如何加強企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制

湯彥

【摘 要】隨著我國近幾年經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，無論在國際市場還是國內(nèi)市場，企業(yè)面對的競爭環(huán)境越來越激烈，企業(yè)要想在這種形勢下提高經(jīng)營效率、效果，加快企業(yè)發(fā)展步伐，就必須重視企業(yè)的財會內(nèi)部控制監(jiān)督機制。本文就現(xiàn)階段企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制存在的問題進(jìn)行了分析，并根據(jù)這些問題提出了如何加強財會內(nèi)控監(jiān)督機制的具體措施。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)財會內(nèi)控；存在問題；具體措施

內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工共同實施的旨在實現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。企業(yè)財會內(nèi)控是指企業(yè)為了確保會計信息的及時、正確和可靠，確保企業(yè)資產(chǎn)的穩(wěn)定、安全，更好的協(xié)調(diào)和控制經(jīng)濟(jì)活動。在遵照國家統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則制度下，由企業(yè)根據(jù)自身情況自行設(shè)計并直接實施的會計制度、程序和方法。健全嚴(yán)密的企業(yè)財會內(nèi)控制度對于企業(yè)有效避免財務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的完善，提升企業(yè)的綜合效益等具有重要而良好的作用。

一、現(xiàn)階段企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制存在的問題

1.企業(yè)內(nèi)部控制管理機構(gòu)、管理方法存在不足

目前，我國很多企業(yè)還是傳統(tǒng)的經(jīng)營管理模式，董事會、監(jiān)事會形同虛設(shè)，不能發(fā)揮其監(jiān)督職能，導(dǎo)致企業(yè)財會內(nèi)控制度流于形式。還有一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者對會計工作采取粗放式管理，完全下放權(quán)力，造成會計工作監(jiān)督空白，會計核算、執(zhí)行混亂，甚至有違法違紀(jì)現(xiàn)象發(fā)生；而有的領(lǐng)導(dǎo)者過分干預(yù)會計工作，造成管理權(quán)的過分集中，致使財務(wù)內(nèi)控監(jiān)督缺失，內(nèi)部會計控制制度無法實行，影響了企業(yè)的正常經(jīng)營，更有甚者，指使財務(wù)人員隨意篡改、編造會計報表、數(shù)據(jù)，使會計信息失去最基本的真實性。

2.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系不完善

許多企業(yè)即使建立了內(nèi)部控制監(jiān)督體系，但是作用并不明顯。主要是因為內(nèi)控制度建立時缺乏科學(xué)性、嚴(yán)密性、系統(tǒng)性和全面性；在內(nèi)部控制實施過程中執(zhí)行力度不到位，財會內(nèi)控監(jiān)督機制并未真正落實；對于發(fā)生的經(jīng)營活動事項沒有對其事前和事中進(jìn)行風(fēng)險預(yù)測、控制和監(jiān)督，只注重于事后控制。

3.內(nèi)部審計職能喪失，審計工作不到位

我國很多企業(yè)的審計部門，都是從屬于企業(yè)財會部門的，缺乏獨立性，這樣直接導(dǎo)致內(nèi)部審計喪失應(yīng)有的監(jiān)督職能。更有甚者，根本沒有審計部門，而由企業(yè)管理者簡單代替其工作。此外，還有的企業(yè)審計人員業(yè)務(wù)知識不全面，沒有監(jiān)督的能力，還有的企業(yè)審計部門只是對財務(wù)賬目進(jìn)行簡單核對，沒有發(fā)揮財會內(nèi)部控制監(jiān)督體制的作用。

4 會計人員整體素質(zhì)較低

現(xiàn)在有許多企業(yè)的會計人員素質(zhì)較低，專業(yè)知識匱乏，不堅持會計準(zhǔn)則，違反職業(yè)道德，無視國家法律，一味迎合領(lǐng)導(dǎo)，隨意編造篡改會計報表、賬簿，從而造成會計信息嚴(yán)重失真，讓財會內(nèi)控制度形同虛設(shè)。

二、加強和健全企業(yè)財會內(nèi)控監(jiān)督機制的有效措施

1.規(guī)范企業(yè)經(jīng)營活動行為，建立健全財會內(nèi)控制度

目前，許多企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控制度不夠健全，在一定程度上存在管理漏洞，致使財會部門的內(nèi)控監(jiān)督機制缺失，職責(zé)履行不到位。所以，企業(yè)要在符合政府宏觀經(jīng)濟(jì)政策和企業(yè)本身的戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的情況下，根據(jù)自身經(jīng)營情況健全財會內(nèi)部控制制度，約束和規(guī)范自身的經(jīng)濟(jì)行為，以保證企業(yè)財產(chǎn)的安全和穩(wěn)定。同時要加大執(zhí)行力度。對每個部門的職能進(jìn)行科學(xué)細(xì)致的劃分，明確財務(wù)職責(zé)，使財務(wù)部門的工作有法可依，提高工作效率，又能保證各職能之間的相互監(jiān)督和牽制。要根據(jù)會計準(zhǔn)則施行不相容職務(wù)相分離的原則設(shè)置會計工作崗位，明確崗位的職責(zé)，例如：出納人員和審核人員分崗制，并且定期輪換各個崗位，出納人員不得保管會計檔案，不得從事收入、費用、支出的登記賬簿工作，現(xiàn)金收入、支出要有合理、合法的憑據(jù)；全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出要有核準(zhǔn)手續(xù)；控制現(xiàn)金坐支；但現(xiàn)金總分類賬的編制和登記工作必須由其他職員擔(dān)任；負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的職員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金收入賬的工作，負(fù)責(zé)應(yīng)付賬款的職員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬的工作；保管支票簿的職員不能同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金支出賬和調(diào)整銀行存款賬；負(fù)責(zé)調(diào)整銀行存款賬的職員應(yīng)同負(fù)責(zé)銀行存款賬、現(xiàn)金支出賬、應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款的職員分離；現(xiàn)金支出的審批人員應(yīng)同出納人員、支票保管人員分離。

2.健全法人治理結(jié)構(gòu)，明確各部門職責(zé)

要使企業(yè)的財會內(nèi)控監(jiān)督機制有效實施，首先，要規(guī)范企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)。要把企業(yè)最高管理者自身和其行使權(quán)力的過程納入內(nèi)部控制制度的監(jiān)控范圍；其次，明確董事會、股東會、監(jiān)事會和經(jīng)理層的職責(zé)并嚴(yán)格按照制度履行職責(zé)；最后，要完善企業(yè)管理層的監(jiān)督機制，必須讓監(jiān)事會監(jiān)督董事會和經(jīng)理層及公司財務(wù)。使財會機構(gòu)的設(shè)立、運行和管理符合國家有關(guān)會計法律法規(guī)。

3.深化內(nèi)部審計制度

監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度最有效的手段之一就是內(nèi)部審計，內(nèi)部審計可以充分發(fā)揮財務(wù)的監(jiān)督職能，規(guī)范企業(yè)各項經(jīng)濟(jì)活動，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和競爭能力。但是我國許多企業(yè)往往容易忽視內(nèi)部審計，造成內(nèi)部控制監(jiān)督制度執(zhí)行不力，所以建立內(nèi)部審計制度勢在必行。

（1）內(nèi)部審計要以監(jiān)督和審查企業(yè)會計核算、會計資料、財務(wù)收支等情況作為重點，以確保會計信息的真實性、合法性、準(zhǔn)確性，保證企業(yè)財產(chǎn)安全完整，讓會計信息能夠真實地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，并將其作為實施內(nèi)部控制的重要依據(jù)。

（2）內(nèi)部審計必須要進(jìn)行全過程控制。在事前審計環(huán)節(jié)，要對企業(yè)的內(nèi)部控制制度的完整性、科學(xué)性和可行性進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)問題及時整改。在事中審計環(huán)節(jié)，通過審計有效遏制會計業(yè)務(wù)處理中出現(xiàn)的違法亂紀(jì)行為，減少會計失誤，避免因會計工作問題給企業(yè)帶來不必要的損失。在事后審計環(huán)節(jié)，將審計結(jié)果及其要解決問題的建議提供給企業(yè)管理者參考，協(xié)助企業(yè)管理者認(rèn)清內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，并制定有效措施加大對薄弱環(huán)節(jié)的管理控制力度。這樣以來，將極大降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定長遠(yuǎn)發(fā)展。

（3）一定要保持審計部門的獨立性，不受任何職位和部門的干預(yù)，這樣才能保證對財會內(nèi)控的監(jiān)督，才能全面有效的發(fā)揮出審計部門的作用

4.強化財會人員業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)

強化會計人員的素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力、愛崗敬業(yè)精神和職業(yè)道德，是確保內(nèi)部財會控制監(jiān)督體制的必要條件，只有會計人員從本質(zhì)上重視財務(wù)內(nèi)控制度，牢固樹立正確的財會工作理念，才能有效的杜絕徇私舞敝、人為內(nèi)控失效的發(fā)生。因此，企業(yè)首先要重視對會計人員的職業(yè)道德教育和法制教育，在充分了解會計人員思想、行為狀況的基礎(chǔ)上，定期對財會人員進(jìn)行培訓(xùn)。通過培訓(xùn)，讓財務(wù)人員明白違反法律和會計準(zhǔn)則應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任，從而端正財會工作作風(fēng)。其次要加強財會人員的業(yè)務(wù)知識和技能的培訓(xùn)，使財會人員及時掌握最新的法律法規(guī)和政策，提高會計業(yè)務(wù)處理水平，以減少會計工作上的失誤和紕漏。最后企業(yè)應(yīng)制定會計工作考核制度，對財會人員的工作情況進(jìn)行定期考核，根據(jù)考核結(jié)果評優(yōu)罰劣。

總之，企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)控監(jiān)督機制是企業(yè)內(nèi)部控制的核心內(nèi)容，對于企業(yè)長足穩(wěn)定的發(fā)展有著不可替代的作用。建立和實施企業(yè)財務(wù)會計內(nèi)部控制制度，有助于提升企業(yè)內(nèi)部管理水平和風(fēng)險防范能力，將為企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展、創(chuàng)造長久價值打下良好的內(nèi)部基礎(chǔ)。

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