陳其杰

摘要：基建項目財務不只是單純的出納報賬和會計記賬，而是從傳統(tǒng)的報賬記賬模式逐漸轉變成為項目建設提供決策支持的管理型模式。這就要求基建項目財務管理應對原有的財務管理制度予以完善，在把日常財務核算做好的基礎上，通過財務手段為工程建設提供數(shù)據(jù)支持和決策支撐，把控好項目建設進度。同時立足于建設項目的基本流程，對項目投資建設各環(huán)節(jié)中的風險點進行精準識別，把風險點當作檢驗財務內部控制的重要部分，對其進行全面控制。

關鍵詞：國企；基建項目；財務風險

國企基建項目有著十分廣泛的建設領域、巨大的投資數(shù)額和形式多樣的項目種類，因此給國企財務管理工作帶來了極大的挑戰(zhàn)。恰當?shù)那曳享椖拷ㄔO實際的財務管理模式有效保障了項目的順利開展，項目建設和項目財務管理兩者相互促進、不可分離。為了順利推進項目，國企應進一步強化風險識別意識、風險防范意識，提高風險規(guī)避能力。

一、國企基建項目財務管理的現(xiàn)狀

（一）基建財務制度不夠健全

國企基建項目普遍存在財務管理制度、財務流程控制制度、項目財務審批制度、項目建設激勵機制不健全的現(xiàn)象，基建項目沒有結合建設實際建立健全各項財務管理制度和內部控制制度。主要表現(xiàn)在基建項目沒有單獨建立相關的核算制度，工程結算審批及日常財務報銷不規(guī)范。未建立相應的項目資金預算結算管理制度，未按照規(guī)定編制項目資金預算，并做好核算管理。在財務支出審批流程上存在審批缺失和流程混亂的現(xiàn)象，諸如合同和付款流程倒置，工程款支付和審批流程不規(guī)范等，存在監(jiān)理單位沒有審核就付款的現(xiàn)象等。

（二）基建項目資金管理不規(guī)范

建設資金是為滿足項目建設需要籌集和使用的資金，項目資金管理應當遵循專款專用原則，嚴格按照批準的項目預算執(zhí)行，不得擠占挪用。不少項目把很大的精力投入到項目融資上，真正在項目建設的時候就放松資金使用管理。另外，審計監(jiān)督部門對資金管理重視不夠，對基建項目資金缺乏深入細致的審計與檢查，審計監(jiān)督只在項目建設后發(fā)揮作用，在項目建設前期和項目建設過程中的審計監(jiān)督參與基本缺失，導致項目建設資金使用不合規(guī)，最終損害國企利益。還有就是對項目資金使用的計劃性不夠，沒有嚴格的項目資金使用計劃，資金使用混亂。

（三）項目成本控制不嚴

基建項目建設目前普遍存在的成本控制問題就是，對項目成本的確認范圍不明確，有些該計入項目成本的沒有計入，有些不該計入項目成本的卻計入，導致項目成本核算混亂，不能真實反映項目真實的建設成本。還有就是項目建設過程中材料成本控制不嚴格，費用簽證不規(guī)范導致項目成本增加。

二、國企基建項目財務風險識別與防控

（一）項目建設前期概算財務風險

基建項目總概算包括該項目從籌建到竣工驗收交付使用的全部建設費用。簡單來說，就是在開工前對項目所有建設支出項目的一個總的預估。在現(xiàn)實的項目概算編制過程中一旦對項目支出考慮不周全，就會有概算漏項的情況出現(xiàn)，最終會導致項目建設總投資超概算。概算過緊會超概，但也不是一味對各項支出進行寬松化處理，過于寬松的概算就會流于形式，不能真正指導項目建設，不能科學合理籌融資和使用資金。在概算編制過程應充分考慮各項支出的財務風險，合理劃分工程建設概算細項，科學合理的概算，將為后期招投標提供有效的參考。在編制概算前應組織專業(yè)人員和專家，從項目建設和財務可行性等方面對工程項目進行評估及評價，降低項目工程建設的財務風險，特別是項目工程量評估和項細項工程的合理估值。同時也應注意概算編制過程中對估值方法進行有效選用，根據(jù)項目的不同特點、所需精度和獲取的技術經濟資料選取適宜的估算方法。投資估算的主要方法包括：資金周轉率法、生產能力指數(shù)估算法、朗格系數(shù)法、指標估算法[1]。不同方法的使用最后還是要依據(jù)項目自身特點來選擇，不能一刀切，要結合實際情況選取適合的方法，確保最后的審定概算科學合理。

（二）項目建設過程的資金使用財務風險

國企基建項目在開展經濟預算的時候首先需要考慮項目資金的來源，因為資金是開展基建工程的保障，若是對項目資金估計不足，就有可能在開展基建項目的時候發(fā)生超支、資金使用效率風向問題。為了使資金使用風險得到有效控制，負責基建項目的部門必須加大控制資金環(huán)節(jié)的力度，要求相關監(jiān)理單位配合項目財務管理部門全面監(jiān)督資金的使用情況，同時要對資金授權審批制度予以完善，確保資金可以用到實處用到關鍵之處。在加強資金管理環(huán)節(jié)時，首要任務就是對資金的具體流向予以明確，科學的管理資金流動，防止資金在流動的過程中發(fā)生風險問題。應從多個角度審核資金，嚴格把控每一項資金流向，同時借助層層審核對資金申請予以確定[2]。例如在支付工程進度款時，業(yè)主方應要求監(jiān)理人員對項目階段性完工工程予以驗收，驗收合格才能支付相應的工程款，因而項目建設質量對工程款支付進度的影響較為深刻[3]。這要求國有企業(yè)應嚴格按照相關法律法規(guī)復核提交的進度款申請，等到項目建設的主要負責機構予以確認后再按照流程予以辦理。同時，還應高度注重工程變更后的合同補充協(xié)議簽訂和后續(xù)付款流程審批，嚴格審核變動手續(xù)以及監(jiān)理單位、施工單位、設計部和工程部的簽章等。

（三）項目建設過程成本控制風險

1.加強材料成本控制管理

目前國企基建項目建設基本采用全包模式，也有部分采用甲供材模式，無論采用何種模式出包，材料成本的控制都是基建項目建設財務管理的重點。針對工程材料來說，設計人員已經制定了相關方案，但是在采購過程中仍有諸多問題，大部分工程材料在采購和使用的時候暴露出了很多問題。為了嚴格把控材料核算環(huán)節(jié)風險，一是在材料采購環(huán)節(jié)嚴格按照設計方案執(zhí)行，選擇和國家規(guī)定相符的材料。在進行采購時要嚴格審核材料，不能使用與規(guī)定不相符的材料，同時還要嚴格規(guī)定采購的數(shù)量。二是在領用材料的環(huán)節(jié)要遵循相關規(guī)定清點材料，保證領用的數(shù)量等同于使用的材料數(shù)量，以免在領用的過程中發(fā)生風險，在領用的過程中要對耗材的定額予以明確，在實施的過程中不能大于定額。三是在材料結算時還要進行嚴格的審核，對材料的使用數(shù)量予以明確。在材料成本的風險控制上還應注意，避免以次充好，同時在合同簽訂時應充分考慮材料價格波動因素對項目成本的影響，確保使用的材料符合相關規(guī)定，保證工程質量。

2.加強費用變更管理

在項目建設過程中，為了使工程造價得到有效控制，應當對費用變更加強管理[2]。在招投標時應該嚴格控制上控價，避免超上控價中標情況。在建設過程中變更預算時要及時進行審核，并定期對工程量變更、簽證、索賠等容易引起造價變化的事項進行動態(tài)跟蹤、分析和糾偏，同時還應對工程變更管理的相關規(guī)定予以認真執(zhí)行，嚴格控制變更費用。重點關注以下兩方面：一是加強工程量變更的造價控制。在項目建設過程中，往往會出現(xiàn)大量不可預見的影響因素，這些都可能引起工程量變化，從而造成工程量增加或是減少，由此便會導致工程費用發(fā)生增減。為此，項目工程師應當對多個變更方案從造價、質量和工程進度等方面進行綜合比較分析，給建設方和施工單位提供最佳的技術措施，最大限度地減少變更費用；二是要做好簽證管理。應當建立并完善技術經濟簽證制度，對于單價較高的簽證事項，應在簽證前要求施工單位以書面報告的形式通知造價工程師，并由造價工程師對相關費用的增減進行計算，然后報給項目經理審核、聯(lián)簽、備案。

三、結語

基建項目財務風險管控是企業(yè)財務管理的重要組成部分，把控好基建項目財務風險管理有利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，所以運用有針對性且符合實際的方法控制財務風險是關鍵?；椖控攧展芾砣藛T應高度重視風險防范，綜合分析產生風險的原因，防患于未然，采取針對性的防范對策，有效控制風險，確保項目順利完成，從而促使建設企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]李春燕，崔穎.基建項目財務風險控制研究[J].中國市場，2017（21）：219-220.

[2]高耀青.基于財務視角的基建項目風險管理[J].中國市場，2017（19）：228-229.

[3]吳榕青.試論基建財務管理與財務風險控制關鍵點[J].科技經濟導刊，2017（16）.