企業(yè)全面預算管理實施中存在的問題及建議

程偉強

摘要：預算管理是財務管理的重要內(nèi)容之一，對于提高企業(yè)管理水平，促進企業(yè)長遠健康發(fā)展具有重要意義。本文闡述了預算管理的作用，對目前實施中存在的問題進行了分析，在此基礎上提出加強全面預算管理的應對措施。

關鍵詞：全面預算管理；實施；措施

預算管理作為一種系統(tǒng)性的管理方式，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)所接受。預算管理的計劃和控制職能，已成為企業(yè)管理中不可或缺的重要一環(huán)。實施預算管理，對于企業(yè)推進年度工作、查漏補缺、完善短板，完成年度目標任務，起到了明顯的促進作用。

下面，我將從預算管理的內(nèi)涵、作用、目前實施中存在的問題及建議對策方面略作說明，和大家共同探討，以期起到拋磚引玉、共同提高的目的。錯誤和不足之處，敬請諒解！

一、預算管理的內(nèi)涵

預算管理是企業(yè)對未來特定期間整體經(jīng)營規(guī)劃的總體安排，是一項重要的管理工具，能幫助管理者進行計劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績評價。也是為數(shù)不多的幾個能把企業(yè)的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

二、預算管理的作用

首先，預算為企業(yè)明確了年度奮斗目標。預算服從于企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃，是從遠期戰(zhàn)略規(guī)劃到中短期目標的分解，最后到年度任務的具體落實而來。

其次，預算為企業(yè)提供了各項控制指標及標準。衡量是否完成年度目標任務，必須建立一套完整的指標體系，同時要有科學合理的指標標準，預算滿足了這一管理需要。

再次，預算使企業(yè)權、責、利相統(tǒng)一。通過預算管理體系的考核評價機制，對預算完成情況進行考核獎罰，達到約束、激勵責任主體的目的，促使責任主體明確工作目標、落實工作責任，為完成目標任務努力工作。

最后，預算為企業(yè)防范經(jīng)營和財務風險提供了保障。預算在預測、執(zhí)行和分析控制過程中均能發(fā)現(xiàn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營、內(nèi)部管理、資產(chǎn)配置、資本結構等方面存在的問題和不足，便于企業(yè)及時采取措施予以彌補。

三、預算管理實施現(xiàn)狀及存在問題

實際工作中，不同單位或同一單位內(nèi)部因為存在認識誤區(qū)、工作落實不到位、管理基礎差異等多種原因，弱化了預算的執(zhí)行效果，導致預算管理質(zhì)量打折，未能充分發(fā)揮預算管理的作用。在此我簡單談談自己的幾點體會。

一是預算與企業(yè)戰(zhàn)略目標出現(xiàn)脫節(jié)。部分單位沒有將企業(yè)的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃合理分解體現(xiàn)到逐年的預算目標體系中，造成預算目標的制定與企業(yè)戰(zhàn)略定位沒有做到步調(diào)一致、同步協(xié)調(diào)，影響企業(yè)潛能的充分釋放和戰(zhàn)略目標的如期實現(xiàn)。

二是編制預算較為隨意。一方面預算目標的制定受人為干擾因素較多，不能真實反映企業(yè)的實際狀況，比如管理層為了增加業(yè)績提高預算標準，而執(zhí)行層出于考核目的降低預算標準等，結果不是目標定得太高無法企及，就是目標定得太低沒有動力，預算編制嚴重脫離實際，最終使預算失去價值。另一方面，預算人員的業(yè)務能力和知識儲備也制約了預算的編制質(zhì)量，預算測算方法過于單一，經(jīng)驗估計多于定量、定性分析，加之收集的信息資料過少，使預算年度預測數(shù)據(jù)的準確度值得商榷。

三是企業(yè)對預算不夠重視，沒有做到整個企業(yè)參與和執(zhí)行，而是簡單看作財務部門的事情。受困于專業(yè)差別導致的技術、信息不對稱，財務部門在預算編制中難以掌握真實情況，對各部門報送的基礎資料無法作出專業(yè)的、準確的判斷，影響了預算的編制和執(zhí)行效果。

四是在實際工作中，大部分單位只重視運營預算的編制，忽視了財務預算，將主要精力放在收入、成本、費用等的增減控制上，這樣造成企業(yè)發(fā)展和企業(yè)資源出現(xiàn)脫節(jié)，容易導致企業(yè)資產(chǎn)、資本結構不夠合理，嚴重時甚至影響企業(yè)的現(xiàn)金流，為企業(yè)發(fā)展帶來隱患。

五是在預算管理上，企業(yè)往往只注重預算的編制，而對預算的執(zhí)行和完成情況分析重視程度不足，不懂得事前、事中和事后分析對于企業(yè)查漏補缺、完善管理的重要意義，弱化了預算的管理職能。并且沒有建立科學的考核評價機制，難以起到鞭策、激勵作用，無法有效落實責任。

四、加強全面預算管理的建議和對策

針對預算管理在企業(yè)中的應用現(xiàn)狀，我認為，要做好預算管理工作，就要對全面預算管理有一個明確的認識，要充分了解全面預算的內(nèi)容、認識全面預算管理的特點、熟悉預算編制方式、掌握預算編制方法等。只有這樣，才能為全面預算打好理論基礎，為扎實開展全面預算做好準備。同時，要結合單位實際和管理現(xiàn)狀做好以下工作。

（一）預算編制要以企業(yè)戰(zhàn)略目標為出發(fā)點

預算編制應充分結合企業(yè)的戰(zhàn)略目標，并自始至終服務于戰(zhàn)略目標，必須在戰(zhàn)略規(guī)劃的基礎上作出預測并編制預算，使企業(yè)的長、短期目標和預算目標之間協(xié)調(diào)一致。而不應僅僅局限于企業(yè)即有的資源量，從而影響到企業(yè)的長遠發(fā)展。

（二）預算管理要以提高全員認識為基礎

企業(yè)層面，要在全面認識預算管理的基礎上增強預算管理意識，取得公司高層支持，明確預算目標是公司所有工作的根本遵循，從而提高預算管理水平，實現(xiàn)企業(yè)價值。

部門層面，要明確全面預算管理是公司所有部門的行動標準和執(zhí)行準則，預算管理存在于公司的各個方面、各個部門，貫穿于公司的生產(chǎn)經(jīng)營全過程。

員工層面，要加強教育培訓，加深員工對預算管理的認識，明確預算管理的重要性。要讓員工明白，不論是從上到下分解戰(zhàn)略目標的權威式預算，還是從下到上匯總預算目標的參與式預算，或是上下結合融合編制的混合式預算，都與個人利益密切相關，促使員工關心預算、支持預算，筑牢預算管理的群眾基礎。

（三）預算數(shù)據(jù)要以科學測算為依據(jù)、以準確程度為標準

首先，預算編制方法上，要突出單位行業(yè)特點、部門業(yè)務特征，根據(jù)單位特點及部門特征，分別選用增量預算、彈性預算、固定預算、零基預算、項目預算、作業(yè)基礎預算等最適合單位、部門特點的預算編制方法，提高預算編制的針對性。

其次，具體編制上，一是要加大業(yè)務人員的技能培訓，幫助其增長見識開闊視野，增加知識儲備的厚度，提升分析問題、解決問題的能力。二是做好預測項目的數(shù)據(jù)分析，要根據(jù)預測項目的特點、未來的技術水平、當前裝備狀況及管理能力等綜合確定。過去幾年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)只能作為經(jīng)驗數(shù)據(jù)來參考，不能將其作為測算依據(jù)。同時，要擴大定量分析范圍，根據(jù)行業(yè)特點，盡可能使用不同的定量預測分析技術，控制使用定性分析方法，減少定性分析時滲入過多的人為因素。三是數(shù)據(jù)預測要杜絕經(jīng)驗估計，充分運用定額技術，結合行業(yè)標桿企業(yè)近期數(shù)據(jù)，并定期修正定額標準，便于對比分析、發(fā)現(xiàn)問題，尋找差距，解決不足。

（四）預算管理要以分析運用為重點

對預算執(zhí)行結果的分析，主要是為了查找問題并予以整改落實。要突破固有的思維方式，采取全方位、多維度分析方法，改革過去由財務部門全面統(tǒng)一分析的傳統(tǒng)模式，變?yōu)橐詷I(yè)務主管部門為主進行專項深入分析，發(fā)揮主管部門的技術業(yè)務優(yōu)勢，確保分析透徹、剖析深刻、找準根源。

比如：收入分析時，銷售部門不僅要與預算、與同期、與標桿企業(yè)、還要與歷史最好水平進行對比，同時還要分產(chǎn)品、分區(qū)域、分銷售團隊進行對比分析；在材料成本分析時，要明確究竟是價格影響、質(zhì)量影響，還是數(shù)量消耗影響，并分別由相關管理部門作出說明，因為材料采購由材料管理部門負責，數(shù)量消耗歸生產(chǎn)技術部門負責等等。這種全方位、多維度分析，可以從中發(fā)掘出原來的分析方式難以發(fā)現(xiàn)的問題，有利于精細化管理和整體管理水平的提升。

（五）全面預算要以財務預算為核心

全面預算包括運營預算和財務預算，運營預算主要包括產(chǎn)量預算、銷售量預算、收入預算、費用預算、利潤預算、資產(chǎn)購置預算等，財務預算包括現(xiàn)金預算、資本預算及預計資產(chǎn)負責表。

財務預算是全面預算的核心。預算編制時，要根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略目標，確定最優(yōu)的資本、資產(chǎn)結構，進而對運營預算做出適當調(diào)整，避免出現(xiàn)資源浪費、資產(chǎn)使用效率低、盲目擴大再生產(chǎn)等現(xiàn)象。

（六）預算管理要以機制體系為保障

預算要充分發(fā)揮管理職能，必須建立一套完整的、行之有效的管理體系。要明確管理機構、落實責任主體，完善管理制度、健全分析預警機制，制定考核獎罰方案等一整套管理制度和組織保障，實現(xiàn)“閉環(huán)管理”。同時，要做好預算管理的落實工作，切實加強對預算執(zhí)行、分析、考核環(huán)節(jié)的管理。

作為一種管理模式，預算管理既有自身的優(yōu)點，也有自己的局限性。我們只要結合本單位的實際情況，不斷地摸索前行，并結合其他管理方法進行優(yōu)化提升，就能夠揚長避短，走出一條具有本單位特色的全面預算管理道路。