì)計(jì)人員方面風(fēng)險(xiǎn)

隨著行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度和政策不斷改革，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員需要不斷學(xué)習(xí)新的規(guī)章制度，而行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員普遍因機(jī)構(gòu)設(shè)置和傳統(tǒng)分配原因存在部分工作人員不是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，所以專業(yè)基礎(chǔ)有限和接受新事物的能力速度較慢，無法快速地跟上時(shí)代進(jìn)步地腳步、政策法規(guī)的變化；對(duì)于從高校新進(jìn)入行政事業(yè)單位的人員，在高校內(nèi)接觸的行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)內(nèi)容較而行政事業(yè)單位的較少，沒有經(jīng)驗(yàn)積累，無法全面了解行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)規(guī)章制度的新舊更替；現(xiàn)在會(huì)計(jì)人員缺乏法律意識(shí)，在工作上缺少嚴(yán)謹(jǐn)，從而也會(huì)引起會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

5.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

部分行政事業(yè)單位是自收自支行政事業(yè)單位，對(duì)于自收自支行政事業(yè)單位主要用經(jīng)營收入來維持單位的正常運(yùn)行，同時(shí)存在納稅問題，而現(xiàn)有行政事業(yè)單位一般不會(huì)單設(shè)稅務(wù)會(huì)計(jì)崗位，而多數(shù)由一般會(huì)計(jì)來兼任，致使會(huì)計(jì)人員工作繁多，沒有過多的時(shí)間定期學(xué)習(xí)稅務(wù)知識(shí)，而現(xiàn)在我國對(duì)稅收特別重視，也頻繁的對(duì)稅收政策進(jìn)行改善，會(huì)經(jīng)常更新稅務(wù)政策，而會(huì)計(jì)人員跟不上稅務(wù)政策的變化速度就會(huì)出現(xiàn)稅收政策新舊信息無法快速更替，會(huì)因此產(chǎn)生一定地稅收漏洞，加大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.國有資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)

隨著政府采購的實(shí)施和行政事業(yè)單位的資產(chǎn)管理系統(tǒng)的運(yùn)用，行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)購買上能按相關(guān)規(guī)章制度進(jìn)行購買，現(xiàn)在行政事業(yè)單位普遍按規(guī)定建立固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片和編碼；但對(duì)實(shí)物管理、和固定資產(chǎn)使用地恰當(dāng)性和固定資產(chǎn)的維護(hù)、處理、報(bào)廢地管理還不夠完善。

7.財(cái)政資金經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

多數(shù)行政事業(yè)單位收入來源于財(cái)政資金，部分財(cái)政資金在資金實(shí)際使用時(shí)沒有作明確地細(xì)則規(guī)定，導(dǎo)致部分行政事業(yè)單位在做年初預(yù)算時(shí)編制粗糙，從而使經(jīng)濟(jì)支出時(shí)與預(yù)算有偏差，從而導(dǎo)致年初預(yù)算和年末部門決算有出入。從而引發(fā)財(cái)政資金經(jīng)營的風(fēng)險(xiǎn)。

三、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

1.提高管理層的對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)

行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)工作的重要性和會(huì)計(jì)制度及內(nèi)部控制制度的設(shè)立的必要性，帶領(lǐng)會(huì)計(jì)部門和有關(guān)部門科學(xué)的合理的制定出會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度，并根據(jù)實(shí)行情況進(jìn)行合理的修訂，隨時(shí)關(guān)注施行情況。另外，會(huì)計(jì)人員要定期與領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門溝通，讓領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門對(duì)會(huì)計(jì)工作多些認(rèn)識(shí)，得到他們的大力支持，確保會(huì)計(jì)工作的順利開展和各項(xiàng)制度落實(shí)到位。

2.提高會(huì)計(jì)人員的內(nèi)部控制意識(shí)

會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的學(xué)習(xí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制實(shí)施的必要性和重要性，對(duì)各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行普及，改觀對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)誤區(qū)，得到業(yè)務(wù)部門的一致重視，通過學(xué)習(xí)和交流建立對(duì)單位有用、可實(shí)施的內(nèi)部控制制度，在日常工作中嚴(yán)格按內(nèi)部控制制度流程進(jìn)行。同時(shí)可以成立單位內(nèi)審部門，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部監(jiān)督的認(rèn)識(shí)，重新理順內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部監(jiān)督存在的意義，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審的重視，發(fā)揮內(nèi)審部門在日常工作的作用；另外，要加強(qiáng)外部審計(jì)，通過外審和內(nèi)審的結(jié)合更好地理順單位的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行和讓經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)更加地規(guī)范、合規(guī)，可以有效的防范單位會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力水平

對(duì)于會(huì)計(jì)人員要定期加強(qiáng)業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程的學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力。對(duì)于新進(jìn)會(huì)計(jì)人員，為確?？焖龠M(jìn)入會(huì)計(jì)工作狀態(tài)，需到業(yè)務(wù)部門熟悉單位的業(yè)務(wù)內(nèi)容和業(yè)務(wù)流程，以便在日常工作中能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題和解決問題，杜絕業(yè)務(wù)層面的風(fēng)險(xiǎn)；

4.提高會(huì)計(jì)人員的專業(yè)水平和職業(yè)道德素質(zhì)

作為會(huì)計(jì)人員要轉(zhuǎn)變自己的工作思維和工作方法，跟上時(shí)代腳步，要及時(shí)的更新自己的理論知識(shí)，同時(shí)在日常要隨時(shí)關(guān)注會(huì)計(jì)政策的變化和會(huì)計(jì)制度的更新，加強(qiáng)自身的專業(yè)學(xué)習(xí)，提高專業(yè)水平。行政事業(yè)單位要重視會(huì)計(jì)部門的專業(yè)學(xué)習(xí)，要定期給會(huì)計(jì)人員提供學(xué)習(xí)機(jī)會(huì)，增加會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)的機(jī)會(huì)。要在外部審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、稅務(wù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題的過程中學(xué)習(xí)和積累經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)也能增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)。

5.會(huì)計(jì)人員要加強(qiáng)了解稅收政策變化

首先要強(qiáng)化納稅意識(shí)，同時(shí)也要加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員對(duì)稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)，及時(shí)關(guān)注稅務(wù)動(dòng)態(tài)，確保單位隨時(shí)跟上稅務(wù)的變化；加強(qiáng)稅務(wù)審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位的稅務(wù)漏洞，及時(shí)采取補(bǔ)救措施，更好地防止單位的稅務(wù)漏洞。其次要權(quán)責(zé)分明，細(xì)分崗位，明確職責(zé)，責(zé)任到人，從而能促進(jìn)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)的積極性。

6.加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理

行政事業(yè)單位要加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)實(shí)物管理，改變“重購置輕管理”的觀念，從根本上對(duì)實(shí)物管理上重要性要有所認(rèn)識(shí)；避免出現(xiàn)國有資產(chǎn)的浪費(fèi)和流失。要加強(qiáng)對(duì)實(shí)物管理的人員對(duì)固定資產(chǎn)的管理辦法的學(xué)習(xí)，要將政策落實(shí)到位；要明確責(zé)任，將責(zé)任落實(shí)到人，確保國有資產(chǎn)地安全和完整。

7.加強(qiáng)財(cái)政資金管理

行政事業(yè)單位要明確財(cái)政資金的用途，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政資金的使用管理。

同時(shí)，需要加強(qiáng)預(yù)算管理，在編制年初預(yù)算時(shí)要充分考慮到單位的突發(fā)事項(xiàng)及必要性開支，要在日常工作中做到有預(yù)算才支出，嚴(yán)格按照年初預(yù)算開支，確保年末部門決算與年初預(yù)算的一致性。

四、總結(jié)

會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)直接影響到單位的運(yùn)行，而預(yù)控會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要部門是會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)部門是一個(gè)涉及面較全的部門，所以會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)道德素質(zhì)的好壞將直接影響到單位的運(yùn)行，完善的會(huì)計(jì)制度和內(nèi)部控制制度，會(huì)大大降低會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，內(nèi)部控制的實(shí)行會(huì)保障資產(chǎn)的安全和信息的完整和數(shù)據(jù)的真實(shí)性，同時(shí)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制得當(dāng)會(huì)確保行政事業(yè)單位的良好運(yùn)行起到了至關(guān)重要的作用。

參考文獻(xiàn)：

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