企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題及對策研究

吳亞彬

【摘 要】在我國不斷發(fā)展的過程中，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制決定了財(cái)會(huì)信息的安全以及企業(yè)的發(fā)展與生存，在當(dāng)下的形勢中，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)控非常有必要。但是，信息化程度偏低、工作人員專業(yè)素質(zhì)偏低以及企業(yè)對內(nèi)控意識不夠都是目前企業(yè)存在的重大隱患。所以，找出制度的弱點(diǎn)進(jìn)行改善，提高財(cái)會(huì)人員綜合素養(yǎng)，使會(huì)計(jì)內(nèi)控能發(fā)揮其最有效的作用，這樣才能更好地推進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步，為企業(yè)創(chuàng)造最高的利益。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部控制；企業(yè)會(huì)計(jì)；方法對策

一、引言

隨著社會(huì)的不斷發(fā)展，企業(yè)在增加盈利的同時(shí)，面對的市場競爭也更為激烈。企業(yè)必須要加強(qiáng)管理，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制與制度，從而夯實(shí)自己的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)，這樣，才能更好地迎接挑戰(zhàn)，創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中還存在一些問題，企業(yè)要積極的面對這些問題，解決這些問題，以實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)模塊關(guān)于內(nèi)部控制的概念及意義

1.內(nèi)部控制的概念

根據(jù)資料顯示，企業(yè)內(nèi)部控制可以被定義為為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)本身的經(jīng)營效果及效率，在保證企業(yè)的經(jīng)營處于資產(chǎn)安全、合乎法律、相關(guān)財(cái)務(wù)信息的完整真實(shí)下，制定的一系列程序以及政策。企業(yè)的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)杜絕一切負(fù)向行為的發(fā)生。企業(yè)的內(nèi)控主要包括以下4個(gè)方面：（1）控制整個(gè)流程程序；（2）控制企業(yè)環(huán)境；（3）控制企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)；（4）對各類控制的有效監(jiān)督。

2.內(nèi)部控制的意義

（1）提升企業(yè)有效經(jīng)營必須增強(qiáng)對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的有效控制。財(cái)務(wù)部門在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控上起著至關(guān)重要的作用，它能對企業(yè)各個(gè)部門進(jìn)行合理有效的分工、考核協(xié)調(diào)與控制，同時(shí)確保了個(gè)職能部門工作的積極性。不僅如此，每個(gè)職能部門的工作目標(biāo)也得到了清晰的明確。（2）企業(yè)相關(guān)財(cái)會(huì)信息質(zhì)量的提升對加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控有明顯的幫助。企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)資料的真實(shí)準(zhǔn)確有利于企業(yè)會(huì)計(jì)資料的審核，從而加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)控，也能為企業(yè)的相關(guān)決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

1.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意識比較薄弱

很多企業(yè)管理人員缺乏現(xiàn)代管理意識，只重視業(yè)務(wù)部門，而忽視了管理工作，尤其是對財(cái)務(wù)管理的漠視。正是由于企業(yè)中的管理人員沒能真正的理解企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的真正涵義及對企業(yè)發(fā)展、運(yùn)行的重要性，導(dǎo)致對企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的投入不夠，進(jìn)而不利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的實(shí)施。

2.企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全

正是由于對內(nèi)控制度的不重視，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系不規(guī)范，沒有嚴(yán)格的財(cái)產(chǎn)清查制度，導(dǎo)致許多違規(guī)現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量低下，或企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策失誤、會(huì)計(jì)管理混亂等一系列不良現(xiàn)象的發(fā)生，從而給企業(yè)造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，甚至導(dǎo)致企業(yè)管理失控。

3.企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督職能弱化

很多企業(yè)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作力度不夠，不考慮相關(guān)財(cái)務(wù)管理原則，在財(cái)產(chǎn)管理環(huán)節(jié)管理不善、監(jiān)控不力，造成企業(yè)資產(chǎn)大量流失。同時(shí)，由于缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，有關(guān)人員的行為極易受各種不良因素的影響，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)，沒有得到落實(shí)。此外，多數(shù)企業(yè)忽略了外部的社會(huì)、媒體及政府等監(jiān)督方式，因而很多企業(yè)管理者沒有進(jìn)行有效的監(jiān)督與控制，并未充分發(fā)揮外部監(jiān)督的作用。

四、促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作發(fā)展的策略

1.完善落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度

企業(yè)要根據(jù)內(nèi)部的經(jīng)營管理的需要，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。為加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作提供制度支撐。更為重要的是，在完善制度之后，要重點(diǎn)做好制度的落實(shí)工作，強(qiáng)化制度的實(shí)施力度，要加強(qiáng)對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度落實(shí)情況的監(jiān)督管理，無論是領(lǐng)導(dǎo)還是員工，無論職務(wù)高低，只要違反了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，就需要受到嚴(yán)肅的處理。管理人員要認(rèn)真負(fù)起責(zé)任，保障通過管理能真正落實(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，保證制度的嚴(yán)肅性。以制度保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率。

2.規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)

企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該依靠標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)則。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中，應(yīng)該全面落實(shí)《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)清晰、政企分開、管理科學(xué)”的準(zhǔn)則標(biāo)準(zhǔn)管理結(jié)構(gòu)，使企業(yè)內(nèi)部的權(quán)力組織、決策組織、監(jiān)督組織等彼此和諧，同時(shí)還需要建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制、決策程序和職責(zé)準(zhǔn)則，保障權(quán)力。企業(yè)只有使企業(yè)管理結(jié)構(gòu)變得更加標(biāo)準(zhǔn)，才能正真提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量。

3.建立完善的監(jiān)督機(jī)制

當(dāng)時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作之所以漏洞百出，主要的原因是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作缺少完善的監(jiān)督機(jī)制。因?yàn)槠髽I(yè)在施行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中，只要加強(qiáng)內(nèi)部檢查和外部監(jiān)督，才能確保工作是規(guī)范的。企業(yè)樹立完善的監(jiān)督機(jī)制的詳細(xì)方法：一是樹立財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則。企業(yè)樹立了財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則能夠全面地審計(jì)和稽核相關(guān)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)，然后能夠?qū)ω?cái)務(wù)的實(shí)際狀況進(jìn)行客觀地點(diǎn)評。同時(shí)，企業(yè)樹立的財(cái)務(wù)規(guī)劃準(zhǔn)則還應(yīng)該具有獨(dú)立性，這樣能夠避免管理者隨意操縱財(cái)務(wù)審計(jì)準(zhǔn)則。二是企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與稅務(wù)、審計(jì)等部分的信息溝通。企業(yè)能夠經(jīng)過注冊會(huì)計(jì)師等外部審計(jì)力氣，對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的施行狀況進(jìn)行體系地點(diǎn)評。這樣企業(yè)能夠了解財(cái)務(wù)內(nèi)部控制施行過程中的問題，然后探求解決問題的對策，這種方法能夠提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

4.健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

健全的內(nèi)部控制準(zhǔn)則可以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作時(shí)規(guī)范的。所以企業(yè)應(yīng)該融合《會(huì)計(jì)法》《審計(jì)法》 《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制標(biāo)準(zhǔn)》等相關(guān)法律法規(guī)，參閱會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，在對企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行分析后，樹立一個(gè)科學(xué)的、體系的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制準(zhǔn)則。管理人員在規(guī)劃準(zhǔn)則時(shí)，應(yīng)該確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的整體性，使準(zhǔn)則具有防患于未然的作用。

5.思想上對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制予以足夠重視

企業(yè)管理人員要對會(huì)計(jì)內(nèi)部控制保持高度重視，要充分認(rèn)識到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的真正涵義，意識到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的重要作用，進(jìn)而加大投入力度，采取多種措施解決企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系存在的問題，進(jìn)而保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整、有效，降低企業(yè)在運(yùn)行與發(fā)展過程中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立不只是財(cái)務(wù)一個(gè)部門的事情，需要其他各個(gè)部分的配合與支持，因此，企業(yè)所有員工都應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，并積極配合財(cái)務(wù)部門做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的各項(xiàng)工作。

6.提高管理者的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念

企業(yè)管理者的觀念對內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量有著極大的影響。假如管理者具有創(chuàng)新精神，善于接受先進(jìn)的管理理念，對于提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制質(zhì)量有著極大幫助。因而，企業(yè)管理者應(yīng)該與時(shí)俱進(jìn)，可以進(jìn)步自己的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制觀念，打破傳統(tǒng)思想的約束，不斷探求財(cái)務(wù)管理變革的對策。同時(shí)，企業(yè)管理者還應(yīng)該注重企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的宣揚(yáng)，為會(huì)計(jì)人員創(chuàng)設(shè)一個(gè)優(yōu)秀的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作的順利開展。

五、結(jié)語

企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度對于企業(yè)來說是一種高效的自我管理制度。一個(gè)成熟的內(nèi)控系統(tǒng)保護(hù)了企業(yè)財(cái)會(huì)信息、還起到了監(jiān)管的作用。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)實(shí)際的管理情況，制定適合自身發(fā)展的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，在不斷的實(shí)踐過程中，找出制度的弱點(diǎn)進(jìn)行改善，使會(huì)計(jì)內(nèi)控能發(fā)揮其最有效的作用，這樣才能更好地推進(jìn)企業(yè)的進(jìn)步，為企業(yè)創(chuàng)造最高的利益。

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