淺析如何做好施工企業(yè)項目財務管理工作

柯志偉

【摘 要】本文根據(jù)自己在施工企業(yè)項目的實際財務工作，從財務的基礎工作，建立部門工區(qū)單獨成本核算及考核賬務體系，與材料部門建立材料賬動態(tài)平衡表和庫存材料財務材料勾稽盤點表，與經(jīng)經(jīng)營部門配合加強分包合作隊伍的中間計量和預付工程款的控制等幾個方面進行了論述，闡述如何做好施工企業(yè)項目部的財務管理工作.

【關(guān)鍵詞】施工企業(yè)；財務管理；成本核算；經(jīng)濟活動分析；服務職能

世界性、綜合性和開放性的高速公路建設市場給施工企業(yè)帶來了機遇的同時，也使施工企業(yè)面臨著巨大的挑戰(zhàn)。 在抓好高質(zhì)量施工的同時，嚴格加強財務成本核算，建立經(jīng)濟活動分析，強化財務管理和財務監(jiān)督，通過建立科學的有效的財務管理及核算方法，做好施工項目的財務會計工作，促進施工企業(yè)的高質(zhì)高效的發(fā)展，由此在施工企業(yè)中，財務工作日益更加重要。

一、做財務會計工作，首先要夯實項目財務的基礎工作

1.嚴格遵守《中華人民共和國會計法》，嚴格遵守各項財經(jīng)法規(guī)法紀，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的財務制度，準確領悟并執(zhí)行上級單位制定的財務賬務體系和方法。

2.依據(jù)《建造合同準則》，結(jié)合施工企業(yè)會計的特點，建立了詳細的成本費用明細類科目，使成本的歸集和核算更加準確性和一致性，為每期的財務會計報表和財務分析奠定基礎。

3.樹立良好會計工作的職業(yè)道德和職業(yè)操守，公平無私，嚴格遵照會計法的要求做好財務工作。

4.會計審核是企業(yè)經(jīng)濟利益的關(guān)鍵，在日常單據(jù)報銷中嚴格按照財務制度規(guī)定執(zhí)行，遵照相關(guān)原則準確核算每一筆經(jīng)濟業(yè)務。

5.認真仔細做好與業(yè)主，供應商，分包隊的應收，應付，預付的賬務體系，確保發(fā)生的每筆經(jīng)濟業(yè)務的對應關(guān)系和對應對象，使之體現(xiàn)會計核算的清晰性，謹慎性原則，確保項目的經(jīng)濟利益不受損害。

一絲不茍地做好項目財務的基礎工作，夯實自己的財務工作基本功，為以后的財務核算，財務賬務處理水平，財務報表編制，各經(jīng)濟項目的財務分析提供扎實的理論及實際基礎平臺。

二、建立完善的項目成本核算體系，加強成本監(jiān)控力度

根據(jù)本項目的內(nèi)控管理和業(yè)績考核激勵機制的標準，使項目達到優(yōu)良的內(nèi)控管理，財務部建立了經(jīng)理部、各施工工區(qū)成本單獨成本核算賬務體系。

1.積極與辦公室加強溝通，建立低值易耗品（辦公用品 ）的領用管理臺賬，建立部門及職工用電公示制度及電話費報銷制度和辦公車輛用油制度，加強辦公費用成本的控制審核 ， 堅決杜絕浪費，促進項目經(jīng)濟效益的提高。

2.遵照會計成本科目體系，建立工，料，機，其它直接費和輔助間接費工區(qū)成本核算體系，根據(jù)各工區(qū)用工人員工資表，機械結(jié)算單，材料領料單確認個工區(qū) 實際發(fā)生的工，料，機實際成本， 每月準確歸集各工區(qū)實際發(fā)生的每一筆成本業(yè)務。月末根據(jù)經(jīng)營部提供的各工區(qū)產(chǎn)值結(jié)合財務部賬面每月反映的實際發(fā)生累計成本，進行個工區(qū)盈利分析，為項目決策提供各工區(qū)業(yè)績考核依據(jù)，同時利用財務杠桿激勵機制作用，充分調(diào)動廣大職工的能動性和積極性，更進一步促進項目“高質(zhì)高效”的發(fā)展。

三、結(jié)合項目施工的材料管理的特點，通過材料動態(tài)平衡表和月末盤點表，建立清晰完善的材料賬務體系

材料成本占工程成本比重較大，因此材料的財務核算至關(guān)重要。財務部積極配合材料部門，做好原材料的收、發(fā)、存賬務體系，根據(jù)財務與材料部門的材料賬的勾稽關(guān)系，仔細核算發(fā)生每一筆材料的收發(fā)存業(yè)務，達到賬賬相符，相一致。

通過上面舉例的材料動態(tài)平衡表可以核算出財務與材料部的“收、發(fā)、存”金額及數(shù)量的準確數(shù)字，清晰對照財務每一筆材料的入賬情況。

每月末配合材料部做好材料盤點工作，做好記錄，填制材料盤點表。

根據(jù)上面“月末材料庫存平衡表”，仔細核對月末材料部材料庫存金額是否與財務原材料科目賬面余額一致，進一步檢驗財務材料賬的”收、發(fā)、存”每一筆材料賬的準確性，從而保證發(fā)生的材料成本的科學性，準確性。

在平時賬務處理及月末材料成本耗用表攤銷時，對于交與財務入賬的材料收料單、領用單、調(diào)撥單，必須簽字齊全方可入賬。對于可重復使用的材料（周轉(zhuǎn)材料及小型機具）領料時必須落實到確切的人簽字，嚴防材料的遺失和損壞，確保原材料最大化利用，促進項目部經(jīng)濟效益的提高。

四、根據(jù)項目部實際施工情況和經(jīng)濟活動及發(fā)生的各項成本，做好項目資金預測，成本-利潤，與合作隊伍結(jié)合中間計量確認中間預付工程款控制的財務分析

1.每個月末根據(jù)經(jīng)營部確認的的預計總收入，預計總成本，遵照《建造合同準則》，對照財務報表，進行債權(quán)債務的變動，收入，成本費用，利潤各項財務分析，為項目經(jīng)理部提供準確的財務信息。并為作出的工作決策提供財務信息支持。

2.積極加強與經(jīng)營部的聯(lián)系，根據(jù)經(jīng)營部每月提供的各合作隊伍的中間計量工作量（產(chǎn)值），結(jié)合財務入賬的合作隊伍的預付工程款及材料款，編制“分包隊伍”臺賬。

從上表可以在“相同的月份”（經(jīng)營與財務統(tǒng)計月份必須一致不然失去分析意義）對各合作隊伍中間計量工作量（產(chǎn)值）與財務入賬的合作隊伍的預付工程款及材料款進行分項比較，再根據(jù)支付比例，進一步判斷”支付情況”，得出財務分析資料，為項目領導作出施工管理及支付決策提高準確有效的財務信息及財務資料。

3.積極與經(jīng)營部、材料部、各工區(qū)配合，每月月初，根據(jù)項目部制定本月施工計劃產(chǎn)值，預測本月即將發(fā)生的材料費，人工費，機械費，日常零星支出及分包合作隊伍的預付工程款，并將預測的資金要求經(jīng)營部，材料部，各工區(qū)簽字認可，大大加強資金預測財務分析的準確力度，作出資金財務分析計劃表，為項目領導制定資金使用計劃提供高質(zhì)高效的財務分析數(shù)據(jù)和財務分析信息.

財務分析是財務工作的升華，只有做好財務分析，才能有效的分析理解項目的整體經(jīng)濟活動規(guī)律，才能提高自己項目財務工作的綜合能為，只有做好財務分析，才能為項目領導提高正確、科學，實用、有效的財務信息和財務數(shù)據(jù)。

五、做好項目財務工作的同時，不僅要加強財務的管理和監(jiān)督力度，還要加強財務工作的服務職能

財務部既是管理部門又是服務部門，在加強嚴格管理的同時又要做好熱情服務工作。在財務核算實際工作中嚴格執(zhí)行財務各項規(guī)章制度，嚴格執(zhí)行國家各項財經(jīng)法規(guī)和公司制定各項財務制度，嚴格執(zhí)行貨幣資金管理制度，在日常報銷嚴格執(zhí)行財務報銷制度，扎實做好財務管理審核工作，但在實際工作中財務部門在嚴格管理監(jiān)督的同時不失財務服務意識，在熱情服務的同時不失原則，在具體會計審核報銷中，嚴格按照規(guī)定辦事，對審核中發(fā)現(xiàn)的問題仔細向經(jīng)辦人員解釋說明，并告知如何辦理相關(guān)正確手續(xù)和解決問題的辦法。

隨著企業(yè)不斷壯大，會計知識（會計準則）的不斷更新，先進會計方法的不斷變更，只有不斷加強新會計知識的學習不斷吸取新的會計理念和會計方法，完善自身的知識結(jié)構(gòu)，做好財務分析的基礎工作，提高財務分析的能力和水平，才能做好施工企業(yè)項目的財務管理工作。